Планирование затрат на предприятии

Деление расходов на постоянные и переменные, а также выделение общих, средних и предельных расходов не позволяет осуществить необходимый для предприятия анализ себестоимости продукции. Именно в этом вопросе возникает необходимость применения бухгалтерского подхода.

С точки зрения анализа себестоимости продукции важна классификация расходов по экономическим элементам и статьям калькуляции.

Расходы операционной деятельности группируются по следующим экономическим показателям: материальные расходы; расходы на оплату труда; отчисления на социальные мероприятия; амортизация; прочие операционные расходы.

Группировка расходов, связанная с производством продукции, осуществляется по следующим статьям калькуляции:

- сырье и материалы;

- покупные полуфабрикаты  и комплектующие изделия, работы  и услуги производственного характера сторонних предприятий и организаций;

- топливо и  энергия на технологические цели;

- возвратные  отходы (вычитаются);

- основная заработная  плата;

- дополнительная  заработная плата;

- отчисления  на социальное страхование;

- расходы на  содержание и эксплуатацию оборудования;

- общепроизводственные расходы;

- потери от  брака;

- другие производственные  расходы;

- сопутствующая  продукция (вычитается).

Группировка расходов по калькуляционным статьям расходов отражает их состав в зависимости от направления расходов, и места их возникновения.

С точки зрения менеджмента процесс управления расходами будет опираться на построение такой организационной структуры, при которой будут исключены «лишние» расходы. Такую структуру можно сравнить с часовым механизмом, где нет лишних деталей, и каждая выполняет свою функцию. В настоящее время в рамках определенных экономических концепций существенно расширено понятие расходов. Новая институциональная теория выдвигает на первый план трансакционные расходы. В соответствии с одной из их классификаций выделяют:

- расходы поиска  информации – расходы времени  и ресурсов на получение и  обработку информации о ценах, об интересующих товарах и  услугах, об имеющихся поставщиках и потребителях;

- расходы ведения  переговоров;

- расходы измерения  количества и качества вступающих в обмен товаров и услуг – расходы на замеры, измерительную технику, потери от остающихся ошибок и неточностей;

- расходы по  спецификации и защите прав  собственности – расходы на содержание судов, арбитража, органов государственного управления, а также затраты времени и ресурсов, необходимые для восстановления нарушенных прав;

- расходы оппортунистического  поведения.

По сути дела формируется новый подход к рассмотрению экономики в целом. Но единой теории в этом направлении не сформировано, что открывает обширные возможности для новых научных исследований.

Таким образом, можно сделать вывод, что расходы, являясь важнейшим объектом управленческого процесса организации, требуют всестороннего изучения. Одним из аспектов исследования является их классификация, то есть разделение на группы по определенному признаку. Зная виды расходов, организации легче их планировать и расходовать.

 

Глава 2. Анализ расходов на конкретном предприятии

 

2.1 Краткая характеристика ООО Владикавказского завода пластмассовых спортивных изделий «Динамо»

 

ООО Завод «Динамо» образован 01 января 1964г. на полном хозяйственном расчете с самостоятельным балансом в соответствии с Постановлением Президиума ЦС «Динамо» № 72 от 25.12.1963г. Основной деятельностью являлось производство полиэтиленовой пленки и изделий из неё, а также изготовление спортивной продукции (палки лыжные, щитки футбольные).

С 1986 г. на предприятии была установлена итальянская линия по производству ботинок с коньками для игры в хоккей с шайбой. С этого момента эта продукция стала основной в производственной деятельности завода. С 1988г. освоен выпуск ботинок с коньками для фигурного катания. Одновременно расширялся выпуск других изделий спортивного назначения, таких как: обручи гимнастические полиэтиленовые и металлические, булавы гимнастические, удилища телескопические, ракетки для игры в бадминтон и

Последние три года ООО ВЗПСИ «Динамо» наращивал объема производства хоккейных ботинок с коньками и направлял на это все оборотные средства, но с появлением на рынке России продукции конкурентов, имеющей современный дизайн и широкий размерный ряд, на предприятии с 2002 года началась большая работа по модернизации внешнего вида конька и расширению размерного ряда, что потребовало значительных капитальных вложении.

 

2.2 Основные показатели деятельности, затраты на производство продукции ООО завод «Динамо»

Производственно-хозяйственная деятельность завода характеризуется следщими основными показателями (таблица 1). 
Таблица 1

Основные показатели деятельности ООО завод «Динамо» 2008-2009 годы

Показатели	Факт за 2008 г.	Отчетный 2009 год			Отклонения		В % к прошлому году
		план	факт	% выполнения плана	от плана	от прошлого года
Выпуск продукции, тыс. руб.   Фонд заработной платы тыс. руб.   Себестоимость всей продукции, тыс. руб.   Численность работающих, чел.   Среднегодовая выработка тыс. руб.   Среднемесячная выработка тыс. руб.   Валовая прибыль тыс. руб.	12828     3047     12064     94     136,5     11,4   1494	18000     4107     17000     97     185.6     15,4   2200	18094     3508     17031     96     188,5     15,7   2285	100,5     85,4     100,2     99,0     101,6     101,9   103,9	94     -599     31     -1     2,9     0,3   85	5266     461     4967     2     52,0     4,3   791,0	141,1     1115,1     141,2     102,1     138,1     137,7   152,9
Чистая прибыль, тыс. руб.	717	1400	1420	101,4	20	703	198,0

 

Основными источниками информационного обеспечения анализа являются данные бухгалтерского, статистического и оперативного учета, а также все виды отчетности, первичная учетная документация.

По данным анализа и отчетности определяются потребности в финансовых ресурсах, делаются прогнозы финансовых результатов. Решаются и другие задачи, связанные с управлением финансовыми ресурсами и финансовой деятельностью.

Данное предприятие относится к обществу с ограниченной ответственностью. Все участники обществ имеют право присутствовать на общем собрании участников общества, принимать участие в обсуждении вопросов повестка дня и голосовать при принятии решений.

Положения учредительных документов общества или решения органов общества, ограничивающие указанные права участников общества, ничтожны.

Каждый участник общества имеет на общем собрании участников общества число голосов, пропорциональное его доле в уставном капитале общества, за исключением случаев, предусмотренных настоящим Федеральным законом.

Уставом общества при его учреждении или путем внесения а устав общества изменений по решению общего собрания участников общества, принятому всеми участниками общества единогласно, может быть установлен иной порядок определения числа голосов участников общества. Изменение и исключение положений устава общества, устанавливающих такой порядок, осуществляются по решению общего собрания участников общества, принятому всеми участниками общества единогласно.

Отдел маркетинга осуществляет разработку мер по производству продукции (товара) и оказанию услуг, которые находят наибольший спрос и рынок сбыта. Содействует сбалансированному развитию производства и сферы услуг, готовит предложения по выбору и изменению направлений развития торного ассортимента, производственно-хозяйственной и предпринимательской деятельности. Участвует в разработке маркетинговой политики, определении цен, создает условия для планомерной реализации товара и расширения оказываемых услуг, удовлетворил спроса покупателей (клиентов) на товары и услуги. Определяет меры, подготавливает предложения и разрабатывает рекомендации по повышению качества и улучшению потребительских свойств товаров и услуг, перспективы освоения новой продукции и рынков сбыта, с учетом социально-демографических особенностей различных групп населения, состояния и динамики их доходов, традиций и вкусов, а также необходимые для этого затраты всех видов ресурсов, включая сырье, материалы, энергию, кадры. Анализирует конкурентную среду с учетом изменений в налоговой, ценовой и таможенной политике государства, объем оборота, прибыль от продажи, конкурентоспособность, скорость реализации, факторы, влияющие на сбыт. Ведет контроль за сбытом, проводит сопоставление запланированных данных с полученными результатами по объему, выручке, времени сбыта (оказания услуг) и территории их распространения, выявляет отклонения и изменения конъюнктуры рынка. Обеспечивает рост эффективности предпринимательской деятельности, прибыли и доходов, повышение конкурентоспособности товаров и услуг. Принимает участие в подготовке, переподготовке и повышении квалификации управленческих кадров с учетом требований рыночной экономики.

Затраты на производство продукции представлены в таблице 2

Таблица 2 Затраты на производство продукции 2009 год

Статьи затрат	Сумма тыс. руб.			Структура затрат, %
	план	факт	(+;-)	план	факт	(+;-)
Материальные затраты:   Заработная плата: Основная и дополнительная     Амортизация основных средств   Прочие расходы	16512     17936     8633   2478	17179     18075     9052   1487	667     139     419   -991	35,5     38,6     18,6   5,3	36,7     38,7     19,4   3,2	0,8     0,1     0,8   -2,1
Итого	46490	46747	257	100,00	100,00	0,00

 

Предприятие самостоятельно планирует свою деятельность, руководствуясь заключенными договорами с поставщиками и покупателями продукции. Предприятие с учетом конъюнктуры спроса и предложения устанавливает цены на производимую продукцию.

Как видно из таблицы фактические затраты предприятия выше плановых на 1336 тыс. руб. или на 12,5 % (12064/10728 *100). Перерасход произошел по всем видам затрат, особенно по материальным, за исключением, прочих расходов, по которым сумма экономии составила 852 тыс. руб.

Изменилась несколько и структура затрат: увеличилась доля материальных затрат и амортизации основных средств в связи с ростом цен на сырье, материалы и энергоресурсы, а доля заработной платы и единого социального налога уменьшилась.

Общая сумма затрат изменилась из-за увеличения объема и структуры выпуска продукции. Это свидетельствует о том, что в общем выпуске продукции увеличилась доля затратоёмкой продукции.

Важным показателем, характеризующим работу предприятия, является себестоимость продукции. От ее уровня зависят финансовые результаты деятельности предприятия, темпы расширенного производства. Анализ себестоимости продукции имеет большое значение. Он позволяет выяснить тенденции изменения данного показателя, выполнение плана по его уровню, определить влияние факторов на его прирост, установить резервы и дать оценку работы предприятия по использованию возможностей снижения себестоимости продукции. Объектами анализа себестоимости продукции являются следующие показатели: