Перспективы развития налоговой системы Российской Федерации

Областным законом от 23.09.2009 № 68-5-ОЗ указанные изменения были приняты, что позволило учесть в областном бюджете средства, предусмотренные Архангельской области в проекте федерального бюджета.

Проект областного закона «Об областном бюджете на 2010 год» с необходимыми документами и материалами сформирован департаментом финансов в полном соответствии с бюджетным законодательством, одобрен Правительством области и внесен в установленные сроки на рассмотрение Архангельского областного Собрания депутатов.

Проект бюджета рассмотрен областным Собранием в трех чтениях и принят областным законом от 15 декабря 2009 года № 118-9-ОЗ.

В соответствии с требованием Бюджетного кодекса РФ, исходя из необходимости создания условий для предсказуемости и преемственности бюджетной политики органов государственной власти Архангельской области, департаментом финансов разработан среднесрочный финансовый план на 2010 — 2012 годы, который утвержден постановлением Правительства области от 13 октября 2009 года № 96-пп «Об утверждении среднесрочного финансового плана Архангельской области на 2010 — 2012 годы» [7].

Среднесрочный финансовый план на 2010 — 2012 годы включает в себя прогноз консолидированного бюджета Архангельской области в разрезе основных показателей, ведомственную структуру расходов областного бюджета, плановые объемы дотации на выравнивание бюджетной обеспеченности в разрезе муниципальных образований и нормативы отчислений от налоговых доходов в местные бюджеты, устанавливаемые областными законами.

В установленные сроки сформированы и представлены в Министерство финансов РФ уточненный и плановый реестры расходных обязательств Архангельской области и свод реестров расходных обязательств муниципальных образований, входящих в состав Архангельской области на 2007 — 2011 годы и на 2008 — 2012 годы соответственно.

 

1.2.2 Страховые  взносы в Территориальный фонд  ОМС

Внесены изменения в федеральный  закон «О страховых взносах в Пенсионный фонд РФ, Фонд социального страхования РФ, Федеральный фонд обязательного медицинского страхования и территориальные фонды обязательного медицинского страхования» и ст. 33 федерального закона «Об обязательном пенсионном страховании в РФ».

Согласно изменениям, страховые  взносы с 2011 года будут повышены. Так, законопроект увеличивает с 1 января 2011 года тариф страховых взносов в ФОМС с 2,1 до 3,1 процента, а с 1 января 2012 года — до 5,1 процента. При этом страховые взносы в территориальные фонды обязательного медицинского страхования снижаются на 1 процент, что соответствует уровню 2010 года.

С 2012 года предусматривается зачисление всех страховых взносов, которые поступают на медицинское страхование, исключительно в федеральный ФОМС с последующим перераспределением этих средств между территориальными органами в субъектах РФ [15].

 

1.2.3 Доходы областного  бюджета

Пониженные страховые  взносы для сельхозпроизводителей, предприятий, уплачивающих единый сельскохозяйственный налог, и организаций, использующих труд инвалидов, до 2019 года сохраняются в рамках ранее установленных тарифов. Основными направлениями деятельности департамента финансов по Архангельской области являются следующие:

Обеспечение выполнения расходных  обязательств Архангельской области  и создание условий для их эффективного исполнения.

В целях организации работы по формированию областного бюджета на 2010 год и среднесрочного финансового плана до 2012 года департаментом финансов в 2009 году подготовлены и Правительством области приняты:

распоряжение от 02 июня 2009 г. № 191-ра/23 «О разработке прогноза социально-экономического развития Архангельской области, включая Ненецкий автономный округ, на 2010 год, проекта областного закона «Об областном бюджете на 2010 год», параметров прогноза социально-экономического развития Архангельской области, включая Ненецкий автономный округ, и среднесрочного финансового плана до 2012 года», в котором определены сроки и действия участников бюджетного процесса по формированию прогноза социально-экономического развития области, проекта областного бюджета и среднесрочного финансового плана;

постановление от 30 июня 2009 г. № 7-пп «Об основных направлениях бюджетной и налоговой политики Архангельской области на 2010 год и на среднесрочную перспективу», в котором определены приоритеты в области формирования налогового потенциала, политики расходования бюджетных средств, развития и совершенствования межбюджетных отношений, оптимизации государственного долга и совершенствования контроля за использованием бюджетных средств на предстоящий период;

распоряжение от 14 июля 2009 г. № 46-рп «О сценарных условиях для расчета расходов областного бюджета и отдельных показателях областного бюджета на 2010 год и среднесрочного финансового плана до 2012 года», в котором установлены особенности планирования расходов на 2010 год и на период до 2012 года [5].

В целях предварительного обсуждения бюджетных приоритетов, проекта прогноза социально-экономического развития Архангельской области до 2012 года, проекта областного бюджета на 2010 год и проекта среднесрочного финансового плана до 2012 года распоряжением Губернатора области от 26 июня 2009 г. № 52-р была создана трехсторонняя комиссия по бюджетным проектировкам под руководством заместителя главы администрации Архангельской области по вопросам экономического развития и финансам, с участием представителей исполнительных органов государственной власти Архангельской области и Ненецкого автономного округа, Архангельского областного Собрания депутатов, Собрания депутатов Ненецкого автономного округа и органов местного самоуправления муниципальных образований Архангельской области [6].

2. Обеспечение увеличения  поступлений налоговых и неналоговых платежей в областной бюджет и в бюджеты муниципальных образований

Сложность ситуации с ресурсным наполнением консолидированного бюджета области требует принятия органами власти и управления, действенных мер в данной сфере.

Сочетая усилия на региональном и муниципальном уровнях, департамент финансов совместно с главными администраторами поступлений и местными администрациями продолжают выстраивать свою работу в направлении увеличения поступлений в областной и местные бюджеты.

Особое внимание необходимо уделить сфере оплаты труда в ряде организаций. Так, по данным муниципалитетов практически в половине организаций, рассмотренных на заседаниях комиссий по вопросу заработной платы, был увеличен её размер.

Во многих муниципалитетах по настоятельным рекомендациям департамента финансов проводится работа по выявлению фактов нарушения налогового законодательства в части неуплаты налогов структурными подразделениями организаций, осуществляющих деятельность на территории конкретных поселений.

В результате проведенных мероприятий от 31 обособленного подразделения поступило в бюджет налога на доходы физических лиц в размере 2,5 млн. рублей.

Департамент финансов по-прежнему уделяет пристальное внимание вопросам сбора имущественных налогов  с граждан, в первую очередь принимаются превентивные меры по недопущению недоимки госслужащими, муниципальными служащими, работниками бюджетных учреждений, финансируемых из областного и местных бюджетов [7].

 

Глава 2 Анализ доходов  местного, регионального и федерального

бюджетов, в том  числе налоговых доходов

 

2.1 Анализ доходов  федерального бюджета РФ

 

Согласно главе 7 БК РФ, в  доходы федерального бюджета включаются налоговые (ст. 50 БК РФ) и неналоговые (ст.51 БК РФ) доходы. Классификация доходов  федерального бюджета по нормативам приведена в таб. 1.

 

Таб. 1. Доходы федерального бюджета по нормативам [10, с.2].

Виды доходов федерального бюджета
1.Налоговые доходы		2.Неналоговые доходы
Вид	Норматив,%	Вид	Норматив,%
1)Налог на прибыль организаций  по ставке 20% для перечисления  в федеральный бюджет.	100	1)доходов от использования  имущества, находящегося в государственной  собственности Российской Федерации  (за исключением имущества федеральных  автономных учреждений, имущества,  переданного в доверительное  управление юридическим лицам, созданным в организационно-правовой форме государственной компании, имущества федеральных государственных унитарных предприятий, в том числе казенных.	100
2)налог на прибыль организаций  (в части доходов иностранных  организаций, не связанных с  деятельностью в Российской Федерации  через постоянное представительство,  а также в части доходов,  полученных в виде дивидендов  и процентов по государственным  и муниципальным ценным бумагам)	100	2)доходов от платных  услуг, оказываемых федеральными  бюджетными учреждениями, находящимися  в ведении органов государственной  власти РФ	100
3)организаций при выполнении соглашений о разделе продукции, заключенных до вступления в силу Федерального закона от 30 декабря 1995 года N 225-ФЗ "О соглашениях, о разделе продукции" (далее - Федеральный закон "О соглашениях о разделе продукции") и не предусматривающих специальных налоговых ставок для зачисления указанного налога в федеральный бюджет и бюджеты субъектов РФ.	20	3) доходов от продажи  имущества (кроме акций и иных форм участия в капитале, государственных запасов драгоценных металлов и драгоценных камней), находящегося в государственной собственности Российской Федерации, за исключением имущества федеральных автономных учреждений, имущества федеральных государственных унитарных предприятий, в том числе казенных.	100
4)Налог на добавленную  стоимость.	100	4) лицензионных сборов	100
5)акцизы на спирт этиловый  из пищевого сырья	50	5)таможенные пошлины и  таможенные сборы	100
6) акцизы на спирт этиловый  из всех видов сырья, за исключением  пищевого вида сырья	100	6)оплата использования  лесов в части минимального  размера арендной платы и минимального  размера платы по договору  купли-продажи лесных насаждений	100
7)акцизы на спиртосодержащую  продукцию	50	7) оплата использования  водных объектов, находящихся в  федеральной собственности	100
8)налог на добычу полезных  ископаемых в виде углеводородного  сырья (газ горючий природный)	50	8) оплата использования  водных биологических ресурсов  по межправительственным соглашениям	100
9)акцизы на табачную  продукцию	100	9) оплата предоставления  информации о зарегистрированных  правах на недвижимое имущество  и сделок с ним, выдачу копий договоров и иных документов, выражающих содержание односторонних сделок, совершенных в письменной форме	100
10) налог на добычу полезных  ископаемых (за исключением полезных  ископаемых в виде углеводородного  сырья, природных алмазов и  общераспространенных полезных  ископаемых)	40	10) сборы в счёт возмещения  фактических расходов, связанных  с совершением консульских действий	100
11) налог на добычу полезных  ископаемых на континентальном  шельфе РФ, в исключительной экономической  зоне РФ, за пределами территории  РФ	100	11)прибыль Центрального  банка Российской Федерации, остающаяся  после уплаты налогов и иных  обязательных платежей, - по нормативам, установленным федеральными законами	50
12) регулярные платежи  за добычу полезных ископаемых (роялти) при выполнении соглашений  о разделе продукции в виде  углеводородного сырья (газ горючий  природный)	100	12) доходы от внешнеэкономической  деятельности
13) регулярные платежи  за добычу полезных ископаемых (роялти) при выполнении соглашений  о разделе продукции в виде  углеводородного сырья (за исключением  газа горючего природного)	95
14)сбора за пользование  объектами водных биологических ресурсов (исключая внутренние водные объекты)	20
15)государственные пошлины  (за исключением государственной  пошлины, подлежащей зачислению  в бюджеты субъектов РФ и  местные бюджеты и указанной  в статьях 56, 61, 61.1 и 61.2 БК РФ)	100

 

Таб.2. Доходы федерального бюджета на 2010 и плановый период 2011-2012 г.г. [8, с. 4]

Виды доходов	2010		2011		2012
	плановый показатель	Фактичес кий	плановый показатель	Фактичес кий	плановый показатель	фактический
1.Всего доходов	6950 млрд. руб.	-	7456млрд. руб.	-	8070млрд. руб.
2.Невтегазовые доходы	3195млрд. руб.	-	3312млрд. руб.	-	3503млрд. руб.
3.Инфляция	10%	-	8%	-	7%

 

2.2 Анализ доходов  местного бюджета Архангельской  области

 

Доходы местного бюджета  Архангельской области представлены в таб. 3:

 

Таб. 3. Доходы местного бюджета Архангельской области [14].

Виды доходов	Сумма, тыс. руб.
Налоговые и неналоговые  доходы	21915628,7
В том числе:
налоги на прибыль, доходы	15941767,2
В том числе:
Налоги на прибыль организаций	6725879,0
Налоги на доходы физических лиц	9215888,2
В том числе:
Налоги на товары, работы и услуги, реализуемые на территории РФ
В том числе:
Акцизы по подакцизным  товарам (продукции), производимым на территории РФ	2951771,0
Налоги на совокупный доход	565795,6
Налог, взимаемый в связи  с применением упрощённой системы  налогообложения	564432,6
Единый социальный налог	1363,0
Налоги на имущество	1777181,0
Государственная пошлина	5926,0
Платежи при пользовании  природными ресурсами	503935,6
Безвозмездные поступления	16895956,6
В том числе:
Дотации бюджетам субъектов  РФ и муниципальных образований	8738434,5
Из них: дотации бюджетам субъектов РФ на выравнивание бюджетной  обеспеченности	7598047,5
Дотации бюджетам субъектов  РФ на поддержку мер по обеспечению сбалансированности бюджетов	850093,0
Дотации бюджетам субъектов  РФ на предоставление дотаций бюджетам закрытых административно-территориальных  образований	290294,0
Субсидии бюджетам субъектов  РФ на обеспечение мер социальной поддержки реабилитированных лиц  и лиц, признанных пострадавшими  от политических репрессий	15175,9
Субсидии бюджетам субъектов  РФ на оздоровление детей	73890,0
Субсидии бюджетам субъектов  РФ на предоставления жилья молодым  семьям	39894,4
Субсидии бюджетам на государственную  поддержку малого и среднего предпринимательства, включая крестьянские (фермерские) хозяйства	82763,0
Субвенции бюджетам субъектов  РФ и муниципальных образований	3826161,4
Из них: субвенции бюджетам субъектов РФ на оплату жилищно-коммунальных услуг отдельным категориям граждан	918063,3
Субвенции бюджетам субъектов  РФ на государственную регистрацию  актов гражданского состояния	76803,3
Субвенции бюджетам субъектов  РФ ан выплату единовременных пособий  при всех формах устройства детей, лишённых родительского попечения, в семью	10758,6

 

Глава 3 Проблемы налоговой системы РФ и пути их решения

 

3.1 Проблемы налогового  законодательства

 

В настоящий момент, думается, ни у кого не вызывает сомнения необходимость  проведения разовой реструктуризации задолженности предприятий перед  бюджетом, образовавшейся в прежние  годы. Но, к сожалению, данное мероприятие  проводится с грубейшим нарушением основного налогового законодательства РФ. Почему одновременно с принятием  закона о бюджете нельзя было внести необходимые изменения в НК РФ, предусмотрев не только саму возможность  проведения реструктуризации накопленных  долгов бюджету, но одновременно обозначив  условия и порядок ее проведения, а также право исполнительной власти списывать на установленных  в Кодексе условиях часть этой задолженности?

15 февраля 2010 года Правительство  РФ направило в Государственную  Думу ряд законопроектов о  внесении изменений в 35 статей, или практически в каждую четвертую  статью части первой НК РФ. Так что самые серьезные изменения  в действующие главы Кодекса  еще предстоит внести. Поэтому  и в настоящее время наблюдается  полное несоответствие законодательных  и нормативных актов, когда,  исполняя один закон, государство  и налогоплательщики вынуждены  нарушать другой закон [11,c.10].

Частью первой НК РФ достаточно четко и подробно установлены  формы изменения сроков уплаты конкретных налогов, а также порядок и  условия их применения. Это - отсрочка, рассрочка, налоговый кредит, инвестиционный налоговый кредит. Других форм изменения  сроков уплаты налогов НК РФ не предусматривает. Также не предусмотрено право  налогоплательщика на списание не уплаченных им вовремя долгов. Между тем статьёй 115 Федерального закона от 22.02.1999 N 36-ФЗ "О федеральном бюджете на 1999 год" введено новое понятие - реструктуризация. Этим Федеральным законом Правительству РФ было поручено определить механизм погашения кредиторской задолженности организаций, сложившейся на 1 января 1999 года, в том числе путем ее реструктуризации, а также порядок и сроки проведения реструктуризации кредиторской задолженности юридических лиц по налогам и сборам перед федеральным бюджетом и государственными внебюджетными фондами. Правительство РФ во исполнение указанной статьи Федерального закона приняло соответствующий Порядок проведения реструктуризации, в п. 5 которого предусмотрено и право налогоплательщика на списание задолженности по пеням и штрафам при условии своевременного и полного внесения им текущих налоговых платежей в федеральный бюджет. Это, безусловно, противоречит положениям НК РФ [12].