Анализ финансовой деятельности организации ОАО "Тепличное"

4) изменение  цен на проданные товары, продукцию,  работы, услуги.

Методика расчета  факторов изменения валовой прибыли представлена в алгоритмах расчетов (гр.1, табл.18).

Таблица 18

Анализ  прямых, переменных факторов изменения  валовой прибыли от проданных  товаров, продукции, работ, услуг, тыс.р.

Фактор	Алгоритм расчета	Расчет фактора	Сумма влияния на прибыль  от реализации
А	1	2	3
1. Изменение объема  реализованной продукции	∆п.о.=∆%*Пп ∆р%=(Рп.ф.о./Рпл.*100-100)
2. Изменение структуры  реализованной продукции	∆п.стр.=Пп.ф.о.-П.п.-∆п.о.
3. Изменение себестоимости  реализованных товаров, продукции,  работ и услуг по прямым переменным затратам	∆п.себ=С ф.-С п.ф.
4. Изменение цен на  реализованные товары, продукцию,  работы и услуги	∆п.ц.=р фак-Р п.ф.о.
Итого по факторам изменения  валовой прибыли	Прибыль по отчету - Прибыль  по плану

 

К факторам изменения валовой прибыли от продаж относятся все четыре фактора  изменения валовой прибыли плюс (минус) изменения фактических коммерческих и управленческих расходов против плановых.

Определение удельного  веса каждого фактора в общей  величине изменения валовой прибыли представлено в таблице 19.

 

Таблица 19

Анализ  структуры факторов изменения валовой  прибыли, %

Показатель	Удельный вес в сумме  изменения валовой прибыли за счет всех факторов
1. Всего факторов	100
влияние изменения объема проданных товаров, продукции, работ и услуг
влияние изменения структуры  проданных товаров, продукции, работ, услуг
влияние изменения себестоимости  проданных товаров, продукции, работ, услуг
влияние изменения цен  на реализованные товары, продукцию, работы и услуги

 

Прогнозирование увеличения (уменьшения) прибыли за счет снижения (увеличения) себестоимости  реализуемых товаров, работ, услуг.

  Производственная  ситуация. Предприятие за счет  ценового фактора не может  реализовать продукцию. В связи  с этим по бизнес-плану предусмотрены мероприятия по снижению себестоимости продукции за счет внедрения мероприятий НТП. Это обусловит увеличение реализации на 1 р. себестоимости проданных товаров, работ, услуг. Определение  снижения себестоимости на 1 (100,1000) р. выручки (нетто) приведено в табл.20, 21.

 

 

 

 

 

 

Таблица 20

Анализ  финансового результата сравниваемых реализуемых товаров и продукции

сравниваемые  виды продукции	реализованное количество продукции, шт.		прибыль на единицу  продукции			сумма финансового  результата, тыс. руб.			изменение финансового  результата, тыс. руб.
										в том числе  за счет
	отчет за предыдущий год	отчет за текущий  год	отчет за предыдущий год	отчет за текущий  год		отчетные данные за предыдущий год (гр. 1.*гр3)	условный показатель (гр.2*гр3)	отчетные данные за текущий год (гр.2*гр4)	общее (гр.7-гр.5)	структуры и  количества (гр.6-гр.5)	прибыли на единицу  продукции (гр.7-гр.6)
А	1	2	3	4		5	6	7	8	9	10
всего

 

Реализация  продукции в расчет на 1 (1000) р. себестоимости  реализованных товаров, продукции, работ, услуг является обобщающим показателем результатов работы организации (Э), предназначенным для оценки эффективности использования производственных ресурсов через изменение затрат на производство и реализацию продукции. Он представляет собой отношение выручки от реализации продукции (ВР) за минусом налогов из реализации к себестоимости реализованной продукции (С): Э=ВР/С.

Значение показателя эффективности производства состоит  в том, что он, во-первых, учитывает  последовательность производства потребительских стоимостей как результат использования ресурсов и величину затрат для обеспечения объема производства; во-вторых, устанавливает взаимосвязь показателей, характеризующих использование производственных ресурсов и производственных затрат; в-третьих, отражает влияние факторов на эффективность производства; в-четвертых обеспечивает единый подход к определению факторов повышения эффективности производства, влияющих на ее показатели через затраты на производство и реализацию продукции. Он выражает связь между эффектом  и затратами.

При определении  резервов увеличения прибыли от реализации изучается динамика роста объема реализации, а также динамика  себестоимости реализованной продукции, работ, услуг и выявляются тенденции.

Таблица 21

Прогнозирование увеличения (уменьшения) прибыли за счет снижения (увеличения) себестоимости реализуемых товаров, работ и услуг.

показатели	отчетный год	по бизнес-плану на будущий год	планируемое изменение,
А	1	2	3
1. выручка (нетто) от  продаж товаров, продукции, работ  и услуг без налогов на добавленную стоимость, акцизов и.т.д. в сопоставимых ценах, тыс. руб.	312577	350410	37 833
2. себестоимость проданных  товаров, продукции, работ, услуг  по прямым переменным затратам, тыс. руб.	259783	270260	10 477
3. себестоимость на 1 р.  выручки (стр.2/стр1), р.	0,83	0,77	0,06

Вывод:  Изучив прогнозирование увеличения прибыли за счет снижения себестоимости реализуемых продукции, можно сделать вывод, что снижение себестоимости на 10 477тыс. руб. предполагает рост выручки на 37833 тыс. руб.

Расчет резервов роста прибыли за счет уменьшения коммерческих и управленческих расходов в себестоимости единицы продукции  в результате роста объема реализации продукции работ, услуг не проводится, так как в организации в  «Отчете о прибылях и убытках» они не отражаются.

Определение увеличение прибыли за счет снижения переменных затрат в себестоимости единицы  реализуемой продукции представлено в таблице 23.

Таблица 23

Расчет  резервов увеличения прибыли за счет снижения себестоимости в результате уменьшения переменных затрат в себестоимости единицы реализуемой продукции

вид продукции	снижение прямых переменных затрат в себестоимости единицы  изделия, тыс. р.	объем реализации продукции  на будущий период, шт.	резерв увеличения суммы  прибыли (гр.2*гр.3), тыс.р..
1	2	3	4

 

Следующим этапом необходимо выявить определение  влияния повышения качества продукции  на прибыль, которое осуществляется по формуле: ∆П_к=((Ц_д.к.-С₁)-(Ц_пос.к.-С₂))*А,

где ∆П_к – прирост (снижение) прибыли от повышения качества продукции, тыс.руб.;

Ц_д.к.–средняя цена единицы определенного вида продукции до повышения ее качества, тыс.руб.;

Ц_пос.к. – средняя цена определенного вида продукции после повышения ее качества, тыс.руб.;

С₁ и С₂ – себестоимость единицы изделия до и после повышения ее качества, тыс.руб.;

А – объем  реализации продукции после повышения  ее качества в натуральном выражении  на будущий период, шт.

 

 

 

 

 

 

 

Таблица 24

Расчет  резервов роста прибыли за счет повышения  качества реализуемой продукции

вид продукции	средняя цена за единицу до повышения качества продукции, тыс. р	средняя цена за единицу  после повышения качества продукции, тыс. р.	себестоимость единицы  продукции, тыс. р		количество реализованной  продукции в будущем периоде  после повышения качества, шт	резерв увеличения прибыли, гр.6*(гр.3-гр.5)-гр.6*(гр.2-гр.4), тыс. р.
			до повышения качества	после повышения качества
1	2	3	4	5	6	7
Итого

 

Таблица 25

Обобщение резервов увеличения суммы прибыли, тыс.р.

резервы	виды продукции			всего (гр.2+гр.3+гр.4)
1	2	3	4	5
увеличение (уменьшение) прибыли за счет снижения себестоимости  в результате сокращения условно-постоянных расходов в единице изделия
увеличение (уменьшение) прибыли за счет снижения себестоимости  в результате сокращения переменных затрат в единице изделия
увеличение (уменьшение) прибыли за счет повышения качества продукции
итого

 

 

Анализ  формирования чистой прибыли

Определение величины чистой прибыли, ее удельный вес в  прибыли отчетного года представлен  в таблице 26.

 

 

 

Таблица 26

Анализ  формирования чистой прибыли

Показатели	2005г.		2006г.		изменение,+
	тыс. р.	удельный вес, %	тыс. р	удельный вес, %	(гр.3-гр.1), тыс. р	удельный вес (гр.4-гр.2), %
А	1	2	3	4	5	6
1. Прибыль до налогообложения  (прибыль отчетного года)	30505	100	31871	100	1409	-
2. Налоги и платежи  из прибыли	82	0,3	39	0,12	-43	-0,18
3.Чистая прибыль (стр.1-стр.2)	30423	99,7	31832	99,88	1409	0,18

Вывод: Анализ формирования чистой прибыли ОАО «Тепличное», что в  прибыли до налогообложения наибольший удельный вес занимает чистая прибыль – 99,7% и 99,88% соответственно на 2005г и 2006г.