Контрольная работа по «Финансовому праву»

На современном  этапе в Российской Федерации  неуклонно повышается роль региональных органов власти в хозяйственном  и культурном строительстве. Они  получили большие права в области  руководства хозяйственным и  социально-культурным строительством на подведомственной территории, осуществляют руководство жилищным строительством, образованием и здравоохранением, проводят мероприятия по благоустройству  сел и городов, организуют работу в области дорожного строительства. Статья 132 Конституции РФ гласит, что органы местного самоуправления самостоятельно формируют, утверждают и исполняют местный бюджет, устанавливают местные налоги и сборы.

Представительные  органы местной власти осуществляют контроль за исполнением соответствующего местного бюджета и утверждают отчет об исполнении своего бюджета.

Законом регламентируются взаимоотношения  местных органов власти с предприятиями, расположенными на их территории. Эти  взаимоотношения строятся на договорной основе. Все предприятия обязаны  участвовать в формировании местного бюджета, передавая в них часть  прибыли (дохода). За местными органами закреплено право без согласования с вышестоящими органами создавать предприятия, перепрофилировать их для удовлетворения потребностей территории, образовывать территориальные и межтерриториальные, отраслевые и межотраслевые органы управления местным хозяйством.

Определены  права местных органов власти в области планирования материально-технического снабжения, оговорено участие во внешнеэкономических связях. При  этом местные органы способствуют расширению внешнеэкономических связей предприятий, расположенных на их территории, проведению мероприятий по развитию экспортной базы и увеличению производств конкурентоспособной  на внешнем рынке продукции, работ  и услуг [3].

• содержание муниципальных архивов;

• проведение муниципальных выборов и местных  референдумов;

• финансирование реализации иных решений органов  местного самоуправления и прочие расходы, отнесенные к вопросам местного значения, определяемые представительными органами местного самоуправления в соответствии с бюджетной классификацией Российской Федерации.

Важную  роль в бюджетных правоотношениях  играет наличие прав у территориальных  представительных и исполнительных органов власти при рассмотрении разногласий по отдельным показателям  их бюджетов вносить свои предложения  по изменению и уточнению проектируемых  вышестоящим органом власти показателей  своих бюджетов.

Большое значение в бюджетном процессе имеет  и гарантия бюджетных прав территориальных  органов власти.

В Бюджетном  кодексе РБ зафиксирована и ответственность за нарушение бюджетного законодательства РФ. Этим вопросам посвящена часть четвертая Кодекса.

Бюджетные права - это полномочия различных  субъектов бюджетного права. Роль бюджетных  прав РБ заключается в следующем.

 Бюджетные  права РБ обеспечивают создание финансовой базы без которой невозможно действительное осуществление государственного суверенитета и компетенции РБ. С помощью этих прав в распоряжении федеральных органов власти образуется государственный бюджет, необходимый для функционирования России в качестве суверенного государства, для выполнения им своих внутренних и внешних задач.

 Посредством  бюджетных прав РБ проводится единая бюджетно-финансовая политика на территории всей страны и в конечном итоге единая социально-экономическая политика [5].

Правовой  основой компетенции субъектов  РБ, помимо конституционных норм, является текущее бюджетное законодательство Российской Федерации, а также законодательство субъектов РБ.

Предусмотренные законодательством бюджетные права  субъектов федерации гарантируются  судебной защитой.

Основы  бюджетных прав муниципальных образований (органов местного самоуправления) закреплены в Конституции РФ, российских законах. Положения этих нормативных  актов конкретизируются в законодательстве субъектов федерации. А низовые  звенья органов местного самоуправления (поселковые, сельские, городские районного  подчинения, районные в городах) руководствуются  также решениями соответствующих  вышестоящих органов местного самоуправления по вопросам бюджета.

 Бюджетные  и Налоговые кодексы с точки  зрения правовой формы представляют  собой федеральные законы, которые  принимают федеральные органы  государственной власти. Поэтому  нет ничего удивительного в  том, что основные доходные  полномочия оказались в категории  «федеральных» и при профиците федерального бюджета бюджеты экономически сильных субъектов РФ (в т.ч. Республики Башкортостан) являются дефицитными. Более того, бюджет ни одного из субъектов Российской Федерации не может быть даже на 50% покрыт за счет «региональных» налогов [4].

Итог: Необходимо подчеркнуть, что мировая практика идет по пути закрепления основополагающих вопросов бюджетного федерализма на уровне конституции – Основного закона государства, приложениях к нему, что является единственной гарантией соблюдения бюджетных прав всех участников бюджетного процесса. В РБ признаются и гарантируются права и свободы человека и гражданина согласно общепризнанным принципам и нормам международного права и в соответствии с Конституцией РФ и настоящей Конституцией.

Основные права и свободы  человека неотчуждаемы и принадлежат  каждому от рождения.

Осуществление прав и свобод человека и гражданина не должно нарушать права  и свободы других лиц.

 

Задача:

Условие:

При исполнении кредитной организацией поручения  налогоплательщика о перечислении сумм налогов в бюджет была допущена техническая ошибка, повлекшая зачисление данных средств на счет другого клиента  банка. Выявлено это было лишь по прошествии некоторого времени, когда срок уплаты данного налога уже истек.

Кто должен нести ответственность за неуплату налога? С кого будут взысканы суммы  неуплаченного налога? Как следует  разрешить ситуацию, если сумма налога поступит на другой бюджетный счет?

 

Решение: Ошибка в оформлении платежного поручения на уплату налогов или страховых взносов не редкость в практике налогоплательщиков. Налоговый кодекс РФ не дает прямого ответа на вопрос о том, что делать, если налогоплательщик неверно указывает КБК в платежном поручении. Однако налогоплательщик может руководствоваться положениями абзаца 2 п. 7 ст. 45 НК РФ. Эта норма устанавливает порядок действий налогоплательщика в ситуации, если в оформлении поручения он обнаружит ошибку, которая не привела к тому, что налог не был перечислен в бюджет на соответствующий счет. В таком случае налогоплательщик может подать в налоговый орган по месту своего учета заявление о допущенной ошибке. К нему необходимо приложить документы, подтверждающие уплату указанного налога и его перечисление в бюджет, с просьбой уточнить основания, тип и принадлежность платежа, налоговый период или статус налогоплательщика. 

Шаг 1: пишем заявление в налоговую инспекцию

Бухгалтеру следует обратиться в налоговую инспекцию с заявлением. В нем нужно сообщить о допущенной ошибке и попросить уточнить КБК.

К заявлению стоит приложить  платежные поручения на перечисление налогов.

Шаг 2: получение решения об уточнении платежа

О подаче заявления в налоговую  инспекцию следует сообщить сотруднику ИФНС России, с которым проводится сверка расчетов. Налоговый кодекс РФ не содержит указаний на то, в какой  срок решение об уточнении платежа  должно быть принято и направлено налогоплательщику. На практике решение принимается в течение нескольких дней после подачи заявления. В соответствии с п. 7 ст. 45 НК РФ на основании заявления налогоплательщика и акта совместной сверки уплаченных налогов (если она проводилась) налоговый орган принимает решение об уточнении платежа. Решение принимается на день фактической уплаты налогоплательщиком налога в бюджетную систему РФ на соответствующий счет Федерального казначейства.

При этом налоговый орган пересчитывает сумму пеней, начисленных на сумму налога, за период со дня его фактической уплаты в бюджетную систему РФ на соответствующий счет Федерального казначейства до дня принятия налоговым органом решения об уточнении платежа.

Шаг 3: проверяем правильность расчетов

Ситуация сложится самым благоприятным  для налогоплательщика образом  при условии, что:

• решение об уточнении платежа получено на руки;
• акт сверки расчетов с инспекцией получен после получения решения об уточнении платежа, при этом в нем все операции по лицевому счету налогоплательщика отражены верно, с учетом уточнения платежей.

Если же акт сверки расчетов получен  до решения и операции отражены в  нем неверно, то после получения  решения бухгалтеру необходимо запросить  и получить в налоговой инспекции справку об отсутствии задолженности.

Рассмотрим ряд спорных ситуаций, которые возникают в связи  с указанием в платежном поручении на уплату налогов неверного КБК. 

 

На практике часто возникает  ситуация, когда инспекция начисляет  пени на сумму налога, вовремя не уплаченную в бюджет в связи с  указанием неверного КБК в платежном поручении. Если компания обращается с заявлением о зачете образовавшейся переплаты, налоговый орган нередко отказывается пересчитать сумму пеней, ссылаясь на то, что в соответствии со статьей 78 Налогового кодекса РФ у него такой обязанности не возникает. При возникновении подобного спора налогоплательщик может обратиться в суд и заставить налоговую инспекцию перерассчитать сумму пеней.

Судебная практика

(По материалам постановления ФАС Восточно-Сибирского округа от 14.06.2011 № А58-1756/10)

Налогоплательщик обратился в  инспекцию с заявлением о зачете переплаты по НДФЛ в связи с  неверным указанием КБК в платежном  поручении. Инспекция произвела  зачет, однако отказалась перерассчитать сумму пеней. Налогоплательщик оспорил решение инспекции в судебном порядке. Согласно позиции суда, налоговой инспекции было известно о факте ошибочного перечисления налога, т. к. в платежных поручениях налогоплательщик указал назначение платежа. Соответственно решение о зачете переплаты в силу п. 7 ст. 45 НК РФ является решением об уточнении платежа. При этом неважно, что налогоплательщик подал заявление о зачете, а не об уточнении платежа: это не может стать основанием для отказа в перерасчете пеней.

При возникновении подобного спора  налогоплательщик может обратиться в суд и заставить налоговую инспекцию перерассчитать сумму пеней.

Если бухгалтер указал неверный КБК «внутри одного налога» (например, НДФЛ), то на практике налоговые органы, как правило, действуют в рамках статьи 45 НК РФ и приводят операции по лицевому счету организации в порядок на основании заявления налогоплательщика.

Спорные ситуации возникают, если в  платежном поручении в графе «назначение платежа» указан один налог, а КБК соответствует другому налогу. Как поступать в подобном случае? Рассмотрим на примере из судебной практики.

Судебная практика

(По материалам постановления ФАС Западно-Сибирского округа от 13.09.2010 № А75-301/2010)

Налогоплательщик перечислил в  бюджет денежные средства с указанием  платежа «НДФЛ» платежными поручениями, в которых указан код бюджетной  классификации КБК 18210301000010000110. Этот код соответствует не НДФЛ, а НДС.

Организация обратилась в налоговую  инспекцию с письмом об уточнении  платежа. Налоговый орган разъяснил, что налогоплательщику необходимо обратиться в инспекцию с заявлением о зачете ошибочно перечисленных сумм в счет НДС. Организация обжаловала отказ налоговой инспекции в уточнении платежа в судебном порядке. Согласно позиции суда налогоплательщик вправе подать заявление об уточнении платежа, если он ошибся в платежном поручении, но налог все же поступил в бюджет на соответствующий счет Федерального казначейства. В результате суд удовлетворил требования налогоплательщика, руководствуясь следующими аргументами:

• налог был перечислен в бюджетную систему РФ;
• у налоговой инспекции отсутствовали основания для отказа в уточнении платежа с ошибочно указанным КБК.

Аналогичную позицию суд занимает и в том случае, если налогоплательщик неверно указывает КБК при  перечислении сумм пеней по налогу (постановление ФАС Дальневосточного округа от 18.07.2008 № Ф03-А51/08-2/2631 (определением ВАС РФ от 24.11.2008 № 15056/08 отказано в передаче дела в Президиум ВАС РФ)).

 

Вывод: Согласно статье 49,50,51,52 Налогового кодекса РФ ,в которых четко и ясно говорится ,что каждый вправе защищать свои права и свободы всеми способами, не запрещенными законом.

Решения и действия (или бездействие) органов государственной власти Республики Башкортостан, органов местного самоуправления и должностных лиц  могут быть обжалованы в суд.

Каждый вправе в соответствии с  международными договорами Российской Федерации обращаться в межгосударственные органы по защите прав и свобод человека, если исчерпаны все имеющиеся  внутригосударственные средства правовой защиты.