Организация финансового менеджмента на предприятии

 
 
 
Расчетные показатели основной деятельности ООО «ЭксперТ-ТранС» определили, что реализация от всех видов деятельности увеличена в 2006 г. на 7085 тыс. руб.   
 
В 2007 г. наметился незначительный  спад в сумме 6176 тыс. руб., но тем не менее незначительный спад не отражен на финансовых результатах и спад нового производства разработка новых сфер деятельности.  
 
Себестоимость товарной продукции увеличилась за все анализируемые периоды на 6917 тыс. руб. в 2006 г., а в 2007г. наблюдается незначительное уменьшение затратной части на 1239 тыс. руб. по отношению к 2006 г. 
 
На себестоимость оказало влияние  увеличение материальных затрат в 2006 г. 88,9%, однако в 2007 году наметился спад 1454 тыс. руб. Амортизация явилась показателем, характеризующим уменьшение материальных затрат в 2006 г. на 6,3%, в  2007г.  увеличение на 33,7%. 
 
Основные производственные средства по их остаточной стоимости увеличились на 1537 тыс. руб. в 2006 году, в 2007 г. на 12964 тыс. руб. или на 23%. На увеличение основных средств повлияло их приобретение.  
 
Оборотные материальные запасы имели тенденцию к возрастанию в 2006 г. на 254 тыс. руб., на которые повлияли приобретенные материальные ресурсы за исследуемые периоды для производственного процесса , в 2007 г. на 5545 тыс. руб. 
 
Показателем, характеризующим выработку на одного работающего, является производительность труда, его увеличение в 2006 г. составило 25815 рублей, в 2007 г.  намечено снижение производительности труда на 19070 руб. или на 30,1%, на увеличение повлияли увеличение реализации товарной продукции и среднесписочной численности. Продукция на один рубль оплаты труда в 2007 г. сократилась на 0,7%, в 2006 г. увеличилась на 14%. 
 
На сокращение повлияла выросшая оплата труда с начислениями. 
 
Основным показателем деятельности предприятия в его финансово – хозяйственных вопросах является конечный финансовый результат. Аналитические данные показывают, что в 2006 г. прибыль увеличилась на 168 тыс. руб., в 2007 г. увеличилась на 498 тыс. руб. Влияние на прибыль оказывала реализация товарной продукции, которая в 2007 г. имела тенденцию увеличения на 6176 тыс. руб., а материальные затраты снижены на 3508 тыс. руб. 
 
В процессе изучения влияния  организации финансового менеджмента на предприятии необходимо более детально изучить состав, структуру и динамику основного и оборотного капитала. 
 
 Внеоборотные активы, или основной капитал – это вложение средств с долговременными целями в недвижимость, облигации, акции, запасы полезных ископаемых, совместные предприятия, нематериальные активы. 
 
В таблице 3 рассмотрим состав и динамику основного капитала ООО «ЭксперТ-ТранС» за 2005-2007 гг. 
 
За анализируемый период сумма основного капитала в 2006г. увеличилась на 2425. руб., в 2007г. значительно увеличились и составили 10246 руб. Основную долю составляют основные средства (рис. 2.3), которые не значительно уменьшились в 2006 г. на 1537 тыс. руб., что свидетельствует о движении основных средств. Сумма и доля незавершенного строительства уменьшилась на 1741 тыс. руб., что следует оценить положительно 
Таблица 3. - Состав и динамика основного капитала ООО «ЭксперТ-ТранС» за 2005-2007 гг. 
 

 
 
 
Особенно тщательно необходимо проанализировать изменение состава и динамики оборотных активов как наиболее мобильной части капитала от состояния которых в значительной степени зависит финансовое состояние предприятия. 
 
В таблице 4 показан состав и динамика оборотных активов ООО «ЭксперТ-ТранС» за 2005-2007 гг. 
 
Наибольший удельный вес в оборотных активах занимают запасы. На их долю в 2005 г. приходилось – 74,1%, в 2006 г. – 48,6%, в 2007 г. – 39,4% оборотных активов. Однако в составе запасов уменьшилась готовая продукция в связи с реализацией. Уменьшилась в 2006 г. дебиторская задолженность, что свидетельствует об улучшении финансовой ситуации на предприятии. Доля сырья и материалов в оборотных активах увеличилась в 2006 г. в суммовом выражении на 503 тыс. руб., а в 2007 г. увеличение составило 570  тыс. руб., основанием которого послужило разграничение средств в обороте, часть из которых переведена в основные средства. 
 
 
Рисунок 4. - Состав основного капитала ООО «ЭксперТ-ТранС» за 2005-2007 гг. 
Таблица 4. - Состав и динамика оборотных активов ООО «ЭксперТ-ТранС» за 2005-2007 гг. 
 

 
 
 
Увеличение остатков готовой продукции  на складах предприятия приводит к длительному замораживанию  оборотного капитала, отсутствию денежной наличности, росту кредиторской задолженности  поставщикам, бюджету, работникам предприятия по оплате труда. В настоящее время – это одна из основных причин низкой платежеспособности  предприятий, их банкротств. 
 
Большое влияние на оборачиваемость капитала, вложенные в оборотные активы, а, следовательно, и на финансовое состояние предприятия оказывает увеличение или уменьшение дебиторской задолженности. 
 
В процессе анализа нужно изучить динамику, состав, причины и давность образования дебиторской задолженности, установить, нет ли в ее составе сумм, нереальных для взыскания или таких по которым истекают сроки исковой давности.  
 
Динамику состава и давности образования дебиторской задолженности рассмотрим в таблице 5. 
Таблица 5. -  Динамика состава и давности образования дебиторской задолженности ООО «ЭксперТ-ТранС» за 2007 г. 
 

 
 
 
Наибольший удельный вес занимает дебиторская задолженность, образовавшаяся от 3 до 6 месяцев – 100%, в основном за готовую продукцию, таким образом, предприятие по допустимым   нормам располагает возможность превращение в денежные средства, однако при управлении необходимо сосредоточить  внимание на дебиторской задолженности, но за готовую продукцию.

3. Методы эффективности  функционирования финансового менеджмента 
Указанные методы предусматривают  общую концепцию внутрифирменного планирования. Серьезный подход к планированию создает основу для устойчивой и эффективной работы фирмы и один из смыслов конкретно-управленческий. Здесь планирование – одна из функций менеджмента, умение предвидеть будущее предприятия и использовать это предвидение. 
 
Участники внутрифирменной деятельности теряют свободу действий, характерную для самостоятельных и не зависимых друг от друга субъектов рынка, их поведение оказывается под контролем управляющих предприятием. 
 
Следовательно, возникает  вопрос – почему планирование как система волевых, сознательно принимаемых решений вытесняет рынок во внутренней деятельности фирмы? 
 
У экономистов есть несколько ответов на этот вопрос: 
 
1)                      ограниченные размеры фирмы позволяют контролировать действия, происходящие внутри ее, и таким образом сводить к минимуму неопределенность рыночной среды и ее негативные последствия; 
 
2)                      применяя планирование, фирма устраняет те издержки, которые она могла бы иметь. 
 
Осуществляя административную функцию, связанную с вольным руководством и принятием решений, предприятие занимается планированием также в более узком смысле как  разновидностью управленческой деятельности. 
 
Планирование является естественной частью менеджмента. 
 
Его можно определить как умение предвидеть цели организации, результаты ее деятельности и ресурсы, необходимые для достижения определенных целей. 
 
Планирование помогает ответить  на следующие важные вопросы. 
 
1.                      Где организация находится в настоящее время (экономическая позиция предприятия), каковы итоги и условия ее деятельности? 
 
2.                      Как, при помощи  каких ресурсов могут быть достигнуты цели организации? 
 
Планирование – первый и наиболее значимый этап процесса менеджмента. На основе системы планов, созданных фирмой, в дальнейшем осуществляются организация запланированных работ, мотивация задействованного для их выполнения персонала, контроль результатов и их оценка с точки зрения плановых показателей. 
 
Один из «отцов» современного менеджмента А. Файоль отмечал: «Управлять – это предвидеть», а «предвидеть – это уже почти действовать». 
 
Планирование – это не просто умение предусмотреть все необходимые действия. Это также способность предвидеть  любые неожиданности, которые могут возникнуть по ходу дела, и уметь с  ними справляться. Фирма не может полностью устранить риск в своей деятельности, но способна управлять им при помощи  эффективного предвидения. 
 
Еще классики менеджмента обратили внимание на то,  что отсутствие планов на предприятии сопровождается колебаниями, ошибочными маневрами, несвоевременной переменной ориентации, что является причиной плохого состояния дел, если не краха их. 
 
Как показала практика, применение планирования создает следующие важные преимущества: 
 
-   делает возможной подготовку к использованию будущих благоприятных условий; 
 
-   проясняет возникающие проблемы; 
 
-   стимулирует менеджеров к реализации своих решений в дальнейшей работе; 
 
-   улучшает координацию действий в организации; 
 
-    создает предпосылки для повышения образовательной подготовки менеджеров; 
 
-   увеличивает возможности в обеспечении фирмы необходимой информацией; 
 
-   способствует более рациональному распределению ресурсов; 
 
-   улучшает контроль в организации. 
 
Заманчиво было бы предположить, что планирование ведет к достижению фирмой такого экономического успеха, который может быть выражен в высоких величинах оборота, 
 
 Прибыли, роста и других впечатляющих финансовых показателей. Некоторые специалисты по планированию пытаются найти конкретные примеры, которые могли бы проиллюстрировать такую взаимосвязь. Однако дальше отдельных предположений дело не идет. Напротив, как показывает опыт, быстрый рост и большой успех фирмы очень часто не связаны с формальным планированием, а скорее являются следствием предпринимательского таланта, энергичного и решительного руководства фирмой. Более того, многие предприятия, в том числе российские, начинают применять планирование в тот период своего развития, когда уже прошел этап бурного роста, когда появляются проблемы в закреплении достигнутого успеха, обеспечении стабильности. 
 
Таким образом, для нашего предприятия из методов оптимизации является осуществление планирования. 
 
В сложившихся условиях главным является преодоление острой фазы кризиса, стабилизация социально-экономической ситуации. Каждое предприятие должно постоянно работать над созданием эффективной системы управления финансами, направленной на достижение стратегических и тактических целей его деятельности. При этом стратегические цели предприятий совпадают, а тактические индивидуальны. В долгосрочной перспективе предприятия главной целью считают обеспечение прибыльной работы, а тактические цели зависят от состояния финансово-экономической деятельности: работают убыточно, имеют неплатежи, находятся на грани банкротства, получают прибыль. 
 
Для исследуемого предприятия актуальным является первый вариант. По специфике своей деятельности одним из видов является производство иреализация керамической плитки, поэтому большие затраты использовались для изготовления, неравномерность их распределения, а также не применения определенных расчетов может привести к увеличению остатков готовой продукции, тем самым производится замедление оборачиваемости оборотных средств и к уменьшению балансовой прибыли. 
 
Анализ безубыточности производства отдельных видов изделий может проводиться в разных ситуациях, а также тогда, когда объем производства (реализации) этих видов изделий определяется не в соответствии с портфелем заказов (договорами). В этом случае руководитель должен получить ответ на вопросы: каков должен быть оптимальный объем производства и реализации изделий, чтобы предприятие по данному изделию непонесло убытки; какова будет прибыль, если цена реализации или объем реализации увеличатся, например, на 10% или сократятся на 10% и так далее. 
 
Цель анализа – изучение зависимости между изменениями объема производства, издержками и прибылью в течение короткого периода для принятия краткосрочных управленческих решений. Особое внимание уделяется определению критической точки безубыточности. 
 
Критической считается такая точка объема производства (реализации), при которой предприятие имеет затраты, равные выручке. Таким образом, после критической точки предприятие начинает зарабатывать прибыль. 
 
Для определения критической точки безубыточности чаще всего используется метод маржинальной прибыли. В основе данного метода лежит деление затрат, связанных с изготовлением изделия, на переменные и постоянные. 
 
Понимание поведения затрат в зависимостиот объема производства является необходимым условием для проведения данного анализа. Исходной информацией для проведения анализа служит гибкий бюджет (смета). 
 
Анализ безубыточности отдельных видов изделий целесообразно проводить тогда, когда реальные условия производства таковы, что постоянные накладные расходы могут возмещаться и фактически возмещаться в ценах, установленных для рентабельных изделий. При этом важным моментомявляется не абсолютная выручка от продажи анализируемых изделий, а доля их участия в общей прибыли, получаемой на предприятии отреализации всех видов продукции. 
 
Первоначально рассмотрим определение маржинальной прибыли. 
 
Маржинальная прибыль (МП) – разница между выручкой от реализации (ВР) и всеми переменными затратами (ПЗ) на тот объем (формула 1): 
МП-ВР-ПЗ                                                        (1) 
Если из маржинальной прибыли вычесть постоянные затраты (ФЗ), то получится операционная прибыль (П) (формула 2): 
П=МП-ФЗ                                                         (2) 
В приведенной таблице 6 представлены сводные показатели переменных и постоянных затрат, необходимые для данного анализа. 
 
В таблице приведены цифровые данные о затратах, связанных, с перевозкой. Цифровой материал получен по данным бухгалтерского учета за декабрь 2007 г. При этом необходимо отметить, что деление   накладных   расходов   на   переменные   и    постоянные общепроизводственные и общехозяйственные расходы условное (на предприятии не ведется гибкий бюджет) и служит в качестве примера для анализа проведения анализа. 
Таблица 6. - Сводные показатели переменных и постоянных затрат ООО «ЭксперТ-ТранС» за декабрь 2007 г.