Налоговое планирование на предприятии на примере ООО «СтройКапитал»

2) использование оптимальных  форм договоров при прогнозировании  и определении налогооблагаемого  дохода и показателей финансово-хозяйственной  деятельности предприятия, планирование  сделок, опосредствующих предпринимательскую  деятельность организации;

3) разработка учетной  политики для целей оптимизации  налогообложения;

4) осуществление вариантных  расчетов по различным элементам  конкретных налогов;

5) использование возможностей изменения сроков уплаты налогов и сборов, в том числе реструктуризация задолженности, отсрочка и рассрочка уплаты, налоговый кредит и инвестиционный налоговый кредит.

Оптимизация налоговых платежей возможна также в результате изменения  сроков оформления хозяйственных операций, имеющих существенные налоговые  последствия для НДС, налога на прибыль  и налога на имущество организаций. В рамках текущего налогового планирования решаются вопросы ценообразования, в том числе трансферт-прайсинга. На данной стадии необходимо грамотно использовать различия и общие черты бухгалтерского, управленческого и налогового учета. Все перечисленные факторы учитываются при моделировании налогового бремени хозяйствующего субъекта на оптимальном для него уровне в зависимости от этапа развития предприятия и целей, стоящих перед ним.

На четвертой стадии принимаются решения по наиболее рациональному размещению

активов и прибыли и  по инвестированию и аккумулированию  средств, с учетом возможностей получения  дополнительных налоговых льгот  или обеспечения возврата части  уплаченных налогов.

Таким образом, налоговое  планирование целесообразно считать  специфическим управленческим процессом, которое может присутствовать в  виде функции в составе как бизнес, так и обслуживающих процессов и призвано способствовать оптимизации практически каждой функции любого процесса хозяйствующего субъекта. Эффективность налогового планирования можно существенно повысить, решая его задачи с позиций процессного подхода.

Необходимо также рассмотреть  влияние налогов на принятие предпринимательских

решений с точки зрения структуры решаемых вопросов.

Необходимо оценивать  налоговый фактор принятия предпринимательских  решений с учетом особенностей налогового планирования как на различных стадиях, так и на различных функциях процессов, осуществляемых хозяйствующими субъектами, которые рассмотрены

выше.

Обобщая результаты рассмотрения влияния налогов на принятие предпринимательских

решений, можно констатировать, что оно происходит на различных  стадиях налогового планирования, при  выполнении различных функций бизнес-процессов  и зависит от структуры решаемых вопросов.

Цель работы – исследовать  теоретические и организационные  основы налогового планирования в организации, которое является одним из важнейших  элементов системы управления предприятием в условиях действующей системы  налогообложения.

Для достижения указанной  цели в работе поставлены следующие  задачи исследования:

- определить понятие,  сущность и элементы налогового  планирования;

- рассмотрение дискуссионных  вопросов относительно этапов  налогового планирования;

- изучение организационных  основ налогового планирования;

- выявить проблемы в  области налогового планирования  и предложить пути совершенствования.

Объектом исследования является налоговое планирование на предприятиях и в организациях.

Предмет исследования - детальное  рассмотрение структуры налогового планирования, ее элементов, этапов и  принципов.

Структура дипломной работы. Исследование состоит из введения, трех глав, заключения, списка используемых источников.

 

Глава 1. Теоретические и  методологические основы налогового планирования

 

1.1 Сущность налогового  планирования как элемента финансового  менеджмента

Планирование – это  способ регулирование экономических процессов на уровне народного хозяйства страны, отрасли, предприятия, территориальной единицы. Планирование является неотъемлемой частью управления финансово-хозяйственной деятельности, которая заключается в установлении желаемого будущего состояния объекта и оптимальных способов для достижения этого состояния в условиях ограниченности ресурсов и возможности их альтернативного пользования.

Налоговое планирование это  раздел общего финансового планирования предприятия, является неотъемлемой частью любого инвестиционного проекта. По мнению А.Р. Горбунова, налоговое планирование, это, с одной стороны, подсистема инвестиционного планирования (так как без оптимизации фискального климата, в котором предстоит «вариться» капиталовложениям до момента прихода к конечной цели, такой «горе-проект» может оказаться «инвестиционным» лишь для государства)¹, однако, с другой стороны, налоговое планирование выступает частью общего финансового планирования, мониторинга и управления хозяйственной деятельностью субъекта предпринимательства (это связано с тем, что до настоящего времени налоговое бремя производит достаточно ощутимое воздействие на общее экономическое состояние предприятия, таким образом, можно сделать вывод о том, что общее финансовое состояние предприятие напрямую зависит от того, насколько оно умело осуществляет налоговое планирование и налоговую оптимизацию)².

С точки зрения В.Я. Кожинова, налоговое планирование – это способы определения «оптимального» сочетания построения правовых отношений и возможных вариантов их интерпретации в рамках действующего налогового законодательства³.

Необходимо разделять  понятия как «налоговая минимизация» и «налоговая оптимизация», так как  под минимизацией налогообложения  понимается деятельность предприятия  по максимальному снижению налоговой  нагрузки, в то время, как «оптимизация» - это своеобразный процесс, нацеленный на достижение пропорции всех сфер деятельности хозяйствующего субъекта в целом.

Следует заметить, что непосредственно  стремление к минимизации налоговых  платежей может нанести серьезный  удар текущей деятельности предприятия  и вступить в противоречие с непосредственными  целями финансового менеджмента, а  также это может вызвать нежелательное внимание налоговой. В то же время, как оптимизация лучшим образом соответствует целям финансового менеджмента и деятельности предприятия по планированию.

Что же касается налогового планирования самого предприятия, как  хозяйствующего субъекта, то можно  сказать, что оно является неотъемлемой частью управления финансово-хозяйственной  деятельности в рамках комплексной  стратегии экономического развития предприятия. Данный процесс представляет собой использование допустимых на законодательном уровне способов и методов для достижения желаемого  будущего финансового состояния  объекта в условиях ограниченности ресурсов и возможности их альтернативного  использования.

Основной задачей налогового планирования можно считать организацию  системы налогообложения, созданной  в целях достижения максимального  финансового результата, приложив к  этому минимум затрат.

Необходимо определить понятие  «финансовый  менеджмент», для того чтобы можно было четко установить место и роль налогового планирования непосредственно в системе финансового менеджмента.

Финансовый менеджмент – это наука, представляющая систему принципов и методов разработки и реализации управленческих  решений по формированию, распределению и использованию финансовых ресурсов⁴.

Стратегической целью  финансового менеджмента является рост благосостояния собственников и повышение рыночной стоимости предприятия путем принятия управленческих решений с учетом показателей индикативного планирования и интересов предприятия.

Являясь составной частью общей системы управления, финансовый менеджмент призван решать такие  задачи, как организация, планирование, мотивация и контроль⁵.

Функции финансового менеджмента:

1. Воспроизводственная функция – обеспечение достаточности денежных средств для нормального функционирования предприятия, сбалансированность материальных и финансовых ресурсов на всех стадиях кругооборота.

2. Организационная функция – формирует системный подход в организации структуры управления денежными потоками и фондами, взаимодействие функциональных структур предприятия в целях достижения намеченного, запланированного финансового результата.

3. Финансовое планирование – задает количественную определенность предполагаемым процессам и мероприятиям. Формирует конкретные показатели, определяемые стратегическими целями, задает экономические пропорции развития благодаря соответствующему распределению финансовых ресурсов.

4. Прогнозирование – позволяет выявить определенные тенденции, складывающиеся на рынке, и, экстраполируя на соответствующий временной отрезок, разработать варианты стратегии и тактики для достижения намеченной цели.

5. Стимулирующая функция – обеспечивает необходимую мотивацию как собственникам предприятия, так и всему коллективу работников предприятия.

6. Контрольная функция – не только отражает состояние кругооборота ресурсов, эффективность хозяйствования и ее результаты, но и обеспечивает контроль за ранее принятыми управленческими решениями в области финансов, обеспечивая сбор необходимой информации, анализ факторов, явившихся причиной отклонения от запланированных параметров.

7. Распределительная функция - состоит в формировании и использовании денежных фондов, в поддержании эффективной структуры капитала предприятия.

Главные же задачи управления финансами предприятия состоят  в следующем:

1. Создание условий для сбалансирования движения материальных и денежных потоков;
2. Достижение финансовой устойчивости и финансовой независимости;
3. Обеспечение источниками финансирования, поиск внутренних и внешних кратко- и долгосрочных источников финансирования, оптимального их сочетания. В данном случае это приводит к минимизации финансовых издержек и увеличению рентабельности собственного капитала.;
4. Эффективное применение финансовых ресурсов с целью достичь стратегические и тактические цели предприятия⁶.

Хотелось бы обратить внимание на то, что в условиях современной  рыночной экономики происходит постепенное  смещение акцента с чисто производственного  планирования на планирование финансовое. Каждое предприятия, стремясь к максимизации прибыли сталкивается с проблемой планирования и регулирования доход и расходов, так как это является необходимым условием для развития любого бизнеса. Это связано с тем, что в своей текущей деятельности предприятие остро нуждается в непрерывности поступления средств для финансирования капитальных затрат, расходов на заработную плату, материалы, товары, услуги и другие прямы и накладные расходы.

Главное назначение финансового  менеджмента заключается в построение эффективных систем управления финансами, обеспечивающих достижение тактических  и стратегических целей деятельности.

Что касается организации  управления финансами на предприятиях, то можно выделить следующие факторы, как форму собственности, организационно-правовой статус, отраслевую и технологическую  особенность, размер предприятия и  прочее.

Таким образом можно сказать о том, что в целях качественного управления финансов на предприятии, необходимо привлекать высококвалифицированных специалистов, обладающих глубокими знаниями и широким кругом навыков в области для эффективных решений задач, касающихся достижения стратегических целей предприятия, а именно:

1. Рост объема производства и реализации
2. Рост финансового состояния, минимизация рисков банкротства и финансовых неудач;
3. Стремление к максимизации стоимости компании.

Можно отметить, что все  эти цели достаточно тесно связаны  между собой, они являются дополнением  друг друга, а также на предприятии  должен присутствовать полный спектр данных целей для эффективного функционирования⁷.

Хотелось бы отметить следующие  особенности:

1. Налоговое планирования, выступая составной частью финансового менеджмента, занимает в ней особое место. Это характеризуется тем, что налоговой аспект находится в любом сегменте управления финансами хозяйствующих субъектов.
2. В следствие того, что налоговые отношения, являясь составной частью финансовых отношений появляются на перераспределительной стадии воспроизводственного процесса и выступают завершающим циклом какого бы то ни было предпринимательского решения, то налоговому планирования, как части финансового менеджмента присуща некоторая ограниченная самостоятельность.
3. Экономия на налогах приводит к увеличению финансовых ресурсов предприятия, в следствие чего, завершающей целью налогового планирования выступает не только оптимизация налогообложения, но и повышение финансовой устойчивости предприятия, а также его значимости, как достижение основной цели предпринимательской деятельности организации⁸.

Выделю значения и выгоду налогового планирования на уровне хозяйствующего субъекта, а также все те негативные последствия, которые возникают  в процессе неправильного планирования: