Формы и методы финансового контроля

      По закону деятельность  Счётной  палаты  является  гласной:  результаты

должны освещаться в средствах  массовой информации.

      Контроль  финансов  со  стороны   Президента   РФ   осуществляется   в

соответствии с Конституцией РФ путём издания указов по финансовым  вопросам,

подписания федеральных  законов;  назначения  и  освобождения  от  должности

министра финансов РФ, представления  Государственной  Думе  кандидатуры  для

назначения на должность председателя Центрального банка.

      Определённые   функции   финансового   контроля   выполняет    Главное

контрольное управление Президента РФ, созданное Указом Президента от 24  мая

1994  года.  Как  структурное   подразделение  Администрации   Президента  оно

подчиняется непосредственно  Президенту  РФ,  но  взаимодействует  со  всеми

органами   исполнительной   власти.   Среди   его   функций:   контроль   за

деятельностью  органов  контроля   и   надзора   при   федеральных   органах

исполнительной  власти,  подразделений  Администрации  Президента,   органов

исполнительной власти субъектов  Федерации; рассмотрение  жалоб  и  обращений

граждан и юридических лиц.

      Главное  контрольное   управление   наделено   правом   требовать   от

руководителей   государственных   органов,   организаций    и    предприятий

(независимо от формы собственности)  предоставления документов, материалов  и

любой  информации,  необходимой  для  проведения  проверок;   привлекать   к

проверкам  специалистов  и  представителей  правоохранительных   органов   и

вносить на рассмотрение Президента РФ предложения по  результатам  проверок.

Оно  вправе  направлять  предписания  об  устранении  финансовых  нарушений,

которые должны быть рассмотрены в  течение 10 дней. Но  оно  не  имеет  права

самостоятельно применять какие-либо санкции.

      Органы исполнительной  власти  всех  уровней  осуществляют  финансовый

контроль непосредственно в  пределах своих полномочий, а также  направляют  и

контролируют деятельность подведомственных  им  управленческих  структур,  в

том числе финансовых.

      Правительство РФ  в соответствии с Конституцией  РФ и Законом «О  Совете

Министров  –  Правительстве  РФ»   наделено   широкими   полномочиями.   Оно

контролирует  процесс  разработки   и   исполнения   федерального   бюджета,

осуществление  единой  политики  в  области  финансов,  денег   и   кредита.

Правительство  РФ  контролирует   и   регулирует   финансовую   деятельность

подведомственных  ему  органов  финансового  контроля.   Правительством   РФ

утверждены положения «О Министерстве Финансов» (на  основании  Постановления

от 6 марта 1998 года), «О Казначействе» (на основании  Постановления  от  27

августа   1993   года).   При   Правительстве   РФ   действует   Контрольно-

наблюдательный  совет,  выполняющий  ряд  контрольных  функций   в   области

финансов.

      Важнейшее  место   в   системе   финансового   контроля   со   стороны

Правительства РФ занимает Министерство  финансов  РФ  (Минфин),  которое  не

только  разрабатывает  финансовую  политику  страны,  но  и  непосредственно

контролирует её осуществление. Все  структурные подразделения Минфина  в  той

или иной форме  контролируют  финансовые  отношения.  Прежде  всего,  Минфин

осуществляет  финансовый  контроль  в   процессе   разработки   федерального

бюджета;  контролирует  поступление  и  расходование  бюджетных  средств   и

средств федеральных внебюджетных фондов; участвует  в  проведении  валютного

контроля;   контролирует   направление   и   использование   государственных

инвестиций, выделяемых на основании  решения Правительства РФ.

      По результатам  контроля Минфин вправе требовать  устранения  выявленных

нарушений; ограничивать и приостанавливать  финансирование  из  федерального

бюджета предприятий и организации  при  наличии  у  них  фактов  незаконного

расходования  средств,   а   также   непредставления   ими   соответствующей

отчётности;  взыскивать  государственные  средства,   используемые   не   по

назначению, с наложением предусмотренных  штрафов.

      Большую роль в  проведении финансового контроля  играет  осуществляемое

Минфином  методическое  руководство  организацией  бухгалтерского  учёта   в

стране,  а  также  проведение  аттестаций   по   аудиту   и   лицензированию

аудиторской деятельности (сюда не входит аудит банков).

      Следует   отметить,   что   контрольные    полномочия    Минфина    РФ

распространяются  на  финансовые  средства   только   федерального   уровня.

Бюджетное законодательство РФ предусматривает  финансовую  самостоятельность

субъектов Федерации  и  органов  местного  самоуправления.  Они  сами  несут

ответственность  за  формирование   и   использование   своих   бюджетов   и

внебюджетных фондов.

 

 

5.2 Оперативный контроль

 

      Оперативный    контроль    использования    государственных    средств

осуществляет действующий в  рамках Минфина Департамент  финансового  контроля

и аудита, а также органы Федерального казначейства.

      Департамент государственного  финансового контроля и аудита  Минфина РФ,

созданный Постановлением Правительства  РФ от  6  марта  1998  года  является

приемником Контрольно-ревизионного управления Минфина РФ. Департамент  и  его

территориальные  подразделения  обязаны  проводить  комплексные  ревизии   и

тематические проверки с целью  контроля поступлений и целевого  использования

средств федерального бюджета и  внебюджетных фондов; документальные  проверки

финансово-хозяйственной   деятельности   по   заданиям    правоохранительных

органов, а также органов государственной  власти  субъектов  РФ  и  местного

самоуправления.

      Органы Федерального  казначейства призваны осуществлять  государственную

бюджетную политику; управлять  процессом  исполнения  федерального  бюджета,

осуществляя при этом жёсткий контроль  поступления,  целевого  и  экономного

использования государственных средств.

      На него возложены  следующие задачи:

         . Контроль  за доходной и расходной частью  федерального  бюджета  в

           ходе  его исполнения;

         .  Контроль  состояния  государственных   финансов   в   целом   и

           предоставление  высшим органам законодательной   и  исполнительной

           власти  отчётов  о  финансовых  операциях   Правительства  РФ   и

           состоянии  бюджетной системы;

         . Контроль  совместно с Банком  России  состояния  государственного

           внешнего  и внутреннего долга РФ;

         .  Контроль  государственных  федеральных   внебюджетных  фондов  и

           финансовых  отношений между ними и федеральным  бюджетом.

      Органы  Казначейства  имеют  право  производить   проверки   различных

денежных документов, отчётов и  смет в государственных  органах,  банках,  на

предприятиях всех форм  собственности,  использующих  средства  федерального

бюджета и внебюджетных фондов, приостанавливать  операции  по  их  счетам  в

банках. Они имеют  право  выдавать  предписания  о  взыскании  в  бесспорном

порядке государственных средств, с наложением штрафа в  размере  действующей

учётной ставки  Центрального  банка  России,  а  также  налагать  штрафы  на

коммерческие банки в случае несвоевременного зачисления ими  поступающих  от

хозяйствующих объектов средств на счета федерального бюджета и  внебюджетных

фондов в размере действующей  в данном банке процентной  ставки,  увеличенной

на  10  пунктов.  Как  правило,  органы   Казначейства   взаимодействуют   с

налоговыми и правоохранительными  органами.

      По решению Правительства  РФ переход на казначейскую  систему исполнения

федерального бюджета, который  должен был  закончится  в  1999  году  призван

значительно укрепить  контрольные  полномочия  Федерального  казначейства  в

части федерального бюджета.

      Следует отметить, что в настоящее  время   не  предусмотрено  серьёзной

административной или уголовной  ответственности  за  нецелевое  использование

бюджетных средств, что резко снижает  степень эффективности  государственного

контроля.  Практически  неизвестны  случаи,  когда  возбуждённые  по  фактам

нецелевого использования государственных  ресурсов  дела  были  доведены  до

суда. Решить эту проблему призван  находящийся  в  стадии  проекта  закон  «О

Государственном  финансовом  контроле»,  предусматривающий   соответствующие

санкции и механизм их применения.

 

 

 

5.3 Финансовый контроль со стороны специализированных органов

 

      Помимо рассмотренных   выше  органов  финансового   контроля,  в  России

существует  ряд  специализированных  органов  финансового  контроля,  сферой

деятельности  которых  является  конкретная   область   финансов,   например

налогообложение или страхование.

      В связи с повышением  роли налогов в доходах государства  при переходе к

рыночной экономике стало необходимо выделение  органов  налоговой  службы  в

особую систему.  Главная  задача  налоговых  органов  –  обеспечение  единой

системы контроля за соблюдением налогового  законодательства,  правильностью

исчисления,  полнотой   и   своевременностью   уплаты   налогов   и   других

обязательных платежей.

      Система  налоговых   органов,  подчиняющаяся  Президенту  РФ,  включает

Федеральную  налоговую  службу[1],   а   также   государственные   налоговые

инспекции  в  субъектах  РФ  и  органах  местного  самоуправления.  Основное

оперативное звено – городские  и  районные  налоговые  инспекции,  поскольку

именно они осуществляют непосредственный налоговый  контроль  и  ведут  учёт

налогоплательщиков.  В  свою   очередь   Федеральное   налоговое   ведомство

контролирует  деятельность  нижестоящих  налоговых   органов,   координирует

взаимодействие  органов  налоговой  службы  с  другими   контролирующими   и

правоохранительными органами.

      Налоговые   органы   имеют   право,   в   соответствии   с   налоговым

законодательством  проверять  любые  денежные  документы  у  юридических   и

физических лиц, включая совместные предприятия, иностранных  граждан  и  лиц

без гражданства; получать от них  соответствующие  справки  и  сведения  (за

исключением  составляющих  коммерческую  тайну);  контролировать  соблюдение

хозяйствующими  субъектами  налогового   законодательства   и   правильность

исчисления налогов; обследовать  любые используемые  для  извлечения  доходов

производственные,   складские   и   торговые   помещения;   применять   меры

принудительного воздействия в  отношении должностных лиц и  граждан,  включая

изъятие соответствующих документов и приостановление операций  по  счетам  в

банках. Налоговые инспекции также  имеют  право  наложения  административных

штрафов и принудительного взыскания  недоимок по налогам в бюджет.

      Для   обеспечения   экономической   безопасности   РФ   и   укрепления

государственной дисциплины в области  налоговой  дисциплины  созданы  органы

налоговой полиции, её территориальные  и местные подразделения.

      Налоговая полиция  призвана решать следующие задачи:

         . Выявление,  предупреждение и пресечение  налоговых преступлений  и

           правонарушений;

         .  Защиту  сотрудников  налоговой  инспекции   от   противоправных

           посягательств  при исполнении ими служебных  обязанностей;

         . Выявление,  предупреждение и  пресечение  коррупции  в  налоговых

           органах.

      Для  осуществления   финансового  контроля  в   сфере   страхования   в

соответствии  с  Указом  Президента  РФ  от  18   февраля   1992   года   «О

государственном страховом надзоре  РФ» была организована  Федеральная  служба

страхового надзора (Росстрахнадзор). Основные задачи и функции  этой  службы

были определены Законом РСФСР  «О страховании» от  27  ноября  1992  года.  В

1996 году  Росстрахнадзор  преобразован  в  Департамент  страхового  надзора

Министерства финансов РФ с сохранением  основных задач и функций.

      Департамент  страхового  надзора  и  территориальные   органы,   помимо

лицензирования страховой деятельности  и  регулирования  единого  страхового

рынка, осуществляют контроль обоснованности страховых тарифов  и  следят  за

соблюдением    страховыми     фирмами     нормативов     платёжеспособности.

Устанавливаются  правила  формирования  и  размещения  страховых   резервов,

методика расчёта соотношений  между  активами  и  обязательствами  страховой

фирмы, а также порядок  учёта  страховых  операций  и  формы  отчётности  по

страховой  деятельности,  включая  соблюдение  установленных  нормативов.  В

случае неоднократного выявления  нарушений  законодательства  и  нормативных

документов органы  страхового  надзора  имеют  право  ограничивать  действие