Совершенствование механизма взимания государственной пошлины 2013

Государственная пошлина должна быть уплачена по месту совершения юридически значимых действий. Платежи на территории РФ осуществляются путем наличных и безналичных расчетов (ст. 140 ГК). Данное правило закреплено и в общей части НК (ст. 58) и продублировано в статье, регулирующей порядок уплаты государственной пошлины13.

Доказательством уплаты государственной пошлины наличными денежными средствами является: квитанция, выдаваемой плательщику банком; квитанция, выдаваемой плательщику должностным лицом или кассой органа, в который произведена оплата. Лишь при предоставлении указанных доказательств, подтверждающих уплату государственной пошлины в соответствующий бюджет, уполномоченный орган (должностное лицо) вправе совершить юридически значимое действие в отношении плательщика.

Особенности уплаты государственной пошлины в зависимости от вида совершаемых юридически значимых действий, категории плательщиков либо от иных обстоятельств устанавливаются статьями 333.20, 333.22, 333.25, 333.27, 333.29, 333.32 и 333.34 НК. Ставки государственных пошлин, уплачиваемых за юридически значимые действия приведены в приложении 1.

Таким образом, государственная пошлина является платежом за совершение государственными органами юридически значимых действий. Государственная пошлина уплачивается до обращения в соответствующий орган. При обращении за юридически значимыми действиями, перечень которых установлен НК, плательщику предоставляется документ, подтверждающий уплату госпошлины. Это является одним из условий совершения в отношении обратившегося действий.

2.2. Льготы по государственной  пошлине

Глава 25.3 НК предусматривает широкий круг услуг и плательщиков, освобождаемых от уплаты государственной пошлины. Льготы можно разделить на два вида: освобождение от уплаты государственной пошлины, а также отсрочка (рассрочка) платежа. Различают две разновидности освобождения от уплаты государственной пошлины: в зависимости от категорий плательщиков, а также в зависимости от вида юридически значимых действий, за которые взимается государственная пошлина. В зависимости от категорий плательщиков различают три группы льгот14:

1) льготы  для федеральных органов государственной  и исполнительной власти и  органов местного самоуправления, государственных внебюджетных фондов  РФ, бюджетных учреждений и организаций, полностью финансируемых из федерального  бюджета, налоговых органов, государственных  и муниципальных музеев, архивов, библиотек в случаях, особо оговоренных  в налоговом законодательстве, для  Центрального банка РФ (при государственной  регистрации выпусков ценных  бумаг, эмиссия которых осуществляется  им в целях реализации кредитно-денежной  политики в соответствии с законодательством РФ) и т.д.;

2) льготы  для социально защищенных граждан: Героев Советского Союза, Героев  РФ и полных кавалеров ордены  Славы, участников и инвалидов  Великой Отечественной войны, инвалидов I и II групп;

3) льготы  для других категорий граждан (например, физическое лицо, являющееся  единственным автором программы  для ЭВМ, базы данных и топологии  интегральных схем и правообладателем  на нее, является инвалидом, учащимся (воспитанником) образовательных учреждений).

Согласно пункту 5 статьи 333.38 главы 25.3 НК, от уплаты государственной пошлины освобождаются физические лица – за выдачу свидетельств о праве на наследство при наследовании жилого дома, а также земельного участка, на котором расположен жилой дом, квартиры, комнаты, если эти лица проживали совместно с наследодателем на день смерти наследодателя и продолжают проживать в этом доме (этой квартире, комнате) после его смерти. Однако на движимое имущество данная льгота не распространяется.

В зависимости от вида юридически значимых действий, различают следующие пять видов льгот: 1) при обращении в суды общей юрисдикции, а также к мировым судьям; 2) при обращении в арбитражные суды; 3) при обращении за совершением нотариальных действий; 4) при государственной регистрации актов гражданского состояния; 5) при совершении прочих юридически значимых действий15.

Налоговое законодательство предусматривает возможность отсрочки или рассрочки уплаты государственной пошлины. Она предоставляется по ходатайству заинтересованного лица на срок не более шести месяцев. При этом на сумму государственной пошлины, в отношении которой предоставлена отсрочка или рассрочка, проценты не начисляются в течение всего срока, на который предоставлена отсрочка или рассрочка.

Таким образом, ряд плательщиков освобождаются от уплаты госпошлины. Общий перечень льгот содержится в статье 333.35 НК, в статьях 333.36-333.39 НК предусмотрены льготы для обращения в суды, нотариат и регистрации актов гражданского состояния. Как правило, льготируются обращения государственных и судебных органов и некоторых категорий физических лиц.

2.3. Анализ доходной части бюджета  от поступлений государственной  пошлины

Динамика доходов федерального бюджета от уплаты государственной пошлины на 2008 - 2009 годы приведена в таблице 1.1.

Таблица 1.1

Динамика доходов от уплаты государственной пошлины на 2008 - 2009 гг., млн. руб16.

Удельный вес государственной пошлины в доходной части федерального бюджета составляет менее 1%, что не дает возможности представить ее более наглядно. В связи с необходимостью создания дополнительного источника поступлений в бюджеты бюджетной системы РФ, ростом среднего уровня цен на потребительские товары, в том числе с учетом уровня инфляции,  внесены изменения в главу 25.3 НК и отдельные законодательные акты РФ. Так, в частности, вдвое (за исключением отдельных случаев) увеличен размер госпошлины, уплачиваемой при рассмотрении дел в судах общей юрисдикции, мировыми судьями. Значительно изменены размеры госпошлины за совершение действий, связанных с приобретением гражданства РФ или выходом из гражданства РФ, а также с въездом или выездом из РФ. Например, размер госпошлины за выдачу загранпаспорта, содержащего электронный носитель информации, вместо 1 000 рублей составил 2500 рублей; за выдачу или продление срока действия вида на жительство, вместо 1 000 - 2000 рублей. Вдвое увеличивается размер пошлины, взимаемый: за государственную регистрацию юридического лица с 2000 до 4000 рублей; за государственную регистрацию физического лица в качестве индивидуального предпринимателя с 400 до 800 рублей.

Доход от уплаты государственных пошлин в 2010 году составил около 79,9 млрд рублей, в том числе в связи со вступлением в силу поправок к НК и дополнительными поступлениями в бюджеты бюджетной системы РФ - почти 30 млрд рублей17.

Таким образом, Россия формирует свой бюджет с использованием налоговой системы, куда в обязательном порядке входят сборы и госпошлины. Однако размер этих сборов незначителен, так как предусматривает только покрытие затрат государственного органа на совершение того или иного действия. То есть государство не извлекает прибыли от уплаченного сбора. Тем не менее, выплате сборов и оплате государственной пошлины придается довольно большое значение в финансовой системе страны.

3. Совершенствование  механизма взимания государственной  пошлины

Основными направлениями совершенствования государственной пошлины являются оптимизация перечня юридически значимых действий, совершаемых государственными органами, органами местного самоуправления, иными органами и (или) должностными лицами, уполномоченными в соответствии с законодательными актами РФ, законодательными актами субъектов РФ и нормативными правовыми актами органов местного самоуправления. К указанным юридически значимым действиям отнесены, в частности18:

- выдача лицензий, разрешений, заключений, согласований, свидетельств, удостоверений, аттестатов, паспортов, документов (дубликатов документов) и иных документов;

- государственная регистрация юридических и физических лиц, политических партий, средств массовой информации, актов, прав, ограничений (обременений) прав, договоров, объектов имущества, продукции, оборудования, материалов;

-  аккредитация организаций;

- внесение изменений в государственные реестры, свидетельства, удостоверения и иные выдаваемые документы.

В рамках работы по совершенствованию взимания государственной пошлины предусматривается:

- уточнение действующих размеров государственной пошлины за совершение юридически значимых действий и оптимизация размеров государственной пошлины за вновь вводимые юридически значимые действия,

- разграничение полномочий федеральных органов государственной власти, их территориальных органов, а также находящихся в их ведении федеральных государственных учреждений и федеральных государственных унитарных предприятий по совершению на платной основе юридически значимых действий и оказанию связанных с ними государственных услуг.

Поступление государственной пошлины в федеральный бюджет на 2011 год прогнозируется в сумме 64 519,4 млн. рублей (0,13% к ВВП). Расчет государственной пошлины выполнен на основе оценки поступлений за 2010 год, прогнозируемых на 2011 год макроэкономических показателей, а также прогнозных данных, представленных главными администраторами доходов федерального бюджета по закрепленным доходным источникам. По сравнению с уточненной оценкой за 2010 год прогнозируется рост поступления государственной пошлины на 4 517,6 млн. рублей или на 7,5%, что связано с изменением размеров государственной пошлины за совершение отдельных видов юридически значимых действий, а также с введением с 1 января 2011 г. государственной пошлины за действия уполномоченных органов, связанные с государственной аккредитацией образовательных учреждений и научных организаций19.

Поступление государственной пошлины в федеральный бюджет на 2012г. прогнозируется в сумме 62 662,1 млн. рублей (0,11% к ВВП), что на 1 857,3 млн. рублей или на 2,9% меньше суммы, прогнозируемой на 2011г. Снижение объема поступлений государственной пошлины обусловлено, в основном, уменьшением сумм государственной пошлины за действия уполномоченных органов, связанные с лицензированием деятельности по производству и обороту этилового спирта, алкогольной и спиртосодержащей продукции.

Таким образом, в целях оптимизации перечня юридически значимых действий, совершаемых государственными органами были упорядочены перечни юридически значимых действий, при совершении которых взимается государственная пошлина, а также проиндексированы ставки государственной пошлины, установленные НК в среднем в два раза.

Заключение

Государственная пошлина – сбор, взимаемый с организаций и физических лиц, при их обращении в государственные органы, органы местного самоуправления, иные органы и (или) к должностным лицам, которые уполномочены в соответствии с законодательными актами РФ, законодательными актами субъектов РФ и нормативными правовыми актами органов местного самоуправления, за совершением в отношении этих лиц юридически значимых действий, за исключением действий, совершаемых консульскими учреждениями РФ. В отличие от налогов, которые взимаются в целях удовлетворения коллективных потребностей людей, пошлины взимаются за оказание плательщику государством индивидуальной услуги.

РФ формирует свой бюджет с использованием налоговой системы, куда в обязательном порядке входят сборы и госпошлины. Однако размер этих сборов незначителен, так как предусматривает только покрытие затрат государственного органа на совершение того или иного действия. То есть государство не извлекает прибыли от уплаченного сбора.

Государственная пошлина является единственным и достаточным платежом за совершение государственным органом юридически значимых действий, которые можно разделить на три группы: дела, рассматриваемые в судах (мировыми судьями); основные юридически значимые действия (совершение нотариальных действий, регистрация актов гражданского состояния, действия, связанные с приобретением российского гражданства и выходом из него, въездом и выездом из РФ, действия, связанные с регистрацией программ для ЭВМ, баз данных и топологии интегральных микросхем, действия, связанные с осуществлением Федерального пробирного надзора и др.); прочие юридически значимые действия (государственная регистрация, аккредитация, и др.).

Ряд плательщиков освобождаются от уплаты госпошлины. Общий перечень льгот содержится в статье 333.35 НК, в статьях 333.36-333.39 НК предусмотрены льготы для обращения в суды, нотариат и регистрации актов гражданского состояния. Плательщик государственной пошлины имеет право на возврат излишне уплаченной (взысканной) суммы государственной пошлины, зачет излишне уплаченной (взысканной) суммы государственной пошлины в счет суммы государственной пошлины, подлежащей уплате за совершение аналогичного действия.

В целях оптимизации перечня юридически значимых действий, совершаемых государственными органами, органами местного самоуправления, иными органами и (или) должностными лицами, уполномоченными в соответствии с законодательными актами РФ, законодательными актами субъектов РФ и нормативными правовыми актами органов местного самоуправления, были упорядочены перечни юридически значимых действий, при совершении которых взимается государственная пошлина, а также проиндексированы ставки государственной пошлины, установленные НК в среднем в два раза.