Автор работы: Пользователь скрыл имя, 03 Февраля 2014 в 23:56, контрольная работа
Задача. По итогам работы за январь ЗАО «Колос» получены следующие результаты: - выручка от реализации продукции на территории Республики Беларусь – 170 млн. руб. - доходы, полученные от сдачи в аренду свободных производственных площадей, - 5 млн. руб.; - проценты, полученные за предоставление в пользование банку свободных денежных средств – 3,5 млн. руб.; - штрафы, полученные ЗАО от контрагентов за нарушение условий договоров - 7 млн. руб. ЗАО понесло следующие подтвержденные документально затраты при производстве и реализации продукции:
- расходы на сырье и основные материалы – 70 млн. руб.; ... Рассчитайте сумму налога на прибыль.
Одновременно статьей 131 Налогового кодекса определен состав затрат, не учитываемых при налогообложении, а статьей 129 - расходы, являющиеся внереализационными.
Следовательно, если произведенные организацией расходы связаны с производством и реализацией товаров (работ, услуг), имущественных прав, не поименованы в статье 131 Налогового кодекса и не являются внереализационными расходами, они могут включаться в затраты по производству и реализации товаров (работ, услуг), имущественных прав, учитываемые при налогообложении (Письмо Министерства по налогам и сборам Республики Беларусь от 12.09.2011 № 2-2-9/1632 «О затратах, учитываемых при налогообложении»).
Исходя из ст. 130 НК можно сделать вывод, что к затратам на производство из перечисленных в задаче затрат будут отнесены:
- расходы на сырье и основные материалы – 70 млн. руб.;
- оплата
труда, включая обязательные
- расходы на рекламу – 10 млн. руб.
Оплата информационных и консультационных услуг в размере 5 млн. руб. также будет отнесена к затратам на производство, если предоставление данных услуг было напрямую связано с производством товаров.
Кроме того, в соответствии со статьей 190 НК суммы налога на недвижимость включаются в затраты по производству и реализации товаров (работ, услуг), имущественных прав, учитываемые при налогообложении. В нашем случае налог на недвижимость был уплачен в сумме 1 млн. руб.
Таким образом, прибыль организации составит: 170 млн. руб. – 70 млн. руб. – 30 млн. руб. – 10 млн. руб. – 5 млн. руб. - 1 млн. руб. = 54 млн. руб.
Внереализационные доходы ЗАО «Колос» будут определяться исходя из ст. 128 НК. Так, данная статья к внереализационным доходам относит в том числе:
- доходы
в виде процентов, полученных
за предоставление в
- суммы неустоек (штрафов, пеней) и других видов санкций, полученных за нарушение условий договоров (пункт 3.6. статьи 128 НК) – по условиям задачи, 7 млн. руб.
- доходы от операций по сдаче в аренду (финансовую аренду (лизинг)) имущества (пункт 3.15. ст. 128 НК) – по условиям задачи 5 млн. руб.
Таким образом, внереализационные доходы ЗАО «Колос» составят: 5 млн. руб. + 3,5 млн. руб. + 7 млн. руб. = 15,5 млн. руб.
Перечень внереализационных расходов установлен ст. 129 НК. В частности, к ним относятся расходы по сдаче в аренду (финансовую аренду (лизинг)) имущества (пункт 3.18. статьи 129 НК). В нашем случае сумма таких расходов составила 0,5 млн. руб.
Таким образом, исходя из части 2 статьи 126 НК, валовая прибыль ЗАО будет исчислена следующим образом: Сумма прибыли от реализации товаров (54 млн. руб.) + сумма внереализационных доходов (15,5 млн. руб.) – сумма внереализационных расходов (0,5 млн. руб.) = 69 млн. руб.
Согласно части 1 статье 142 ставка налога на прибыль устанавливается в размере 18 процентов. Следовательно, сумма налога на прибыль ЗАО «Колос» составит: 69 млн. руб. х 18 % = 12 420 000 руб.
СПИСОК ИСПОЛЬЗОВАННЫХ ИСТОЧНИКОВ
Информация о работе Контрольная работа по «Финансовому праву»