Основные методы экономического анализа состояния предприятия

ΔЗ₁ – З₀

где

З₁ – значение показателя в отчетный период;

З₀ – значение показателя в базисный период.

Для оценки темпа роста  показателя рассчитывается величина:

Т_р(З) = З₁ – З₀

Значение показателя говорит  о том, во сколько раз изменилось значение показателя в отчетный период по сравнению с базисным периодом.

Для оценки относительного изменения рассчитывается темп прироста по формуле:

Т_р(З) = (З₁ : З₀ – 1) х 100 % = ΔЗ: З₀ х 100%

Темп прироста Т_пр(З) показывает, на сколько процентов изменилось значение показателя в отчетном периоде по сравнению с базисным периодом.

Пример 1. Проанализировать динамику изменения дохода и прибыли от основной деятельности за два периода, если: выручка от продаж составила соответственно 9800 и 12 080 тыс. руб., материальные расходы – 5000 и 6500 тыс. руб., фонд оплаты труда с отчислениями – 2200 и 2400 тыс. руб., прочие расходы, связанные с управлением производством и сбытом продукции, – 1600 и 2100 тыс. руб.

Решение.

1. Определим изменение дохода от основной деятельности:

абсолютное:

ΔВ = В₁ – В₂ = 12080 – 9800 = 2280 (тыс. руб.);

относительное:

Тпр(В) = ΔВ : В0 х 100 % = 2280 : 9800 х 100 % = 23,27%

2. Определим изменение затрат предприятия за анализируемые периоды:

S = М + ОРТ + РУ,

где

М – материальные затраты;

ОРТ – затраты на оплату труда с начислениями;

PУ – расходы по управлению производством и сбытом продукции.

S₀ = 5000 + 2200 + 1600 = 8800 (тыс. руб.);

S₁ = 6500 + 2400 + 2100 = 11000 (тыс. руб.).

Изменение себестоимости:

абсолютное:

ΔS = S₁ – S₀ = 1100–8800 = 2200 (тыс. руб.);

относительное:

Т_пр(S) = ΔS : S₀ х 100 % = 2200 : 8800 х 100 % = 25,00%

Затраты в отчетный период увеличились на 25 %, или на 2200 тыс. руб.

3. Определим изменение прибыли:

ПР = В – S,

где

В – выручка от реализации;

S – затраты на управление  производством и сбытом продукции.

Значения прибыли:

ПР₀ = В₀ – S₀ = 9800–8800 = 1000 (тыс. руб.);

ПР₁ = В₁ – S₁ = 12080 – 11000 = 1080 (тыс. руб.).

Изменение прибыли:

абсолютное:

ΔПР = ПР₁ – ПР₀ = 1080–1000 = 80 (тыс. руб.);

относительное:

Т_пр (ПР) = ΔПР : ПР₀ х 100 % = 80 : 1000 х 100 % = 8 %.

Таким образом, в отчетный период абсолютные значения выручки  и прибыли от продаж соответственно увеличились на 23,27 и 8 %. Темп прироста прибыли от основной деятельности значительно ниже, чем темп прироста выручки от продаж, что связано с увеличением затрат на 25 %, это отрицательный фактор.

Для проведения анализа отчетности организации, например баланса, строятся аналитические таблицы, в которых  абсолютные балансовые показатели дополняются  абсолютными показателями отклонения (ΔЗ) и относительными отклонениями (Т_пр(З)). Расчеты, приведенные в таких таблицах, наглядно показывают динамику изменения статей баланса.

Вертикальный метод анализа. Для анализа структуры сложных  экономических показателей используется вертикальный метод, который позволяет  определить долю каждой составляющей сложного показателя в общей совокупности. Для оценки структуры используется формула

Д_i  = З_i : З,

где Д_i – доля i-й составляющей;

3_i – абсолютное значение i-й составляющей, входящей в сложный показатель;

3 – значение этого сложного показателя.

Для оценки динамики структуры  сложного экономического показателя используется горизонтальный метод, на основе которого определяют абсолютное и относительное  изменения каждой составляющей:

ΔД_i = Д_i1 – Д_i0; Т_пр(Д_i) = ΔД_i : Д_i0 х 100 %.

Вертикальный анализ балансовой отчетности организации позволяет  определить качество использования  конкретного вида ресурса в хозяйственной  деятельности, проводить сравнительный  анализ организации с учетом отраслевой специфики и других характеристик. Относительные показатели вида Д_i, в отличие от абсолютных, более удобны при проведении анализа деятельности организации в условиях инфляции, позволяют объективно оценивать изменения составляющих в динамике.

Пример 2. Используя данные примера 1, проанализировать динамику изменения долей материальных затрат и затрат по управлению производством в общих затратах предприятия.

Решение.

Затраты предприятия за анализируемые  периоды:

S₀ = 8800 тыс. руб. М₀ = 5000 тыс. руб. PY₀ = 1600 тыс. руб.;

S₁ = 11 000 тыс. руб. М₁ = 6500 тыс. руб. PY₁ = 2100 тыс. руб.

1. Изменение доли материальных затрат в общих затратах:

Д_m = М: S;

Д_m0 = 5000 : 8800 = 0,5682, или 56,82 %;

Д_m1= 6500 : 11 000 = 0,5909, или 59,09 %.

Изменение доли:

абсолютное:

ΔД_m = 0,5909 – 0,5682 = 0,0227;

относительное:

Т_пр (Д_m) = 0,0227 : 0,5682 х 100 % = 4,00 %.

В отчетный период доля материальных затрат в общих затратах увеличилась  на 4 %, на каждый рубль затрат приходилось больше материальных затрат в среднем на 2,27 коп., что является отрицательным фактором.

2. Изменение доли затрат по управлению производством и сбытом в общих затратах:

Д_ру = РУ : S;

Д_ру0 = 1600 : 8800 = 0,1818, или 18,18 %;

Д_ру1= 2100 : 11 000 = 0,1909, или 19,09 %.

Изменение доли:

абсолютное:

ΔД_ру = Д_ру1 – Д_ру0 = 0,1909 – 0,1818 = 0,0091;

относительное:

Т_пр(Д_ру) = ΔД_ру : Д_ру0 х 100 % = 0,0091 : 0,1818 х 100 % = 5,01 %.

В отчетный период доля затрат по управлению производством и сбытом в общих затратах увеличилась  на 5,01 %, на каждый рубль затрат приходилось больше таких затрат в среднем на 0,91 коп., что является отрицательным фактором.

Трендовый метод анализа основан на использовании данных рядов динамики изучаемых факторов, например валюты баланса, структуры активов и пассивов организации. Использование трендового метода позволяет оценить основные направления развития организации как в текущий момент, так и в последующие периоды.

Для каждого основного  показателя, характеризующего деятельность организации, проводится анализ изменения  темпов роста, средних темпов роста  за рассматриваемые периоды (месяц, квартал, полугодие, год), выявляются основные направления изменения этих показателей. Так, например, если темп роста валюты баланса имеет тенденцию к  снижению, то это свидетельствует  о сокращении организацией текущей  деятельности, хозяйственного оборота, что может привести к критическому состоянию. Результаты расчетов средних значений темпа роста (темпа прироста), учет связей между основными показателями позволяют рассчитать прогнозное значение изучаемого показателя на перспективу. Прогноз на основе трендовых моделей позволяет с определенной степенью надежности рассчитать значение прогнозируемого фактора, выбирать наиболее рациональные управленческие решения и оценить последствия этих решений для финансово-хозяйственной деятельности организации.

Анализ коэффициентов (относительных  показателей). Показатели балансовой статистической отчетности являются, как правило, количественными. Они характеризуют объем, размер используемых производственных ресурсов. Так, например, себестоимость реализованной продукции (С), средняя списочная численность рабочих предприятия (Т), общий фонд заработной платы рабочих и отчисления (ОРТ), объем произведенной и реализованной продукции (В) и т. п.

В условиях рыночной экономики  для оценки качества использования  производственных ресурсов используют относительные показатели. Они формируются  из количественных показателей по определенным правилам и зависимостями между  ними. Например, для оценки производительности труда (Кр) рассматривается соотношение между выручкой от продаж (В) и фактической численностью рабочих в определенный момент времени (Ч):

К_р = В : Ч.

Значение К_р показывает, сколько рублей выручки от реализации приходится на одного рабочего.

Для оценки эффективности  использования фонда заработной платы используется показатель «зарплатоотдача» (К_З), который представляет собой соотношение между выручкой от продаж (В) продукции и фондом оплаты труда (ОРТ):

К_З = В : ОРТ.

Значение К_З показывает, сколько выручки приходится на один рубль оплаты труда.

Чем больше значения факторов К_р и К_З, тем эффективнее используются трудовые ресурсы организации.

Пример 3. Используя данные примера 1, определить эффективность использования фонда оплаты труда на предприятии.

Исходные данные:

В₀ = 9800 тыс. руб. ОРТ₀ = 2200 тыс. руб.;

В₁ = 12 080 тыс. руб. ОРТ₁ = 2400 тыс. руб.

Решение.

1. Определим эффективность использования фонда оплаты труда:

КP_З0 = В₀ : ОРТ₀ = 9800 : 2200 = 4,4545.

В базисный период на каждый рубль оплаты труда приходилось  в среднем 4,45 руб. выручки от продаж:

К_З1 = В₁ : ОРТ₁ = 12 080 : 2400 = 5,0333.

В отчетный период на каждый рубль оплаты труда приходилось  в среднем 5,03 руб. выручки от продаж.

2. Определим изменение уровня использования фонда оплаты труда:

абсолютное:

ΔК_З = К_З1 – К_З0 = 5,0333 – 4,4545 = 0,5788;

относительное:

Т_пр (К_З) = ΔК_З : К_З0 х 100 % = 0,5788 : 4,4545 х 100 % = 12,99 %.

В отчетный период фонд оплаты труда использовался эффективнее  на 12,99 %, на каждый рубль фонда приходилось больше выручки от продаж в среднем на 58 коп.

Для исследования взаимосвязи  между экономическими показателями деятельности организации используются факторные модели.

Наиболее часто процессы хозяйственной деятельности можно  представить в виде следующих  моделей.

Аддитивные модели:

Y = X₁ + Х₂ + Х₃ + … + Х_n,

где Y – результативный фактор;

X₁, Х₂, Х_n – факторы, воздействующие на результативный Y.

Например, прибыль предприятия (ПР) представляет разность между выручкой от реализации (В) и затратами на ее производство и изготовление (S): ПР = В – S.

Мультипликативные модели:

Y = X₁ х Х₂ х Х₃ х … х Х_a.

Например, между объемом  производства продукции (В), средней  списочной численностью рабочих  предприятия (Т), средним количеством  дней, отработанных одним рабочим  за год (Д), средней продолжительностью рабочего дня (Тр), средней часовой производительностью труда одного работника (Кр) имеет место мультипликативная модель:

В = Т х Д х Т_р х К_р.

Кратные модели вида:

Y = X₁ : Х₂; Y = Σ_xi : V.

Например, для оценки эффективности  использования основных производственных фондов применяется модель:

Н = В : F,

где Н – показатель эффективности  использования основных производственных фондов «фондоотдача»; В – выручка от реализации за период;

F – средняя стоимость  основных производственных фондов  за тот же период.

Смешанные модели – комбинация первых трех типов.

Для количественной оценки влияния факторов на результативный фактор наиболее часто используются метод цепных подстановок, интегральный метод и т. д.

Интегральный метод. Сущность метода:

1. Задается факторная модель. Например, двухфакторная модель вида: U = X х Y.

2. Указываются значения воздействующих факторов X и Y за два периода: базисный – X₀,Y₀ и отчетный – Х₁, Y₁

3. Рассчитываются абсолютные изменения факторов модели:

результативные: ΔU = U₁ – U₀,

воздействующие: ΔХ = Х₁ – Х₀; ΔY = Y₁ – Y₀.

4. Определяется абсолютное изменение результативного фактора U в результате изменения фактора X по формуле:

ΔU(X) = Y₀ х ΔХ + (ΔХ х ΔY): 2.

5. Определяется абсолютное изменение результативного фактора U в результате изменения фактора Y по формуле:

ΔU(Y) = Х₀ х ΔY + (ΔХ х ΔY): 2.

6. Общее изменение результативного фактора равно суммарному влиянию воздействующих факторов:

ΔU = ΔU(Х) + ΔU(У).

7. Для оценки степени влияния каждого воздействующего фактора на результативный фактор используются формулы:

СТ_X = ΔU(Х): ΔU х 100 %;