Бюджетирование и его сущность

 

 

Министерство образования и науки Украины

Донбасская государственная машиностроительная академия

Кафедра финансов и кредита

 

 

 

 

 

 

 

 

Реферат

по дисциплине «Финансовый менеджмент»

на тему: «Бюджетирование и его сущность»

 

 

 

                                                                                                                                                                                                                                                   Подготовила

 студ. гр. ЭП-09-1 

                                                                                                    Смирнова И. В.

                          Проверила

                                                                                                      Михайличенко Н. Н.

 

 

 

 

 

 

 

Краматорск, 2014 г.

СОДЕРЖАНИЕ

 

ВВЕДЕНИЕ…………………………………………………………………………………	3
1. Бюджетирование как инструмент  планирования и управления хозяйственной деятельностью…………………………………………………………	4
1.1 Понятие бюджетирования: сущность, цель, отличительные особенности……………………………………………………………………..	4
1.2 Принципы и этапы бюджетирования……………………………………...	6
1.3 Виды бюджетов и подходы к их составлению……………………………	8
2. Внедрение бюджетирования для  повышения эффективности финансового планирования на предприятии…………………………………	10
2.1 Общие положения планирования  деятельности предприятия…………..	10
2.2 Разработка операционного бюджета  промышленного предприятия……	12
2.3 Бюджет прибылей и убытков, бюджет  движения денежных средств и  баланс………………………………………………………………………….	15
3. Пути совершенствования бюджетирования на предприятии……………..	17
ЗАКЛЮЧЕНИЕ…………………………………………………………………	22
СПИСОК ЛИТЕРАТУРЫ……………………………………………………………….	24

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

ВВЕДЕНИЕ

 

В современных условиях финансовое планирование и контроль за деятельностью предприятия стали невозможными без формирования бюджета. Бюджет является основным инструментом гибкого управления предприятием. Он обеспечивает высшее руководство предприятия точной, полной и своевременной информацией.

В бюджете предприятия находят свое отражение результаты планирования и контроля в виде плановых, ожидаемых и фактических данных, а также отклонение фактических показателей от плановых. С его помощью разрабатывается стратегия эффективного развития промышленного предприятия в условиях конкуренции и нестабильности, анализируется и контролируется работа предприятия.

Поэтому бюджет служит важным инструментом руководства при разработке мероприятий по достижению целей предприятия.

Финансовое планирование является составной частью системы планирования на предприятии и позволяет:

— прогнозировать финансовое состояние предприятия в краткосрочном и долгосрочном периодах;

— существенно снизить риск финансовых затруднений и банкротства.

Отсюда следует актуальность финансового планирования и бюджетирования на предприятии любой формы собственности в любой отрасли операционной деятельности.

Целью данного реферата является изучение понятия бюджетирования и его сущности.

Для достижения этой цели были поставлены следующие задачи:

— рассмотреть бюджетирование как инструмент планирования и управления хозяйственной деятельностью;

— изучить внедрение бюджетирования для повышения эффективности финансового планирования на предприятии;

— проанализировать пути совершенствования бюджетирования на предприятии.

1. Бюджетирование как  инструмент планирования и управления  хозяйственной деятельностью

1.1 Понятие бюджетирования: сущность, цель, отличительные особенности

 

Проведение государством экономических реформ создает условия для повышения деловой активности предприятия. Однако реальность, в которой находятся субъекты хозяйствования, остаётся сложной. Предприятия, имея право принятия всех управленческих решений, в том числе и финансовых, решают проблемы оценки своей деятельности с точки зрения адекватности существующих обстоятельств и экономической эффективности. Разумеется, такая оценка является сложной задачей, поскольку зависит от многих объективных факторов, а именно: недостатка ресурсов для финансирования текущей и перспективной деятельности, отсутствия действенных методов формирования финансово-экономической стратегии и в значительной мере от экономической системы предприятия, в границах которой осуществляются управленческие решения.

В таких условиях на первый план выдвигаются проблемы разработки и внедрение других технологий управления, регулирования и планирования на уровне субъектов хозяйствования. Как убеждает мировой опыт, главным в деятельности предприятий при принятии решений является разработка текущей и перспективной финансово-экономической стратегии, действенным инструментом реализации которой может стать система бюджетирования предприятия — важный инструмент планирования. [6] Она является одним из подходов усовершенствования финансового менеджмента, который помогает решить многие проблемы компаний, а именно их плохое финансовое состояние. Поэтому применение бюджетирования на отечественных предприятиях является крайне необходимым. [3]

Бюджетирование — это процесс планирования будущих операций фирмы и оформления его результатов в виде системы взаимосвязанных бюджетов, особенностью которых является их ориентация на потребности рынка, а также чёткое установление и постоянное сравнение всех видов финансовых затрат, источников их покрытия и ожидаемых результатов. Целью бюджетирования являются:

1. осуществление периодического планирования;

2. обеспечение координации, кооперации и коммуникации;

3. заставить менеджеров количественно обосновывать их планы;

4. обеспечение осмысления затрат, связанных с деятельностью предприятия;

5. создание основы для оценки и контроля выполнения;

6. мотивация работников с помощью ориентации на достижение цели организации;

7. обеспечение выполнения требований законов и контрактов. [16]

Отличительными особенностями бюджета как инструмента планирования на уровне предприятия являются:

— «сквозной» характер. Сводный бюджет компании охватывает все сегменты бизнеса и включает в себя в качестве составных частей операционный план (показатели по текущим хозяйственным операциям), финансовый план (величину и структуру финансовых поступлений и расходов), инвестиционный план (капитальное строительство и закупка основных средств);

— директивность. Проект бюджета на текущий период утверждается приказом высшего руководства предприятия. Показатели утвержденного бюджета являются обязательными для исполнения менеджерами и сотрудниками всех структурных подразделений компании;

— формализация (представление в виде набора цифр). Бюджет предприятия может и не включать в себя детальные планы деятельности отдельных подразделений и служб — способы достижения конечных результатов могут быть отданы «на откуп» руководителю данного подразделения. Однако бюджет в обязательном порядке содержит количественно выраженный целевой (планируемый) результат деятельности подразделения;

— регулярность. Бюджет предприятия принимается на каждый период времени, который приказом высшего руководителя утвержден в качестве бюджетного периода. Регулярность является обязательным условием эффективности бюджетного планирования, так как обеспечивает непрерывность планового процесса на предприятии. Бюджет каждого последующего периода разрабатывается по итогам и на основе план-факт-анализа исполнения бюджета закончившегося периода. [8]

Бюджетные системы распространены в крупных компаниях, однако и малые предприятия используют их. Малые компании больше подвержены риску, рисуя себе радужные перспективы, например, по внедрению в насыщенный рынок школьного оборудования. Поэтому им необходимо просчитывать сбытовой потенциал, контролировать издержки внутри года в соответствии с ожидаемыми доходами. Как сказал один комментатор: «Мало кто планирует потерпеть неудачу, но много тех, кто терпит неудачу без плана». [7]

 

1.2 Принципы и этапы  бюджетирования

 

Важнейшей предпосылкой эффективности функционирование какого-либо экономического инструмента, в том числе и бюджетирования, есть разработка научно обоснованных принципов, их внедрение и использование в практической деятельности. Важнейшими среди таких принципов есть:

— принцип полноты — состоит в потому, что разработка бюджета должна охватывать все стороны деятельности и все подразделения предприятия. На предприятии могут разрабатываться разные виды бюджетов. В зависимости от объекта охвата это могут быть общий (сводный) бюджет предприятия и функциональные бюджеты отдельных его подразделений. Кроме того, в зависимости от периода бюджетирования выделяют стратегические (несколько лет), тактические (квартал — год) и оперативные (до 1 месяца) бюджеты;

— принцип реальности, который выходит из необходимости приоритета реализации продукции над ее производством и учета ограниченности ресурсов, которые есть в распоряжении предприятия;

— принцип интегрированности, который предопределяется потребностями тесной взаимосвязи (как горизонтально, так и вертикально) между разными видами и уровнями бюджетов. Выполнение этого принципа означает: при разработке бюджетов низшего уровня (например, бюджеты отдельных подразделений предприятия) обязательно учитываются задачи, предусмотренные бюджетом высшего уровня(бюджет предприятия). Аналогично и во временном плане разработка краткосрочных (текущих) бюджетов осуществляется, базируясь на задачах, предусмотренных более долгосрочными (стратегическими) бюджетами;

— принцип гибкости, который допускает при разработке и выполнении бюджетов возможность их корректирования при изменении внутренних или внешних условий деятельности предприятия. Ведь не секрет, что сегодня в Украине частые изменения нормативно-правового поля, особенно в сфере налогового законодательства, заставляют предприятия иногда радикально менять правила игры, что, бесспорно, случит причиной изменений и в финансовом менеджменте;

— важным для процесса бюджетирования есть принцип экономичности, поскольку между результатами самого бюджетирования и затратами денег и времени на его осуществление должно быть рациональное соотношение. [3] [13]

Процесс бюджетирования состоит из ряда логически взаимосвязанных этапов, соблюдение которых даст возможность компании достичь успеха при составлении бюджетов и обеспечит реализацию вышеперечисленных принципов.

Первый этап — рыночный анализ внешней среды и прогнозирование возможных изменений в ней; реализация этого этапа направлена на обоснованность и реальность бюджетирования.

Второй этап — оценка возможностей предприятия, в том числе производственных мощностей, трудовых ресурсов, финансовых средств и источников их получения.

Третий этап состоит в разработке ценовой политики предприятия по видам продукции и рынках сбыта.

Четвертый этап — разработка системы норм и нормативов (затрат сырья и материалов, запасов сырья, материалов и готовой продукции). Без создания такой нормативной базы процесс бюджетирования в лучшем случае не даст ожидаемых результатов, а быстрее всего будет дискредитирован. На нем этапе обеспечивается обоснованность и экономичность бюджетирования.

Пятый, центральный этап состоит в разработке системы операционных, финансовых и функциональных бюджетов.

Последний, шестой этап состоит в реализации бюджетов, контроле по их выполнению, анализе отклонений и факторов, которые обусловили их, а также корректировке в случае необходимости. [14]

 

1.3 Виды бюджетов и  подходы к их составлению

 

Как правило, фирмы составляют: операционный бюджет (для расчета затрат на произведённую продукцию), финансовый бюджет (для оценки финансовых условий при помощи соотношения активов и обязательств, денежного потока, оборотного капитала, прибыльности), бюджет средств (для планирования и управления денежным потоком) и бюджет капитальных вложений (описание ключевых долгосрочных планов, приобретение основных фондов, планирование амортизационных отчислений). [6] В принципе, считается, что бюджет средств и капитальных вложений можно отнести к финансовому бюджету, и, в конечном счете, на основании операционного и финансового бюджета составить основной (сводный) бюджет компании. [16]

Операционные бюджеты — это совокупность бюджетов расходов и доходов, обеспечивающих составление бюджетного отчёта о прибыли. К операционным принадлежат бюджеты продаж, производства, себестоимости реализованной продукции и др., а обобщающим является бюджетный отчёт о прибыли.