Государственный и муниципальный финансовый контроль

- направление бюджетных средств на банковские депозиты, приобретение различных активов (валюты, ценных бумаг, иного имущества) с целью их последующей перепродажи;

- осуществление взносов в уставный капитал другого юридического лица;

- оказание финансовой поддержки;

- расходование средств при отсутствии оправдательных документов, не оформление или неправильное оформление первичных документов;

- расходование средств сверх норм, установленных Минфином РФ (командировочные расходы, нормы на расходование бензина и др.);

- использование средств на цели, не предусмотренные сметой расходов;

- расходование средств не по коду экономической классификации и др.

К нарушителям применялась такая  мера ответственности как взыскание  денежных средств, используемых не по целевому назначению и наложение  штрафа в размере действующей  учетной ставки Банка России.

Государственный финансовый контроль предусматривает необходимость  проведения не реже одного раза в год  соответствующими контрольными финансовыми  органами комплексных ревизий и  тематических проверок поступлений  и расходования бюджетных средств в федеральных органах исполнительной власти, на предприятиях, в учреждениях и организациях, использующих средства федерального бюджета.

Средства, израсходованные  незаконно или не по целевому назначению, а также доходы, полученные от их использования, подлежат возмещению по предписаниям соответствующих органов  государственного финансового контроля в течение одного месяца после  выявления таких нарушений.

В ходе государственного финансового контроля особое значение имеет порядок взаимодействия территориальных  органов Федерального казначейства, налоговых и финансовых органов  при исполнении доходной части бюджетной  системы РФ на региональном уровне⁵.

Министерство финансов РФ и Федеральной налоговой службы РФ для координации и проведения совместной работы по обеспечению полного поступления налогов и платежей в федеральный бюджет и бюджеты субъектов РФ, осуществлению достоверного и сопоставимого учета, а также правильного регулирования их между бюджетами различных уровней установили порядок документооборота и обмена информацией в процессе учета доходов бюджетов всех уровней.

Взаимодействие  органов Федерального казначейства, налоговых и финансовых органов  направлено на решение следующих  задач:

- обеспечение достоверности данных по учету и отчетности доходов, поступающих в бюджетную систему;

- устранение диспропорций зачисления доходов в различные уровни бюджетов, связанных с применением всех форм расчетов, с учетом льгот и отсрочек, предоставленных отдельным налогоплательщикам;

- правильное распределение федеральных регулирующих налогов по различным уровням бюджетов;

- устранение расхождений отчетных данных и приведение в сопоставимый вид учета и отчетности налогов и обязательных платежей, зачисляемых в бюджетную систему;

- усиление контрольных функций в целях увеличения собираемости налогов и других обязательных платежей;

- совершенствование систем информационных форм и средств связи для обмена информацией, сверки баз данных;

- использование оперативной и текущей информации для проработки и прогнозной оценки исполнения доходной части федерального бюджета и бюджетов субъектов РФ в целях более полного финансирования расходов бюджетов;

- совместное решение организационных и методических вопросов при исполнении доходной части бюджетной системы РФ.

Для реализации взаимодействия региональные финансовые органы представляют в органы Федерального казначейства и налоговые органы следующую  информацию:

- постановления, распоряжения, решения и другие нормативные акты, принятые соответствующими законодательными и исполнительными органами субъектов РФ по вопросам утверждения, изменения и исполнения бюджета, налогообложения, форм зачетов и расчетов, предоставления льгот и отсрочек по платежам в бюджеты различных уровней бюджетной системы РФ;

- нормативы отчислений от федеральных регулирующих налогов и других обязательных платежей по уровням бюджетов, реквизиты счетов по доходам местных бюджетов, на которые должно производиться зачисление причитающейся им доли регулирующих налогов;

- решения о предоставленных льготах по уплате налогов и платежей в местный бюджет с данными о налогоплательщиках, пользующихся льготами, их реквизитами, указанием суммы льготы по каждому виду налога;

- решение о предоставлении налогоплательщику отсрочки по уплате налогов и платежей по уровням бюджетов с указанием суммы по каждому виду налогов, а также об отмене отсрочки;

- отчет об исполнении бюджета субъекта РФ и местных бюджетов по видам налогов на 1 и 15 числа каждого месяца для проведения сверки отчетных данных;

- сводный реестр о поступлении доходов с приложением справок по видам доходов и копий платежных документов по балансовым счетам, содержащим информацию о средствах местных бюджетов;

- справку о неисполненных заключениях, выписанных налоговыми инспекциями о зачете переплат по налогам одного вида бюджета в погашение недоимки в другом бюджете, а также о возврате переплат налогоплательщикам из бюджета с указанием причин;

- сверку по доходам — всего, в том числе регулирующих налогов, с указанием в протоколе согласования причин расхождений по видам налогов;

- отчеты об исполнении бюджетов субъектов РФ, местных бюджетов по доходам и расходам для составления баланса финансовых ресурсов по территории.

Территориальные органы Федерального казначейства представляют:

1) в финансовые органы информацию о:

- счетах по учету доходов федерального бюджета и последующем их изменении с указанием реквизитов — на следующий день после их открытия или внесенных изменениях;

- поступивших и распределенных между бюджетами различных уровней налогах в разрезе налогоплательщиков и по видам налогов вместе с копиями платежных поручений на зачисление средств в доход соответствующего бюджета;

- поступивших и распределенных между бюджетами различных уровней доходах;

- суммах зачетов по их видам, проведенных в соответствии с действующим порядком, по налогоплательщикам и видам налогов в местный бюджет на 1 и 15 числа каждого месяца;

2) в налоговые  органы 

- информацию о счетах по учету доходов федерального бюджета и их последующих изменениях с указанием реквизитов — на следующий день после их открытия или внесения изменения;

- сводный реестр о поступлении доходов с приложением справок по видам доходов и копий платежных документов по балансовому счету “Доходы федерального бюджета”;

- сводный реестр о поступлении доходов, ведомость распределения регулирующих налогов по уровням бюджетов в разрезе каждого налогоплательщика по балансовому счету “Налоги, распределяемые по уровням бюджетов” и копии платежных документов;

- сводный реестр, справки по налогам и ведомость распределения налогов;

- сведения об исполнении федерального бюджета по доходам по данным оперативной отчетности и отчет об исполнении доходов федерального бюджета, оперативную информацию об исполнении федерального бюджета по доходным источникам и суммах остатков регулирующих налогов по уровням бюджетов и видам налогов о суммах денежного и других видов зачетов, предусмотренных действующим законодательством и проведенных управлением Федерального казначейства в разрезе налогоплательщиков с указанием ИНН, видов доходов и приложением копий выписок банков и копий платежных документов на следующий день после получения реестра по проведению зачета.

Налоговые органы представляют в территориальные органы Федерального казначейства:

- список налогоплательщиков на магнитных носителях с указанием по каждому налогоплательщику его наименования, ИНН, юридического адреса;

- сведения о погашении задолженности налогоплательщиками федеральному и территориальным бюджетам всеми законодательно установленными формами внебанковских расчетов путем проведения взаимозачетов с использованием вексельной формы расчетов, товарным покрытием, денежным зачетом в разрезе налогоплательщиков с указанием их реквизитов, ИНН и сумм по видам федеральных регулирующих налогов и других обязательных платежей; сведения о размере предоставленных льгот по налогоплательщикам, видам налогов к срокам в каждый уровень бюджета;

- перечень структурных подразделений и головных организаций, уплачивающих налог на прибыль;

- сведения о суммах недоимки и переплат в бюджеты по видам налогов и в разрезе налогоплательщиков, имеющих зачеты в доле федерального, субъектов РФ и местных бюджетов;

- сведения о предоставленных отсрочках по уплате пени и штрафных санкций в разрезе налогоплательщиков по видам налогов, уровням бюджетов в соответствии с принятым решением; сведения о суммах переплат, возвращенных или зачтенных в счет недоимки платежей по уровням бюджетов по налогоплательщикам и видам налогов ежемесячно на следующий день после представления месячного отчета в вышестоящую организацию;

- заключения на возврат переплаты по федеральному налогу налогоплательщику или на зачет переплаты по федеральному налогу в уплату других платежей с указанием наименования налогоплательщика и его ИНН с расшифровкой основных причин возврата.

Налоговые органы представляют в органы Федерального казначейства и финансовые органы сводные отчеты о поступлении налоговых платежей в федеральный бюджет РФ, о поступлении налоговых платежей и других доходов, о задолженности по налоговым платежам в бюджетную систему РФ и уплате штрафных санкций.

Органы Федерального казначейства, налоговые и финансовые органы проводят сверку.

- данных оперативной отчетности по видам налогов и по всем формам расчетов. При этом налоговые органы в рабочем порядке производят сверку с органами Федерального казначейства на 1, 5, 10, 15, 20, 25 числа каждого месяца, а с финансовыми органами — два раза в месяц. В случае выявления расхождений устанавливают причины, устраняют расхождения и намечают пути их недопущения;

- по доходам, зачисленным в федеральный бюджет;

- данных о перечислении регулирующих налогов по уровням бюджетов в целом и по предприятиям в денежной форме, внебанковскими формами уплаты налогов и денежными зачетами по федеральному бюджету и бюджетам территорий;

- общего контингента налогов по всем видам, в том числе регулирующих налогов, уплаченных всеми формами расчетов;

- данных о погашении задолженности налогоплательщиков в федеральный бюджет и бюджеты территорий в разрезе всех форм внебанковских расчетов с бюджетами, а также денежным зачетам в разрезе налогов и налогоплательщиков;

- расчетов сумм земельного налога, подлежащих централизации в федеральный бюджет в соответствии с законодательством.

Возврат ошибочно или  излишне зачисленных сумм регулирующих налогов в бюджеты территорий производится органами Федерального казначейства путем переброски выявленных сумм с  доли территориального бюджета, а при  недостаточности на данном счете  средств — путем уменьшения причитающейся  суммы территориальным бюджетам при регулировке.

Финансовые органы производят возврат на счета органов  Казначейства федеральных налогов, ошибочно зачисленных на доходные счета  местных бюджетов.

Органы Федерального казначейства производят возврат на счета местных бюджетов территориальных  налогов и платежей, ошибочно зачисленных  на доходные счета «Доходы федерального бюджета» и «Налоги, распределяемые по уровням бюджетов».

При совместной контрольно-экономической  работе:

- устанавливается правильность предоставления льгот по налогам, оценивается целевое использование льготируемых средств; разрабатываются и направляются предложения в законодательные органы по вопросам целесообразности применения установленных льгот и увеличения доходной части базы бюджетной системы;

- вырабатываются рекомендации по применению тех или иных мер по взысканию неплатежей, финансовому оздоровлению предприятий;

- по согласованию проводятся проверки налогоплательщиков по вопросам обоснованности представляемых ими расчетов к возмещению (возврату) средств из бюджетов;

- определяется правильность проводимых внебанковских, товарных и денежных зачетов, имея в виду правильное определение недоимки в соответствующие уровни бюджетов;

- проводятся проверки коммерческих банков по своевременности исполнения платежных документов;

- дается прогнозная оценка ожидаемого поступления налогов и других обязательных платежей в бюджетную систему РФ.

Проверки проводятся по планам соответствующих органов  и планам проведения совместных проверок, утверждаемых руководителями территориальных  органов. В ходе совместных проверок

1) органы налоговой службы, Федерального казначейства и финансовые органы проводят совместно и индивидуально по согласованному плану проверки соблюдения платежной дисциплины кредитными организациями и другие проверки по мобилизации доходов в бюджетную систему РФ, правильности возмещения из соответствующих бюджетов уплаченных налогов;