Анализ финансового состояния

При группировке статей баланса по субъектам сделки, как по активу, так и по пассиву, выделяют: межбанковские операции, внутрибанковские операции, операции с клиентурой, операции с прочими контрагентами.

В ходе анализа применяются важнейшие группировки счетов баланса с точки зрения выделения собственных и привлеченных ресурсов банка, долгосрочных и краткосрочных кредитных вложений, сроков активно-пассивных операций, видов доходов и расходов и др. Статьи актива баланса могут быть сгруппированы по степени ликвидности, уровню доходности, степени риска и т.д.

Важно помнить, что критерии, степень детализации, а также другие особенности группировок статей актива и пассива определяются конкретными целями проводимой в банке аналитической работы. 

Метод сравнения необходим для получения исчерпывающего представления о деятельности банка. Важно постоянно следить за изменениями отдельных статей баланса и расчетных показателей, при этом непременно сравнивая их значения. Метод сравнения позволяет определить причины и степень воздействия динамических изменений и отклонений, например, фактической ликвидности от нормативной, выявить резервы повышения доходности банковских операций и снижения операционных расходов.

Необходимо помнить, что условием применения метода сравнений является полная сопоставимость сравниваемых показателей, т.е. наличие единства в методике их расчета. В связи с этим используют методы сопоставимости: прямого пересчета, смыкания, приведения к одному основанию.

Интерес для практической деятельности и управления банком имеет не только внутрибанковский сравнительный анализ, но и сопоставление основных важнейших показателей доходности, ликвидности, надежности с данными других банков. Рассматриваемый метод анализа называют

Метод коэффициентов используется для выявления количественной связи между различными статьями, разделами или группами статей баланса. Параллельно с ним могут использоваться методы группировки и сравнения. С помощью метода коэффициента можно рассчитать удельный вес определенной статьи в общем объеме пассива (актива) или в соответствующем разделе баланса. Активные (пассивные) счета могут сопоставляться как с противоположными счетами по пассиву (активу), так и с аналогичными счетами балансов предыдущих периодов, т.е. в динамике.

Метод коэффициентов нужен для контроля достаточности капитала уровня ликвидности, размера рискованности операций коммерческих банков со стороны ЦБ России. Его можно использовать и при количественной оценке операций по рефинансированию.

Методы наглядного изображения результатов анализа, одним из которых является метод табулирования. При использовании данного метода очень важно определить виды и число таблиц, которые будут оформляться по итогам проведенного исследования. Большое значение при этом имеет и порядок оформления указанных таблиц.

Другим методом наглядного изображения полученных результатов является графический метод, который позволяет в виде диаграмм, кривых распределения и т.д. сопоставлять итоговые данные анализа.

Индексный метод достаточно распространенный метод в статистике. В анализе банковской деятельности он применяется главным образом для исследования деловой активности коммерческого банка.

Метод системного анализа является наиболее эффективным методом анализа информации на современном этапе. Он позволяет решать сложные управленческие задачи, основываясь на обработке целых массивов данных, а не отдельных информационных фрагментов. Использование данного метода возможно только при условии применения ЭВМ.

Метод элиминирования позволяет выявить влияние отдельных факторов на обобщающий показатель путем устранения влияния других факторов. Один из приемов элиминирования – метод цепных подстановок. Условием его применения является наличие мультипликативной формы связи, при которой факторы выступают сомножителями. Сущность метода заключается в последовательной замене базисной величины частных показателей фактической величиной и последовательном измерении влияния каждого из них. В заключение устанавливается алгебраическая сумма влияния всех факторов на результат.

Разновидностями метода цепных подстановок выступают методы абсолютных и относительных разниц. Их преимуществом является более компактная форма записи.

При методе абсолютных разниц измеряют изменения результативного показателя под влиянием каждого отдельного фактора. При этом величину отклонения фактического значения фактора от базового (бизнес-плана) умножают на фактические значения всех факторов, предшествовавших рассматриваемому, и на базисные – всех последующих факторов.

Метод относительных разниц состоит в том, что приращение результативного показателя под влиянием какого-либо фактора определяют, умножая базисное значение результата на индексы выполнения бизнес-плана всех факторов, предшествующих рассматриваемому в аналитической формуле, и на уменьшенный на единицу индекс выполнения бизнес-плана по рассматриваемому фактору.

Необходимо помнить, что величина количественного влияния фактора зависит от порядка подстановки факторов. В связи с этим при построении аналитической формулы результативного показателя на первые места ставятся количественные факторы, а на последнее – качественный. Если количественных факторов несколько, то из них на первое место ставится количественный независимый фактор, а дальше факторы выстраиваются по степени обобщения: чем более высокая степень обобщения, тем ближе к началу формулы должен стоять фактор.

Метод элиминирования нашел широкое применение в анализе факторов, влияющих на процентные доходы или расходы банка. Его можно использовать и для анализа кредитных вложений, обязательств банка, прибыли и др. Возможно применение и других методов измерения влияния отдельных факторов на результативный показатель.

Рассмотренные методы позволяют выделить наиболее существенно влияющие на результат факторы, установить положительные и отрицательные моменты в деятельности банка, выявить резервы повышения его эффективности [10].

Методика анализа финансового состояния банка основывается на обобщении, систематизации и последующем анализе следующих форм бухгалтерской отчетности: оборотной ведомости банка (форма №101), отчета о прибылях и убытках (форма №102).

Обработка экономической информации проводится в следующей последовательности. Предварительно необходимо сгруппировать статьи актива и пассива оборотной ведомости банка (ф. 101) в однородные группы в соответствии с заданными критериями анализа, т.е. в баланс-брутто.

Общая оценка финансового состояния банка и его изменений за анализируемые периоды проводится на основе построения аналитического баланса-нетто коммерческого банка (приложение 1). Для оценки и анализа финансового состояния банка используются данные, полученные в течении трех периодов (кварталов).

Аналитический баланс-нетто банка отличается от отчетного баланса тем, что он не содержит ряд регулирующих статей, в связи с чем, последний называют балансом-брутто. Регулирующими называют те статьи, по которым суммы при определении фактической (остаточной) стоимости средств вычитаются из суммы другой статьи. Баланс-брутто не отражает реальной суммы финансовых ресурсов находящихся в распоряжении банка. В связи с этим баланс-брутто путем очистки трансформируется в аналитический баланс-нетто.

В тоже время в современном анализе финансовой устойчивости коммерческой организации применяется следующие три вида методики: : методика рейтингового агентства (кромоновская), методика надзорного органа (CAMEL), методика действующего банка по установлению лимита активных межбанковских операций (Сбербанк). Сравнение методик приведено в таблице 1.1.

 

Таблица 1.1

Описание основных методик расчёта финансового состояния банка

Методика рейтингового агентства	Методика надзорного органа (CAMEL)	Методика действующего банка по установлению лимита активных межбанковских операций (Сбербанк)
Достоинства: открытость ; постоянное  совершенствование; достоверность и простота; логическая стройность и фундаментальность. :	Достоинства представляет собой стандартизированный метод оценки банков; рейтинги по каждому показателю указывают направления действий для их повышения; сводная оценка выражает степень необходимого вмешательства, которое должно быть предпринято по отношению к банку со стороны контролирующих органов	Достоинства: учитываются такие факторы финансовой устойчивости, как размер банка, его финансовое состояние, выраженное с помощью финансовых коэффициентов, и рейтинг банка, присвоенный ему всемирно известным рейтинговым агентством, нет преобладания одного показателя или коэффициента
Недостатки: спорность нормировки коэффициентов; закрытость отдельных элементов - являются расчеты коэффициентов взвешивания рассчитываемых показателей, использование неформальной информации	Недостатки:  в значительной степени основана на экспертных (субъективных) оценках, поэтому качество конечного результата остаётся под сомнением	Недостатки: отсутствие (или нераскрытие) внятных формализуемых процедур определения весов финансовых показателей.

 

Таким образом, можно отметить, что на сегодняшний день ни одна из предложенных методик определения финансового состояния банка не имеет безусловной и обоснованной базы расчета, что затрудняет их применение на практике и раскрывает возможности для дальнейшего совершенствования.

1.3. Информационная  база анализа финансового состояния  коммерческой организации

Главным источником информации для финансового анализа является бухгалтерский баланс предприятия. Его значение настолько важно, что анализ финансового состояния нередко называют анализом баланса. Источником данных для анализа финансовых результатов деятельности предприятия является отчет о финансовых результатах. Источником дополнительной информации служит отчет о финансово имущественном состоянии предприятия [16].

Финансовая (бухгалтерская) отчетность является информационной базой финансового анализа потому, что в классическом понимании финансовый анализ – это анализ данных финансовой отчетности. Финансовый анализ проводится по разному, в зависимости от задачи, которую нужно решить. Он может: использоваться для выявления проблем управления производственно-коммерческой деятельности руководства предприятия; может использоваться для выбора направления инвестированного капитала и выступать в качестве инструмента прогнозирования отдельных показателей и финансовой деятельности в целом [16, c. 32].

Основными источниками информации для оценивания финансового состояния предприятия являются такие формы финансовой отчетности:

1. Баланс предприятия ;
2. Отчет о прибылях и убытках ;
3. Отчет о движении денежных средств ;
4. Отчет об изменениях капитала
5. Приложения к бухгалтерскому балансу [10].

Анализ финансовой отчетности выступает как инструмент для выявления проблем управления финансово хозяйственной деятельностью, для выбора направления инвестирования капитала и прогнозирования отдельных показателей. Анализ финансовой отчетности – это процесс, с помощью которого мы оцениваем прошлое и текущее финансовое состояние и результаты деятельности предприятия. Но при этом главной целю есть оценка финансово хозяйственной деятельности предприятия относительно будущих условий существования.

Таким образом, целью анализа финансовой отчетности является обеспечение пользователей полной, правдивой, беспристрастной информацией о финансовых результатах, деятельности и финансовом положении предприятия. Другими словами, финансовая отчетность должна удовлетворять интересы пользователей, которыми являются юридические и физические лица, необходимой информацией о деятельности предприятия для принятия определенных решений [14] рис. 1.2.

Зарубежный и отечественный опыт свидетельствует, что улучшение финансового состояния относится, в первую очередь, к антикризисным мероприятиям. Разработка таких мероприятий свидетельствует о квалификационной и психологической степень готовности аппарата управления предприятия вывести его из состояния финансового кризиса, в частности и через привлечение кредитных ресурсов и прямых внешних инвестиций. В то же время реализация предприятием антикризисных мероприятий создает объективные предпосылки для его реформирования и привлечения инвестиций.

Финансово нестабильные предприятия не пользуются доверием банков и других инвесторов, как заемщики. Поэтому их возможности в осуществлении инвестиций за счет внешних источников крайне ограниченные.

Большинству предприятий следует обратить внимание на то, что их неудовлетворительное состояние в значительной мере предопределено внутренними причинами, в частности в результате неадекватного реагирования персонала на динамические изменения окружающей экономической среды.

Учитывая специфику выбранной для анализа организации необходимо рассмотреть использование общей финансовой отчетности коммерческого банка, составленной в соответствии с Инструкцией ЦБ РФ № 17 и дополнениями и разъяснениями к ней.

Рис.1.2. Пользователи финансовой отчётности

 

 

 

 

Глава2. Анализ финансового состояния на примере ЗАО «НОМОС-БАНК »

2.1 Характеристика деятельности ЗАО  «НОМОС-БАНК»

ЗАО «НОМОС – БАНК» основан в 1993 году в форме закрытого акционерного общества. Приоритетным направлением деятельности ЗАО «НОМОС – БАНКа» является финансовое и инвестиционное обслуживание корпоративного сектора, в первую очередь предприятий крупного и среднего бизнеса. Банк сохраняет лидирующие позиции по таким направлениям бизнеса, как кредитование клиентов, организация их корпоративного финансирования, обслуживание расчетов, проведение операций на валютном и фондовом рынках, а также операции на рынке драгоценных металлов. Одновременно Банк активно развивает актуальные направления бизнеса, в том числе экспортное и торговое финансирование отечественных предприятий, лизинг, факторинг, управление активами клиентов. НОМОС - БАНК также предоставляет розничные услуги и частное банковское обслуживание. Деятельность НОМОС - БАНКа базируется на полном пакете банковских лицензий. С 2002 года НОМОС -БАНК входит в список крупнейших банков мира TOP-1000, ежегодно публикуемый журналом The Banker, входящим в группу Financial Times1. Важным элементом стратегии и текущей политики Банка был ориентир на развитие региональной сети и повышение ее удельного веса в формировании кредитного портфеля и получении процентных и комиссионных доходов. Доля региональных филиалов в кредитном портфеле возросла с 26,5 до 31,2%.