Перспективы развития налоговой системы Российской Федерации

Перспективы развития налоговой системы Российской Федерации

Содержание

Введение

Глава 1 Перспективы развития налоговой системы РФ

1.1 Укрепление налоговой  базы Архангельской области местных  и региональных бюджетов в  условиях кризиса

1.2 Региональные финансы.  Региональный бюджет

1.2.1 Доходы городского  бюджета

1.2.2 Страховые взносы в  Фонд ОМС

1.2.3 Доходы областного  бюджета

Глава 2 Анализ доходов местного, регионального и федерального бюджетов, в том числе налоговых доходов

2.1 Анализ доходов федерального  бюджета РФ

2.2 Анализ доходов местного  бюджета Архангельской области

Глава 3 Современные проблемы налогообложения и пути их решения

3.1 Проблемы налогового  законодательства

3.2 Проблемы налоговых  рисков

3.3 Пути решения проблемы  налоговой системы РФ

Заключение

Литература

Введение

Важнейшей задачей экономической  политики является стабилизация финансовой системы страны за счет централизации  резервных финансовых ресурсов и  усиления контроля за их расходованием, своевременного пополнения государственного бюджета, его сбалансированности по доходам и расходам, сокращения дефицита и внешнего долга, обеспечения финансирования федеральных и региональных потребностей.

Между тем масштабы мобилизации  доходов в бюджетную систему (26,8 % ВВП в 1999 году), достигаемые, по мнению Совета Федерации Федерального Собрания Российской Федерации, "ценой огромного  ущерба для экономической и политической системы страны, совершенно неудовлетворительны". Поэтому основные усилия должны быть направлены не только на мобилизацию  всех резервов повышения налоговых  поступлений, но и на принятие соответствующих  мер по реформированию налоговой  системы.

Исходя из необходимости  достижения полноты исполнения доходной части федерального бюджета, обеспечения  устойчивого роста налоговых  поступлений, на повестку дня выдвигается  задача определения путей расширения налоговой базы основных видов налогов  и сборов в субъектах Российской Федерации [1, с. 15].

Решение данной задачи зависит  от создания благоприятных макроэкономических условий для расширения производства, инвестиционной и инновационной  активности, переориентации с экспортно-сырьевой модели развития на интенсивную модель, построенную на базе развития внутренних факторов - стимулирования внутреннего  спроса и ориентированного на него производства на основе оздоровления рыночной среды, повышения действенности механизмов рыночной конкуренции и инфраструктуры рынка (институты отношений собственности, антимонопольного регулирования, механизмов банкротства, преодоления платежного кризиса).

Мировая практика свидетельствует  о том, что повышение эффективности  государственного регулирования экономики  требует значительного увеличения объема бюджетных средств. В то же время налоговая система не должна подавлять экономический рост и  инвестиционную активность, выталкивая хозяйственную деятельность в "теневой" сектор, который стал одним из основных внутренних факторов подрыва экономической  безопасности.

В этих условиях особо актуальным стали следующие направления  налоговой политики:

совершенствование налогового процесса посредством создания рациональной сбалансированной налоговой системы, соответствующей складывающейся структуре  экономики и способствующей повышению  эффективности производства, финансовому  оздоровлению экономики страны;

устранение диспропорций, возникших в ходе структурной  перестройки промышленности, ускорению  научно-технического прогресса;

создание взаимовыгодных условий деятельности в различных  секторах экономики, сдерживанию роста  цен и инфляции.

Структура налоговой системы  должна быть нацелена на отслеживание и учет всех "невидимых" в настоящее  время финансовых потоков. Изменения  в налоговой системе, взаимоувязанные  с бюджетной реформой, должны обеспечить улучшение ситуации со сбором налогов, которое может быть достигнуто в  результате двух взаимосвязанных действий: продолжения реформирования налоговой системы и борьбы с уклонением от уплаты налогов в рамках действующей системы [2, с. 17].

В условиях кризиса одной  из самых актуальных является проблема стабилизации и укрепления налоговой  системы региональных и местных  бюджетов.

Сложная экономическая ситуация в большинстве российских регионов не могла не отразиться на налоговых  поступлениях в бюджет.

В этой связи следует обратить внимание на региональный опыт:

в решении задач реализации антикризисных мероприятий;

в принятии мер по расширению налоговой системы региональных и местных налогов и увеличению налоговых поступлений в бюджеты  всех уровней.

Цель данной курсовой работы – изучение перспектив развития налоговой  системы РФ. В данной курсовой работе рассмотрены отдельные проблемы формирования и укрепления налоговой  системы региональных и местных  бюджетов на примере Архангельской  области. Курсовая работа представлена на 33 страницах, содержит 3 таблицы.

Предметом исследования в  курсовой работе являются финансовые отношения, связанные с налоговой  системой РФ.

Задачи курсовой работы:

1. Раскрыть рассматриваемую  тему;

2. Проанализировать развитие  налоговой системы на примере  Архангельской области;

3. Определить налоговую  политику;

Объектами исследования являются местный, региональный и федеральный  бюджеты.

 

Глава 1 Перспективы  развития налоговой системы РФ

 

1.1 Укрепление  налоговой базы региональных  и местных бюджетов Архангельской  области в условиях кризиса

 

В настоящее время основным источником формирования бюджета в регионах является налог на доходы физических лиц. Данный вид налога — единственный, где оперативный налоговый учёт не ведется. Поэтому налоговые службы, государственная и местная власть не владеют оперативной информацией — каков объём начисленного налога, какая сумма задолженности, кто крупнейшие должники. В таких условиях трудно влиять на ситуацию [6].

Документальные проверки по своевременности, полноте начисления, уплаты проводятся крайне редко. Например, в области зарегистрировано более 20 тыс. хозяйствующих субъектов, а ревизии по вопросам налога на доходы физических лиц за 2009 год были проведены только в 329 организациях. То есть практически половина всех доходов региональных и местных бюджетов находится вне оперативного надзора налоговых органов.

Выходом из такой ситуации является введение оперативной ежеквартальной (либо полугодовой) отчётности организаций — налоговых агентов о начисленных, удержанных и уплаченных суммах налога на доходы физических лиц. Архангельская область выступила с законодательной инициативой в Госдуму о внесении поправок в Налоговый кодекс.

По мнению экспертов, некоторое увеличение трудозатрат налоговых органов на сбор и обработку дополнительной отчётности окупится значительным увеличением собираемости налогов.

Реальным источником повышения  устойчивости бюджетов является упорядочение федеральных льгот по региональным и местным налогам. Президент России обратил особое внимание на этот вопрос в бюджетном послании «О бюджетной политике в 2010—2012 годах» [7].

Основная часть поступлений  в консолидированный бюджет обеспечена 4 видами налогов: налогом на добычу нефти (40%), налогом на доходы физических лиц (21,4%), налогом на имущество организаций (11%), налогом на добавленную стоимость (10,4 процента).

По видам налогов, формирующим консолидированный бюджет, поступления по налогу на добычу нефти выросли в 1,5 раза, на имущество организаций — в 3,4 раза, на доходы физических лиц — на 8,4%, на добавленную стоимость — на 33,3 процента [5].

За 2 месяца 2010 года в федеральный бюджет от налогоплательщиков Архангельской области и Ненецкого автономного округа поступило 5 миллиардов 997 миллионов рублей налогов и сборов, с ростом к аналогичному периоду прошлого года на 35,8 процента.

Основная часть поступлений  в федеральный бюджет обеспечена двумя видами налогов: на добычу нефти (70,6%) и на добавленную стоимость (18,3 процента).

За январь-февраль 2010 года в областной бюджет Архангельской области поступило налогов и сборов, контролируемых ФНС России, в размере 2 миллиарда 54,7 миллиона рублей, что в 1,3 раза выше уровня поступлений аналогичного периода прошлого года. Основная часть поступлений обеспечена налогом на доходы физических лиц (62%) и налогом на прибыль организаций (22,2%).

По налогам, формирующим основную часть областного бюджета, поступления по сравнению с соответствующим периодом прошлого года возросли: по налогу на прибыль в 44 раза, по налогу на доходы физических лиц — на 11,7 процента.

В бюджеты муниципальных образований Архангельской области за 2 месяца 2010 года поступил 1 миллиард 221,1 миллиона рублей с ростом на 7,5 процента [5].

Доходная часть местных  бюджетов в основном обеспечена поступлением налога на доходы физических лиц в размере 908,4 миллиона рублей (74,4%).

 

1.2 Территориальные  финансы. Региональный бюджет

 

1.2.1 Доходы городского  бюджета

Формирование доходной базы городского бюджета на 2009 год осуществлялось на основе прогноза социально-экономического развития МО «Город Архангельск» на 2009 год, расчетов главных администраторов  доходов и оценки поступлений  доходов в городской бюджет в 2008 году.

Налоговое и бюджетное  законодательство, учтённое в расчётах доходов городского бюджета

В расчетах доходов городского бюджета учтены следующие изменения, внесенные в действующее законодательство:

изменения в налогообложении  физических лиц.

В соответствии с Федеральным  законом от 22 июля 2008 года № 121-ФЗ «О внесении изменений в статью 218 части  второй Налогового кодекса Российской Федерации» с 2009 года eвеличивается предельный размер дохода, до достижения которого налогоплательщик имеет право на применение стандартных налоговых вычетов с 20 000 рублей до 40 000 рублей. Кроме того, увеличиваются размеры стандартных налоговых вычетов с 600 до 1000 рублей, предоставляемых налогоплательщикам на каждого ребенка с одновременным повышением предельного размера дохода с 40000 до 280000 рублей.

Изменения в налогообложении  доходов от налога, взимаемого в  связи с применением упрощенной системы налогообложения.

В соответствии с областным  законом от 26 июня 2008 года № 536-28-ОЗ «О применении индивидуальными предпринимателями  на территории Архангельской области  упрощенной системы налогообложения  на основе патента» с 1 января 2009 года на территории Архангельской области  установлена возможность применения индивидуальными предпринимателями  упрощенной системы налогообложения  на основе патента [15].

Изменения в налогообложении  единого налога на вмененный доход  для отдельных видов деятельности.

В соответствии с федеральным  законом от 22 июля 2008 года № 155-ФЗ «О внесении изменений в часть вторую Налогового кодекса Российской Федерации» на уплату единого налога на вмененный  доход не могут переводиться индивидуальные предприниматели, перешедшие в соответствии с главой 26.2 Налогового кодекса на упрощенную систему налогообложения на основе патента [6].

Изменения в распределении  доходов от налога на доходы физических лиц.

В соответствии с проектом областного закона «Об областном  бюджете на 2009 год и на плановый период 2010 и 2011 годы» введён дополнительный норматив отчислений по налогу на доходы физических лиц, заменяющий дотации  из областного фонда финансовой поддержки  муниципальных районов (городских  округов) и областного фонда финансовой поддержки поселений, уменьшается  с 12,77 до 11,64 %.

В целях предварительного обсуждения бюджетных приоритетов, проекта прогноза социально-экономического развития Архангельской области до 2012 года, проекта областного бюджета на 2010 год и проекта среднесрочного финансового плана до 2012 года распоряжением Губернатора области от 26 июня 2009 г. № 52-р была создана трехсторонняя комиссия по бюджетным проектировкам под руководством заместителя главы администрации Архангельской области по вопросам экономического развития и финансам, с участием представителей исполнительных органов государственной власти Архангельской области и Ненецкого автономного округа, Архангельского областного Собрания депутатов, Собрания депутатов Ненецкого автономного округа и органов местного самоуправления муниципальных образований Архангельской области. На заседаниях указанной комиссии были рассмотрены все значимые вопросы формирования областного бюджета и межбюджетных отношений и приняты решения, учтенные в проекте областного бюджета на 2010 год [5].

В связи с переносом на более поздний срок подготовки федерального бюджета на 2010 год департаментом финансов были подготовлены изменения в областной закон «О бюджетном процессе Архангельской области», которыми устанавливались особенности рассмотрения и принятия областного бюджета на 2010 год [6].