Анализ материальных ресурсоа

     Зависимость производительности  труда от состава торговых  работников может быть выражена  следующим образом:

N|R^,,,= N|R^,xR^,,xR^,,| R^,,, ;

   где R^, – численность продавцов;

R^,, – численность оперативных работников;

R^,,,  – численность всех работников.

Анализ влияния  факторов на затраты по оплате труда  начинается с определения влияния  на них численности работников и  величины средней заработной платы  по следующей формуле:

U = RxC3

где U– затраты на оплату труда;

R – среднесписочная численность работников;

C3 – средняя заработная плата одного работника.

Основную  формулу можно преобразовать, заменив численность работников на равнозначную ей величину:

R=N|CO

гдеN – розничный товарооборот;

CO – средний оборот на одного работника (производительность труда). После такой замены формула примет следующий вид:

U=NxC3|CO

В этом случае можно определить влияние на затраты  по оплате труда трех факторов: товарооборота, производительности труда и средней  заработной платы.

    Задачи:

1. Движение кадров по двум предприятиям, чел.

Показатели	Предприятие №1	Предприятие №2	Абсолютные отклонения	Относительные отклонения
Среднесписочная численность работников	200	196	-4	98%
Число выбывших работников за отчётный период	20	18	-2	90%
В том числе  уволенных за нарушение правил торговли, трудовой дисциплины, и по личным мотивам, не связанным с производственной необходимостью	10	12	2	120%
Число вновь приятных работников за отчётный период	12	14	2	116%
Коэффициент текучести кадров	0,05	0,061	0,011	122%
Стабильность кадров	0,052	0,943	-0,009	99%
Общий оборот по приему	0,16	0,16	0	100%
Увольнение по каждому из предприятий	0,1	0,09	-0,01	90%

 

На основании  приведенных данных определить следующие  показатели ( с точностью до 0,001 единицы):

1. Коэффициенты текучести кадров, стабильности кадров, общего оборота по приему и увольнению по каждому из предприятий.
2. Использование трудовых ресурсов на предприятии.

Показатели	План	Факт	Абсолютные отклонения	Относительные отклонения
Среднесписочное число работников, чел.	80	80	100%	0
Среднее количество дней, отработанных одним работником за год, дни	310	308	99,3%	-2
Продолжительность рабочего дня, час.	9,5	9,4	98,9%	-0,1
Средний товарооборот на одного работника  за один час работы, руб.	250	260	104	10
Товарооборот по плану и фактически	0,32	0,32	93%	-0,02
Общее число отработанных всеми работниками  человеко-дней и человеко-часов за год (факт и план)	24800	24640	99%	-100
Коэффициенты использования рабочего времени и продолжительность  рабочего дня	235600	231616	98%	-3984

 

На основании  приведенных данных определить:

1. Товарооборот по плану и фактически;
2. Общее число отработанных всеми работниками человеко-дней и человеко-часов за год по плану и фактически;
3. Коэффициенты использования рабочего времени и продолжительности рабочего дня;
3. Товарооборот и использование рабочих мест.

Показатели	Прошлый год	Отчетный год		Отклонение от плана	Отклонение от прошлого года%	Темп роста
		план	факт
Товарооборот, тыс. руб.	9200	11200	11600	400	240000	126
Среднегодовое количество рабочих мест	25	32	30	2	500	120
Количество рабочих дней в году	302	303	315	12	1300	104,3
Продолжительность рабочего дня, час	8,0	8,5	8,6	0,1	60	107,5
Среднечасовая выработка	3,8	4,3	4,2	-0,1	40	110,5

 

На основании  приведенных данных определить:

1)среднечасовую  выработку на одно рабочее  место за прошлый и отчётный  годы по плану и фактически;

2)отклонения, проценты выполнения и темпы  роста по показателям;

4. Товарооборот и численность работников.

Показатели	Прошлый год	Отчётный год	Абсолютные отклонения	Относительные отклонения
Товарооборот, тыс. руб.	96800	105000	8200	108,4
Среднегодовые товарные запасы, тыс. руб.	19360	17640	-1720	91,1
Среднесписочная численность работников, чел.	80	84	4	105
Производительность труда	1210	1250	40	103
Среднегодовые товарные запасы	242	210	-32	86
Товарооборачиваемость	5	6	1	120

 

На основании  приведенных данных определить:

1)производительность  труда и среднегодовые товарные  запасы на одного работника;

2)товарооборачиваемость (в оборотах);

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

4. Анализ затрат на производство и рентабельности продукции

Издержки  обращения – выраженные в денежной форме затраты живого и овеществленного  труда по доведению товаров от производителя к потребителю.

Издержки  обращения характеризуются абсолютной суммой и относительным показателем  – уровнем. Абсолютный показатель отражает общую сумму расходов предприятия  за определённый период. Однако он не дает представления о результате, полученном на каждый рубль затрат, т. е. эффективности  расходов.

У_ио= ИО/Nx100,

где У_{ио – уровень} издержки обращения;

ИО  – сумма издержек обращения.

Интенсивность изменения уровня издержек обращения  характеризуется следующим образом:

Т _изм=     У_ио/ ПУ_иоx100,

гдеТ_изм– темп снижения (повышения) уровня;

У_ио - размер снижения (повышения) уровня;

  ПУ_ио – первоначальный уровень издержек обращения.

Уровень издержек обращения является одним из важнейших  качественных показателей торговой деятельности. По этому показателю судят, с одной стороны, о величине затрат в расчёте на один рубль  товарооборота, с другой – о доле торговых расходов в розничной цене, об эффективности использования  материальных, трудовых и финансовых ресурсов.

Наряду с  уровнем издержек обращения для  анализа эффективности расходов используется показатель затратоемкости.

Затратоемкость (З_е) можно представить в качестве функции двух факторов: изменения суммы затрат (З), т. е. издержек обращения и товарооборота (N). Исходная модель этой факторной системы будет иметь вид:

З_е = З /N

Используется  метод удлинения числителя исходной модели путем замены одного или нескольких факторов на сумму однородных показателей. Если общую сумму затрат (З) заменить отдельными элементами, такими как  расходы на оплату труда (U), материальные затраты (МЗ), амортизация основных средств (АМ) и др., то кратная модель будет иметь вид смешанной, а затем мультипликативной модели с новым набором факторов:

З_е = МЗ / N + U / N + ОСН / N + АМ / N + П _р / N = Х1+Х2+Х3+Х4+Х5,

где Х1 – материалоемкость;

       Х2 – зарплатоемкость;

       Х3 – уровень отчислений на  социальные нужды;

       Х4 – уровень амортизации;

       Х5 – уровень прочих расходов.

При анализе  издержек обращения отчетные данные сопоставляются с плановыми и  данными прошлого года (периода). Разница  между фактической и плановой суммой издержек обращения (или в  динамике) представляет собой абсолютное отклонение (экономию или перерасход). Отклонение по уровню издержек обращения  от плана или по сравнению с  прошлым годом (периодом) называется размером снижения (повышения) их уровня.

По размеру  снижения (повышения) уровня издержек обращения можно определить сумму  их относительной экономии (перерасхода) упрощенным способом. Она исчисляется  по следующей формуле:

Э _о =  NxУ_ио/ 100,

гдеЭ _{о –} относительная экономия (перерасход) издержек обращения;

N– объем товарооборота отчётного года;

У_ио – размер снижения (повышения) уровня издержек обращения.

На издержки обращения оказывает влияние  множество факторов, в том числе  объем и структура товарооборота, товарооборачиваемость, изменение тарифов и ставок за услуги, цен на материалы, топливо и т. п., изменение розничных цен на товары и др.

С ростом товарооборота  увеличивается сумма издержек обращения, а их относительный уровень снижается. Это связано с тем, что различные  статьи затрат зависят от товарооборота  неодинаково, поэтому их условно  делят на две группы: постоянные и переменные. Следовательно, рост товарооборота  может сопровождаться увеличением  абсолютной величины не всех издержек, а только переменой их части(уровень переменных издержек при этом не меняется).

Деление издержек обращения на постоянные и переменные позволяет выявить величину относительной  экономии (перерасхода) и определить влияние на них объема товарооборота. Для этого производится перерасчёт плановых издержек обращения на фактический  товарооборот. С этой целью сумма  плановых переменных издержек умножается на процент выполнения плана товарооборота  и делится на 100. Прибавив к полученному  результату сумму плановых постоянных расходов, находим общую скорректированную (пересчитанную) сумму издержек обращения.

Аналогичным образом производится пересчет издержек обращения прошлого года на товарооборот отчётного года.

Переменная  часть издержек может быть определена и путем умножения ее уровня (планового  или прошлого года) на товарооборот отчётного года и деления на 100.

Структура товарооборота  может влиять на издержки обращения  как в сторону их снижения, так  и в сторону повышения. Увеличение в товарообороте доли более издержкоемких товаров по трудоемкости их доставки и продажи, условий хранения увеличивает издержки обращения, и наоборот.

Влияние изменения  структуры товарооборота на средний  уровень издержек обращения можно  определить методом процентных чисел.

 

 

1. Товарооборот и издержки обращения по элементам затрат, тыс. руб.

Показатели	Прошлый год	Отчётный год	Отклонения	Темпы роста
Элементы затрат:  материальные затраты  затраты на оплату  труда  отчисления на социальные  нужды  амортизация прочие затраты	37 372 142 16 569	64 526 203 11 678	27 154 61 -5 109	172 141,4 142 68 119
Итого	1136	1482	346	130,4
Товарооборот	6610	9530	2920	144
Уровень издержек в целом	17,18%	15,55%	-1,63	90,5
Уровень издержек ОТ	5,62%	5,51%	-0,11	98
Уровень издержек СН	2,14%	2,13%	-0,01	99,5
Уровень издержек. Амортизация	0,24%	0,11%	-0,13	45
Уровень издержек. Пр	8,6%	7,11%	-1,49	82,6
Затратоёмкость МЗ	34,33%	31,08%	-3,25	90,5
Уровень издержек МЗ	0,55%	0,67%	0,12	121