Финансовый анализ деятельности организации

Главенствующие способы, применяемые для финансово-экономического анализа - это применение количественных методов. Их классификация может быть представлена следующим образом:

• статистические методы, включающие:
• метод статистического наблюдения - запись информации по определенным принципам и с определенными целями,
• метод абсолютных и относительных показателей (коэффициентов),
• метод расчета средних величин - средних арифметических простых, взвешенных, геометрических,
• метод рядов динамики - определение абсолютного прироста, относительного прироста, темпов роста, темпов прироста,
• метод сводки и группировки экономических показателей по определенным признакам,
• метод сравнения - с конкурентами, с нормативами, в динамике,
• метод индексов - влияние факторов на сравниваемые показатели,
• метод детализации,
• графические методы.

Наиболее простой метод - сравнение, когда финансовые показатели отчетного периода сравниваются либо с плановыми показателями, либо с показателями за предыдущий период (базисными). При сравнении показателей за разные периоды необходимо добиться их сопоставимости, т.е. показатели следует пересчитать с учетом однородности составных элементов, инфляционных процессов в экономике, методов оценки и др. [18]

Наиболее часто при проведении финансового анализа применяют статистические и бухгалтерские методы. В последнее время широкое распространение получило проведение факторного анализа финансово-экономических показателей предприятия, основанного на применении экономико-математических методов.

В качестве инструментария для финансового анализа широко используются финансовые коэффициенты - относительные показатели финансового состояния предприятия, которые выражают отношения одних абсолютных финансовых показателей к другим. Финансовые коэффициенты используются для сравнения показателей финансового состояния конкретного предприятия с аналогичными показателями других предприятий или среднеотраслевыми показателями; для выявления динамики развития показателей и тенденций изменения финансового состояния предприятия; для определения нормальных ограничений и критериев различных сторон финансового состояния. Такими критериями являются: коэффициент текущей ликвидности, коэффициент обеспеченности собственными средствами, коэффициент восстановления (утраты) платежеспособности.

Определены их нормальные ограничения, т.е. предельные размеры. Финансовый анализ предприятия выполняется с использованием определенных алгоритмов и формул.

Все вышеперечисленные методы анализа относятся к формализованным методам анализа. Однако существуют и неформализованные методы: экспертных оценок, сценариев, психологические, морфологические и т. п., они основаны на описании аналитических процедур на логическом уровне. В настоящее время практически невозможно обособить приемы и методы какой-либо науки как присущие исключительно ей. Так и в финансовом анализе применяются различные методы и приёмы, ранее не используемые в нем. [6]

Однако, несмотря на многообразие методов финансового анализа, процесс финансового анализа осуществляется исходя из общих принципов, применение которых является важной предпосылкой обеспечения его высокого уровня.

Общими принципами финансового анализа являются:

• последовательность;
• комплексность;
• сравнение показателей;
• использование научного аппарата (инструментария);
• системность.

Следует отметить, что не все из перечисленных методов экономического анализа могут найти применение во всех случаях финансового анализа, поскольку их применение во многом зависит о аналитика. [8]

 

 

2.ФИНАНСОВЫЙ АНАЛИЗ ДЕЯТЕЛЬНОСТИ ООО «НАПОЛЕОН»

 

2.1 Технико-экономическая характеристика предприятия ООО «Наполеон»

 

ООО «Наполеон» создано в 2001 году путем реорганизации в форме преобразования государственного предприятия и действует в соответствии с ГКРФ, ФЗ «об обществах с ограниченной ответственностью» от 08.02.2001 №14-ФЗ, Учредительным договором от 18.02.2001 года и настоящим Уставом. Предприятие является юридическим лицом, имеет уставной фонд, самостоятельный баланс, расчетный счет. Расположено ООО «Наполеон»по адресу: 413840, г.Балаково ул.Факел-Социализма,128. [1]

Предприятие по законодательству РФ имеет в собственности обособленное имущество, учитываемое на его самостоятельном балансе, вправе от своего имени приобретать и осуществлять имущественные и личные неимущественные права, нести обязанности, быть истцом и ответчиком в суде.

Источниками образования средств являются: денежные и имущественные взносы участников, доходы от реализации продукции предприятия, кредиты банков.

Основные функции ООО «Наполеон»:

• производство продукции;
• розничная реализация;
• хранение кондитерских изделий

Особенностями ООО «Наполеон» является:

• объем производства находится в постоянной зависимости от спроса населения;
• готовая продукция реализуется в течении суток и не подлежит длительному хранению;
• предприятие работает круглосуточно. Каждая смена имеет законченный цикл производства и свою продукцию поставляет на склад;
• нормы расходов, т.е. закладки муки, крема и вспомогательных материалов, регламентируется рецептурой, которая разрабатывается на каждый вид продукции.

ООО «Наполеон» ведет оперативный, бухгалтерский учет и статистический отчетность в установленном законе порядке.

Схема 1 «Организационно - правовая структура ООО «Наполеон»

 

 

В настоящее время на предприятие среднесписочная численность работников составляет 48 человек.

 

 

 

Таблица 1

Динамика технико-экономических показателей деятельности ООО «Наполеон» за период с 2010 по 2012 гг.

Показатели	2010г	2011г	2012г	Изменения +/- 2012 к 2011	Темп роста %
Среднесписочная численность работников ,чел.	44	46	48	+2	104,3
Среднегодовая стоимость ОФ,тыс.руб.	316,0	524,0	602,0	+78	114,9
Среднегодовая стои-ть остаточных обор.ср., тыс.руб.	684,0	892,0	909,0	+17	101,9
Выручка от реализации продукции, тыс.руб.	5280,0	5514,0	5806,0	+292	105,3
Затраты на произ-во реал.продук., тыс.руб	880,0	997,0	1011,0	+14	101,4
Прибыль от реализации,тыс.руб.	1848,0	2216,0	2507,0	+291	113,1
Затраты на 1 руб.реализ.продук.	0,17	0,18	0,17	-1	94,4
Фондоотдача на 1руб.ОФ	16,7	10,5	9,64	-0,86	91,8
Фондовооруженность, тыс.руб.	7,2	44,1	12,5	1,1	109,6
Производ-ть труда тыс.руб.	120	119,8	120,9	1,1	100,9
Рентабельность продаж, %	0,35	0,4	0,43	0,03	107,5

 

 

По данным таблицы наблюдается улучшение основных показателей деятельности предприятия в динамике с 2010 по 2012 год. Данная тенденция сохраняется и в текущий момент. Выручка от реализации выросла в 2012 году по сравнению с 2011 годом на 292 тыс.рублей (5,03%). На 291 тыс.рублей возросла прибыль, незначительно увеличился и показатель рентабельности продаж. Негативным фактором является увеличение затрат на производство реализованной продукции на 14 тыс.рублей. необходимо критически пересмотреть калькуляцию затрат на производство продукции и оказание услуг.

 

2.2 Анализ имущественного положения и оценка эффективности

использования активов

 

Одной из основных аналитических процедур является вертикальный анализ: иное представление отчетной формы, в частности баланса, в виде относительных показателей. Такое представление позволяет видеть удельный вес каждой статьи баланса в его общем итоге. Обязательный элемент анализа - динамические ряды этих величин, посредством которых можно отслеживать и прогнозировать структурные изменения в составе активов и источников их покрытия.

Таким образом, можно выделить две основные черты вертикального анализа:

1) переход к относительным показателям позволяет проводить межхозяйственные сравнения коммерческих организаций, различающихся по величине используемых ресурсов и другим показателям объема;

2) относительные показатели сглаживают негативное влияние инфляционных процессов, которые могут существенно искажать абсолютные показатели финансовой отчетности и тем самым затруднять их сопоставление в динамике.

 

Таблица 2

Структурное представление уплотненного баланса 
ООО «Наполеон» за 2010-2012 гг.,тыс.руб.

Статья	Конец 2010г.	Конец 2011г.	Конец 2012г.	Изменение (2012г к 2010г.)
АКТИВ
I Внеоборотные активы
Основные средства	44,4	51,9	54,1	+9,7
Итого по разделу I	44,4	51,9	54,1	+9,7
II Оборотные активы
Запасы	29,9	26,7	22,8	-7,1
Дебиторская задолженность	10,2	8,6	8,7	-1,5
Денежные средства	15,5	12,8	14,4	-1,1
Итого по разделу II	55,6	48,1	45,9	-9,7
БАЛАНС	100	100	100	-
ПАССИВ
III Капитал и резервы
Уставный капитал	49,2	34,7	31,4	-17,8
Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)	36,6	42,3	46,0	+9,4
Итого по разделу III	85,8	77,0	77,4	-8,4
V Краткосрочные обязательства
Кредиторская задолженность	14,2	23,0	22,6	+8,4
Итого по разделу V	14,2	23,0	22,6	+8,4
БАЛАНС	100	100	100	-

 

Как видно из Таблицы 2, основными источниками финансовых ресурсов «Наполеон» являются собственные средства, доля которых колеблется от 36,6 до 46% тыс.рублей в последние три года. Большая часть финансовых ресурсов вложена в оборотные активы, доля которых в 2012 году уменьшилась на 9,7% В общем, структура средств предприятия и их источников остается относительно постоянной в последние три года. Стабильность имущественного положения, низкая доля заемных средств свидетельствуют о том, что предприятие работает устойчиво, уверенно наращивая свой экономический потенциал.

Горизонтальный анализ баланса заключается в построении аналитической таблицы, в которой абсолютные показатели дополняются относительными - темпами роста (снижения).

 

Таблица 3

Горизонтальный анализ уплотненного баланса

ООО «Наполеон», тыс.руб.

Статья	Конец 2010г.	Конец 2011г.	Конец 2012г.	Темп роста %
АКТИВ
I Внеоборотные активы
Основные средства	316,0	524,0	602,0	190,5
Итого по разделу I	316,0	524,0	602,0	190,5
II Оборотные активы
Запасы	213,0	270,0	254,0	119,2
Дебиторская задолженность	72,0	86,0	97,0	134,7
Денежные средства	110,0	130,0	160,0	145,5
Итого по разделу II	395,0	486,0	511,0	129,4
БАЛАНС	711,0	1010,0	1113,0	156,5
ПАССИВ
III Капитал и резервы
Уставный капитал	350,0	350,0	350,0	100
Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)	260,4	427,3	512,4	196,8
Итого по разделу III	610,4	777,3	862,4	141,3
V Краткосрочные обязательства
Кредиторская задолженность	100,6	232,7	250,6	249,1
Итого по разделу V	100,6	232,7	250,6	249,1
БАЛАНС	711,0	1010,0	1113,0	156,5