Валютное регулирование и валютный контроль. Паспорт сделки

Следует отметить, что за осуществление валютных операций с невыполнением установленных  требований об использовании специального счета и требований о резервировании, а равно списание и (или) зачисление денежных средств со специального счета на специальный счет с невыполнением установленного требования о резервировании ст. 15.25 Кодекса об административных правонарушениях предусмотрена ответственность в виде наложения административного штрафа на граждан, должностных и юридических лиц в размере от трех четвертых до одного размера суммы незаконной валютной операции. 

В последнее  время также произошли изменения  в законодательстве, регулирующем вопросы  оформления паспортов сделки. Эти  изменения нашли отражение в  Инструкции Центрального банка России от 15.06.2004 г. № 117-И "О порядке представления  резидентами и нерезидентами  уполномоченным банкам документов и  информации при осуществлении валютных операций, порядке учета уполномоченными  банками валютных операций и оформления паспортов сделок".

В данной Инструкции определены валютные операции, на которые необходимо оформлять  паспорта сделки. К ним относятся  валютные операции между резидентом и нерезидентом, заключающиеся в  осуществлении расчетов и переводов  через счета резидента, открытые в уполномоченных банках, а также  через счета в банке-нерезиденте  в случаях, установленных актами валютного законодательства РФ или  актами органов валютного регулирования, либо в иных случаях на основании  разрешений, выданных Банком России:

за вывозимые  с таможенной территории РФ или ввозимые на таможенную территорию РФ товары, а  также выполняемые работы, оказываемые  услуги, передаваемую информацию и  результаты интеллектуальной деятельности, в том числе исключительные права  на них, по внешнеторговому договору, заключенному между резидентом (юридическим  лицом и физическим лицом —  индивидуальным предпринимателем) и  нерезидентом;

при предоставлении резидентами займов в иностранной  валюте и в валюте РФ нерезидентам, а также при получении резидентами  кредитов и займов в иностранной  валюте и в валюте РФ от нерезидентов по кредитному договору.

В Инструкции также дан исчерпывающий перечень операций, при осуществлении которых  оформлять паспорт сделки не требуется. К ним отнесены валютные операции, осуществляемые по контракту или  кредитному договору, заключенному:

между нерезидентами  и физическими лицами - резидентами, не являющимися индивидуальными  предпринимателями, при осуществлении  указанными резидентами валютных операций по контракту;

между нерезидентом и кредитной организацией - резидентом;

между нерезидентом и федеральным органом исполнительной власти, специально уполномоченным Правительством РФ на осуществление валютных операций;

между нерезидентом и резидентом, в случае если общая  сумма контракта (кредитного договора) не превышает в эквиваленте 5 000 долларов США по курсу иностранных валют  к рублю, установленному Банком России на дату заключения контракта (кредитного договора) с учетом внесенных изменений  и дополнений.

Причем  к последнему абзацу следует сделать  небольшое уточнение: если в контракте  не содержится информации о его сумме, то оформление паспорта сделки является обязательным.

Помимо  изложенного выше до настоящего времени  остается нерешенным вопрос относительно того, следует ли оформлять паспорт  сделки при заключении договоров  займа, то есть относятся ли договоры займа к понятию "кредитные  договоры", данному в Инструкции № 117-Й. На практике банки обязывают  оформлять паспорта сделки при заключении договоров займа.

Паспорт сделки, представляемый в банк паспорта сделки резидентом - юридическим лицом, подписывается двумя лицами, наделенными  правом первой и второй подписи, или  одним лицом, наделенным правом первой подписи (в случае отсутствия в штате  юридического лица - резидента лиц, в обязанности которых входит ведение бухгалтерского учета), заявленными  в карточке с образцами подписей и оттиска печати, с приложением оттиска печати юридического лица - резидента.

Инструкция  предусматривает перечень документов, которые резидент должен представить  в банк паспорта сделки для оформления последнего. Представление документов осуществляется в согласованный  с банком паспорта сделки срок, не позднее  осуществления первой валютной операции по контракту (кредитному договору) либо иного исполнения обязательств по контракту (кредитному договору).

В завершение вопроса о паспорте сделки следует  отметить, что все старые паспорта сделки согласно ныне действующему законодательству необходимо было переоформить до 31 июля 2004 г.

Теперь  рассмотрим изменения, которые произошли  в сфере продажи валютной выручки.

Вопросы продажи валютной выручки в настоящее  время регулируются Инструкцией  Центрального банка России от 30.03.2004 г. № 111-И "Об обязательной продаже  части валютной выручки на внутреннем валютном рынке Российской Федерации", согласно которой уполномоченные банки  открывают резидентам (юридическим  лицам и физическим лицам - индивидуальный предпринимателям) на основании договора банковского счета текущие валютные счета и в связи с этим одновременно транзитные валютные счета при осуществлении обязательной продажи части валютной выручки.

На транзитный валютный счет уполномоченным банком зачисляются в полном объеме все  поступления иностранной валюты в пользу резидента, за исключениями, предусмотренными названной Инструкцией.

Согласно  данной Инструкции обязательная продажа  части валютной выручки резидентов осуществляется в размере 25% суммы  валютной выручки.

Обязательная  продажа части валютной выручки  резидента теперь осуществляется только по распоряжению последнего не позднее  чем через семь рабочих дней со дня ее поступления на банковский счет резидента в уполномоченном банке.

По ранее  действующему законодательству если клиент не давал своего распоряжения банку  на продажу части поступившей  клиенту валютной выручки, то банк самостоятельно осуществлял ее продажу.

Согласно  п. 3 ст.15.25 Кодекса об административных правонарушениях установлена ответственность  за невыполнение обязанности по обязательной продаже части валютной выручки, а равно за нарушение установленного порядка обязательной продажи части  валютной выручки в виде наложения  административного штрафа на должностных  и юридических лиц в размере  от трех четвертых до одного размера  суммы валютной выручки, не проданной  в установленном порядке.

Объектом  обязательной продажи является валютная выручка резидентов, включающая в  себя поступления иностранной валюты, причитающиеся резидентам от нерезидентов по заключенным резидентами или  от их имени сделкам, предусматривающим  передачу товаров, выполнение работ, оказание услуг, передачу информации и результатов  интеллектуальной деятельности, в том  числе исключительных прав на них, в  пользу нерезидентов, за исключением  определенных сумм, перечень которых  указан в Законе № 173-ФЗ.

Так, для  уменьшения подлежащей обязательной продаже  суммы валютной выручки учитываются  следующие расходы и иные платежи:

оплата  транспортировки, страхования и  экспедирования грузов;

уплата  вывозных таможенных пошлин, а также  таможенных сборов;

выплата комиссионного вознаграждения кредитным  организациям, а также оплата исполнения функций агентов валютного контроля;

иные  расходы и платежи по операциям, перечень которых определяется Центральным  банком Российской Федерации.

Следует отметить, что также изменился  порядок продажи валютной выручки  для посредников. В Инструкции № 111-И предусмотрена обязательная продажа суммы комиссионного вознаграждения по договорам с нерезидентами-комитентами. Если же комитентом является резидент РФ, то сумма комиссионного вознаграждения обязательной продаже не подлежит.

В связи  с вступлением в силу Закона № 173-ФЗ был отменен ряд нормативных  документов, регулирующих вопросы осуществления  валютных операций, а новые документы, регулирующие те или иные вопросы  валютного законодательства, пока не приняты.

 

1.4. Ответственность за нарушение  валютного законодательства

 

Основные  виды ответственности установлены :

- взыскание  в доход государства всего  полученного по недействительным  в силу настоящего Закона сделкам;

- взыскание  в доход государства необоснованно  приобретенного не по сделке, а в результате незаконных  действий.

Резиденты и нерезиденты несут ответственность  за следующие виды нарушений валютного  законодательства:

- отсутствие  учета валютных операций;

- ведение  учета валютных операций с  нарушением установленного порядка;

- непредставление  или несвоевременное представление  органам и агентам валютного  контроля документов и информации, за что нарушители несут ответственность  в виде штрафов в пределах  суммы, которая: а) не была  учтена; б) была учтена ненадлежащим  образом; 

в) по которой документация и информация не были представлены в установленном порядке.

При повторном  нарушении указанных правил, а  также за невыполнение или ненадлежащее выполнение предписаний органов  валютного контроля резиденты и  нерезиденты несут ответственность  в виде:

- взыскания  в доход государства сумм, указанных  в п.1 ст.14 Закона, а также штрафов  в пределах 5-кратного размера  этих сумм, осуществляемого Центральным  банком РФ в соответствии с  законами РФ;

- приостановления  действия или лишения резидентов  или нерезидентов выданных органами  валютного контроля лицензий  и разрешений;

- других  санкций, установленных законодательством  Российской Федерации.

Взыскание, предусмотренных настоящей статьей, санкций производится по решению  соответствующих органов валютного  контроля в судебном порядке.

Постановление о применении санкций за нарушение  валютного законодательства может  быть обжаловано лицом, в отношении  которого оно вынесено, в судебном порядке.

Жалоба  на постановление о применении санкций  за нарушение валютного законодательства может быть подана в течение 10 дней со дня вручения указанных постановления  и предписания и должна быть рассмотрена  правомочными на то органами в течении 10 дней со дня её поступления.

Обжалование указанных постановления или  предписания в установленный  срок приостанавливает их исполнение со дня принятия указанной жалобы к исполнению.

Взыскиваемые  суммы должны быть уплачены не позднее 30 дней со дня вступления постановления  о применении санкций за нарушение  валютного законодательства в законную силу, а в случае обжалования указанного постановления - не позднее 15 дней со дня  оставления указанной выше жалобы без  удовлетворения. В случае необжалования постановления о применении санкций за нарушение валютного законодательства и неуплаты взыскиваемых сумм за нарушение валютного законодательства добровольно в установленные сроки взыскание указанных санкций производится без применения судебной процедуры.

Должностные лица юридических лиц - резидентов, в том числе уполномоченных банков, и юридических лиц - нерезидентов, а также физические лица, виновные в нарушении валютного законодательства, несут уголовную, административную и гражданско-правовую ответственность  в соответствии с законодательством  Российской Федерации. Взыскание штрафов  и иных санкций производится органами валютного контроля:

- с юридических  лиц - в бесспорном порядке;

- с физических  лиц - в судебном порядке.

 

ГЛАВА 2.. Паспорт сделки: понятие, порядок оформления

 

2.1 Понятие паспорта сделки

 

Прежде  всего, хотелось бы дать определение  паспорта сделки. Законодательство РФ не дает определения, что такое паспорт  сделки, но исходя из норм валютного права можно дать такое определение: «Паспорт сделки – это документ валютного контроля, который служит целям обеспечения учета и отчетности по валютным операциям между резидентами и нерезидентами РФ».

Если  предприятие участвует во внешнеторговых операциях или получает от нерезидентов (предоставляет им) кредиты и займы, то нужно заблаговременно - до начала операций - оформить в банке паспорт  сделки (ПС). Эта норма является достаточно новой в российском законодательстве, раньше по контрактам на оказание услуг, а также по кредитным договорам (договорам займа) паспорта не оформляли - в банк направлялись сведения о  договоре. Теперь, с выходом Инструкции ЦБР от 15 июня 2004 г. N 117-И "О порядке представления резидентами и нерезидентами уполномоченным банкам документов и информации при осуществлении валютных операций, порядке учета уполномоченными банками валютных операций и оформления паспортов сделок" (далее – Инструкция № 117-И), до оформления ПС банк откажется перечислить платеж. А если же средства все таки поступили на счет фирмы, то банк уведомит о необходимости оформить этот документ.