Налоговое право Российской Федерации

В целях разрешения проблем, возникающих в области международных  налоговых отношений, кроме национального  законодательства, большое значение имеют международные правовые договоры.

Прекращение действия налогового нормативного акта возможно путем прямой его отмены, при принятии нового акта равной (большей) юридической силы, в связи с истечением срока  действия данного нормативного акта.

В Российской Федерации законы о налогах носят постоянный характер. 

7. Международные соглашения России по вопросам налогообложения.

Развитие внешнеэкономического сотрудничества, процессы экономической, научно-технической и культурной интеграции России в международное сообщество определили актуальность вопросов межгосударственных отношений в сфере налогообложения.

В данной сфере государства  руководствуются общими принципами международного публичного права (например, принципами невмешательства во внутренние дела государства, территориального верховенства) и специальными принципами международного экономического права (например, принципами взаимной выгоды и экономической не дискриминации). Однако применение этих принципов не способствует эффективному сотрудничеству в сфере международного налогообложения в связи с их общим характером и абстрактностью. Поэтому в целях избежания возникающих спорных ситуаций в области налогообложения государства заключают соглашения, направленные на устранение различных конфликтных ситуаций между их налоговыми системами.

Нормы, касающиеся международных налоговых отношений, содержатся как в национальных законодательствах государств, так и в заключаемых ими международных соглашениях.

В национальном законодательстве различных государств нормы, регулирующие международные налоговые отношения, устанавливаются в нормативно-правовых актах соответствующих уровней  государственного управления.

Международные соглашения также  регулируют отношения, касающиеся сотрудничества иностранных государств в сфере налогообложения.

Все существующие международные  соглашения, регулирующие вопросы налогообложения, можно разделить на две группы:

- собственно налоговые  соглашения;

- международные договоры, в которых наряду с другими  решаются налоговые вопросы.

К налоговым соглашениям  относят:

- ограниченные налоговые  соглашения, основным признаком  которых является распространение  их действий на конкретный  вид налога, конкретную категорию  налогоплательщиков;

- общие налоговые соглашения, которые являются основой большинства  действующих налоговых соглашений;

- соглашения об оказании  административной помощи по налоговым  вопросам, которые регулируют процессы  взаимодействия компетентных органов  договаривающихся государств по  оказанию взаимной помощи в  борьбе с налоговыми нарушениями  путем передачи информации, предоставления  документов, проведения расследований  и обмена опытом.

В силу того что общие  налоговые соглашения охватывают все  вопросы взаимодействия в сфере  налогообложения государств — участников соглашения и могут дополняться  отдельными соглашениями об административной взаимопомощи по налоговым вопросам, они являются более перспективными в отношении развития внешнеэкономической  деятельности государств.

Россия унаследовала от СССР налоговые соглашения с рядом  стран. После распада Союза Россия начала активную деятельность по подписанию новых договоров и перезаключению старых.

На современном этапе  развития экономики России актуальным является вопрос о соотношении международных  налоговых соглашений и национального  законодательства по налоговому бремени. В одних государствах принята  концепция, согласно которой нормы  международного налогового соглашения могут увеличивать налоговое  бремя по сравнению с национальным законодательством. В других государствах, наоборот, международные налоговые  соглашения могут только уменьшать  обязательства налогоплательщиков по сравнению с национальным законодательством. Та или иная концепция в одних  странах вытекает из законодательства, в других — из решений высших судебных органов.

В Российской Федерации данный вопрос не решен ни законодательством, ни судебной практикой. Во избежание  спорных ситуаций целесообразно  установить в НК РФ правило о презумпции уменьшения налогового бремени налогоплательщика  в соответствии с международным  договором. 

Заключение

 

Механизм налогообложения  приводится в действие с помощью  правовых норм, совокупность которых  именуется налоговым правом. Значение налогового права обусловлено значением  налогов для жизни общества и  государства. В этой или иной мере, прямо или косвенно, нормы налогового права затрагивают интересы каждого  человека, каждой организации. 

Из данной курсовой работы следует, что:

Налоговое право - представляет собой отрасль правовой системы  Российской Федерации, которая регулирует общественные отношения в сфере  налогообложения, т. е. отношения в  связи с осуществлением сбора  налогов и иных обязательных платежей, организацией и функционированием  системы органов налогового регулирования  и -налогового контроля на всех уровнях государственной власти и местного самоуправления.

Указанные общественные отношения (налоговые правоотношения) составляют предмет налогового права.

Основными принципами налогового права являются:

- принцип законности налогообложения;

- принцип всеобщности  и равенства налогообложения;

- принцип справедливости  налогообложения;

- принцип взимания налогов  в публичных целях;

- принцип установления  налогов и сборов в должной  правовой процедуре;

- принцип экономического  основания налогов (сборов);

- принцип презумпции толкования  в пользу налогоплательщика всех  неустранимых сомнений, противоречий  и неясностей актов законодательства  о налогах и сборах;

- принцип определенности  налоговой обязанности;

- принцип единства экономического  пространства РФ и единства  налоговой политики;

- принцип единства системы  налогов и сборов.

И, наконец, в последней  главе рассматриваются источники  налогового права:

- Конституция РФ;

- специальное налоговое  законодательство, которое включает:

- общее налоговое законодательство;

- подзаконные нормативные  правовые акты по вопросам, связанным  с налогообложением и сборам:

- решения Конституционного  Суда РФ;

- нормы международного  права и международные договора  РФ. 

Список использованной литературы.

 

1.     Винницкий Д.В. Российское налоговое право. СПб., 2003.

2.     Евстигнеева Е.Н., Викторова Н.Г. Основы налогообложения и налогового законодательства. — СПб.: Питер, 2004.

3.     Барулин С.В. «Налоги как инструмент государственного регулирования экономики» Финансы №3 2008 г.

4.     Крохина Ю.А. Налоговое право: учебник для вузов. 3-е изд. перераб. и доп. – М.: Юрайт-Издат., 2008.

5.     Налоговое право: Учебник / Под ред. Землина А.И. М., 2005.

6.     Налоговое право: Учебник / Под ред. Грачёвой Е.Ю., Ивлиевой М.Ф., Соколовой Э.Д. М., 2005.

7.     Налоговый кодекс РФ часть 1,часть 2 .-М.: Ассоциация авторов и издателей «ТАНДЕМ». Издательство «ЭКМОС»,2010.

8.     Основы налогового права: Учебно-методическое пособие / Под ред. С.Г. Пепеляева. М., 2004.

9.     Юткина Т.Ф. Налоги и налогообложение. Учебник.-М.:ИНФРА-М.: 2005 г.