Контрольная работа по «Финансовому праву»

ВАРИАНТ 1

Теоретический вопрос

Ответьте  на следующие вопросы (ответ должен быть мотивирован):

- совпадают ли понятия «финансовое право» и «финансовое законодательство»? Нет, не совпадают. Понятие «финансовое право» отражает сущность финансового права как отрасли права, а понятие «финансовое законодательство» – как отрасли законодательства. Отрасль права – это совокупность взаимосвязанных, обособленных юридических норм, регулирующих при помощи специфического метода большой круг общественных отношений, обладающих внутренним единством и качественным своеобразием, тогда отрасль законодательства представляет собой совокупность норм, регулирующих комплекс взаимосвязанных разнородных общественных отношений, объединенных определенной сферой. Один и тот же нормативный акт может регулировать различные по своему содержанию виды отношений, включая нормы как одной отрасли права, так и нескольких. Отрасли законодательства формируются в зависимости только от предмета правового регулирования и не обладают самостоятельным методом.

- совпадают ли понятия «предмет финансового права» и «предмет науки финансового права»? Предмет науки финансового права шире, чем предмет финансового права, и включает в себя, помимо предмета финансового права, также знания о финансово-правовых категориях и практике применения финансово-правовых норм [7, с. 51]. Наряду с нормами финансового права наукой финансового права изучаются финансово-правовые отношения, их субъекты и объекты, виды. Наука вводит определения некоторых понятий, а также изучает историю развития и практику применения финансово-правовых норм не только в Республики Беларусь, но и в других государствах.

- совпадают ли понятия «субъект финансового права» и «субъект финансового правоотношения»? Категория «субъект права» считается шире категории «субъект правоотношения», т.к. помимо области реализации права включает в себя такую характеристику лица, которая предопределяет саму возможность его участия в правоотношении. Вступая в конкретное финансовое правоотношение, субъект финансового права приобретает новые свойства, но не теряет при этом качеств, которыми он обладал до вступления в них. Следовательно, понятие «субъект финансового права» по своему объему больше, чем понятие «субъект финансового правоотношения» в русле трансформации возможности в действительность, которая происходит при переходе субъекта финансового права в субъект финансового правоотношения. В то же время не стоит противопоставлять данные категории, которые соотносятся как общее и частное. Понятия «субъект финансового права» и «субъект финансового правоотношения» взаимосвязаны, поскольку, как правило, субъекты финансового права становятся субъектами финансовых правоотношений при реализации своих юридических прав и обязанностей [6, с. 126].

 

Тест 

1. Под налогом понимается:

б) обязательный индивидуально безвозмездный  платеж, взимаемый с организаций  и физических лиц в форме отчуждения принадлежащих им на праве собственности, хозяйственного ведения или оперативного управления денежных средств в республиканский  и (или) местные бюджеты.

2. Индивидуальная безвозмездность налога означает:
1. что уплата налога не устанавливает каких-либо конкретных обязанностей государства по отношению к лицу, вносящему эти платежи.
3. Под сбором (пошлиной) понимается:

в) обязательный платеж в республиканский и (или) местные бюджеты, взимаемый с организаций и физических лиц, как правило, в виде одного из условий совершения в отношении их государственными органами, в том числе местными Советами депутатов, исполнительными и распорядительными органами, иными уполномоченными организациями и должностными лицами, юридически значимых действий, включая предоставление определенных прав или выдачу специальных разрешений (лицензий), либо в связи с перемещением товаров через таможенную границу Республики Беларусь.

4. К функциям налогов относят:

д) пункты а) фискальную, б) распределительную, в) регулирующую, г) контрольную.

5. По уровню бюджета, в который зачисляются налоги, выделяют:

б) закрепленные налоги;

в) регулирующие налоги.

6. По общему правилу на себестоимость относятся следующие налоги:

б) земельный налог;

в) экологический налог.

7. Организациями, признаваемыми плательщиками налогов и сборов, в соответствии с Налоговым кодексом Республики Беларусь являются:
1. хозяйственные группы;

в) участники договора о совместной деятельности.

8. Налоговыми резидентами Республики Беларусь являются физические лица:
1. которые фактически находились на территории Республики Беларусь более 183 дней в календарном году;
9. Налоговым агентом признается:

в) налоговым агентом признается юридическое или физическое лицо, хозяйственная группа, простое товарищество, которое является источником выплаты доходов плательщику и (или) на которое в силу требований Налогового кодекса и других актов налогового законодательства возлагаются обязанности по исчислению, удержанию у плательщика и перечислению в бюджет налогов, сборов (пошлин).

10. Под налоговым периодом понимается:

б) календарный год или иной период времени, определяемый применительно к каждому конкретному налогу, сбору (пошлине), по окончании которого определяется налоговая база и исчисляется сумма этого налога, сбора (пошлины).

 

Теоретико-прикладное задание

Используя бюджетное законодательство, ответьте на следующие вопросы:

- какие бюджеты входят в бюджетную систему? В соответствии с пунктом 6 части 1 статьи 2 Бюджетного кодекса Республики Беларусь от 16.07.2008 № 412-З (далее – БюК) в бюджетную систему Республики Беларусь входят республиканский бюджет и местные бюджеты.

- может ли быть введен на территории Республики Беларусь чрезвычайный бюджет? Бюджетным кодексом Республики Беларусь возможность введения чрезвычайного бюджета не предусмотрена. До принятия БюК ранее возможность такого введения была предусмотрена статьей 7 Закона Республики Беларусь от 4 июня 1993 г. № 2347-XII «О бюджетной системе Республики Беларусь и государственных внебюджетных фондах».

- каковы принципы бюджетной системы? В статье 8 БюК названы следующие принципы бюджетной системы: принцип единства; полноты отражения доходов и расходов бюджетов; сбалансированности бюджетов; гласности; самостоятельности бюджетов; эффективности использования бюджетных средств; общего (совокупного) покрытия расходов бюджетов; достоверности бюджетов; адресности и целевого назначения бюджетных средств; ответственности участников бюджетного процесса.

- применяются ли в Республике Беларусь секвестр и блокирование бюджета? Да, применяются. Возможность секвестра (иначе – сокращения расходов) предусмотрена частью 6 статьи 111, частью 5 статьи 122 БюК. Возможность блокирования (временная приостановка финансирования по отдельным статьям расходов бюджета) предусмотрена пунктом 1.1-1 статьи 2, частью 6 статьи 111, частью 5 статье 122 БюК.

- каковы последствия профицита бюджета? В соответствии с пунктом 1.45 статьи 2 БюК профицит бюджета – это превышение доходов бюджета над его расходами. Его последствия предусмотрены, например, частью 3 статьи 75 БюК, в соответствии с которой из нижестоящего бюджета в вышестоящий бюджет межбюджетный трансферт передается в случае превышения прогнозного объема доходов нижестоящего бюджета над прогнозным объемом его расходов либо в иных случаях, установленных законодательными актами и (или) решениями местных Советов депутатов.

  - сколько длится финансовый (бюджетный) год и счетный период? В соответствии со статьей 5 БюК финансовый год для всех бюджетов на территории Республики Беларусь устанавливается с 1 января по 31 декабря календарного года. Что касается счетного периода, то в настоящее время данный термин в БюК отсутствует. Ранее в Законе Республики Беларусь от 4 июня 1993 г. № 2347-XII «О бюджетной системе Республики Беларусь и государственных внебюджетных фондах» (ст. 19) указывалось, что счетный период включает финансовый (бюджетный) год и льготный период после его окончания, составляющий один месяц, в течение которого завершаются операции по обязательствам, принятым в период исполнения бюджета за прошедший финансовый (бюджетный) год.

- в чьей компетенции находится составление проекта бюджета? В соответствии с частью 1 статьи 84 БюК составление проектов республиканского бюджета и местных бюджетов осуществляется в соответствии с законодательством Правительством Республики Беларусь и соответствующими местными исполнительными и распорядительными органами. Непосредственное составление проектов республиканского бюджета и местных бюджетов производится Министерством финансов и местными финансовыми органами (проектов бюджетов первичного уровня - соответствующими местными исполнительными и распорядительными органами).

- какие органы осуществляют бюджетный контроль? Бюджетный контроль осуществляют Президент Республики Беларусь, Парламент Республики Беларусь и Правительство Республики Беларусь (статья 125 БюК); Комитет государственного контроля Республики Беларусь (статья 126 БюК); местные Советы депутатов (статья 127 БюК); Министерство финансов, его территориальные органы, местные финансовые органы (статья 128 БюК); Министерство по налогам и сборам Республики Беларусь и его инспекции (статья 129 БюК); таможенные органы Республики Беларусь (статья 130 БюК); местные исполнительные и распорядительные органы (статья 13 БюК); распорядители бюджетных средств (статья 132 БюК). Предварительный и текущий контроль осуществляют в основном те же органы.

 

Задача

По итогам работы за январь ЗАО  «Колос» (ЗАО) получены следующие результаты:

- выручка  от реализации продукции на  территории Республики Беларусь  – 170 млн. руб.

- доходы, полученные от сдачи в аренду свободных производственных площадей, - 5 млн. руб. (при этом расходы по сдаче в аренду составили 0,5 млн. руб.);

- проценты, полученные за предоставление  в пользование банку свободных  денежных средств – 3,5 млн.  руб.;

- штрафы, полученные ЗАО от контрагентов  за нарушение условий договоров  - 7 млн. руб.

ЗАО понесло  следующие подтвержденные документально  затраты при производстве и реализации продукции:

- расходы  на сырье и основные материалы  – 70 млн. руб.;

- оплата  труда, включая обязательные отчисления  от фонда заработной платы  – 30 млн. руб.;

- расходы  на рекламу – 10 млн. руб.;

- оплата  информационных и консультационных  услуг – 5 млн. руб;

Налог на недвижимость – 1 млн. руб.

Рассчитайте сумму налога на прибыль (ответ должен быть мотивирован). При решении следует исходить из того, что организация не является плательщиком налога на добавленную стоимость и иных оборотных налогов.

В соответствии со статьей 141 Особенной части Налогового кодекса Республики Беларусь от 29.12.2009 N 71-З (далее – НК) налоговая база налога на прибыль определяется как денежное выражение валовой прибыли, подлежащей налогообложению. Согласно части 2 статье 126 НК валовой прибылью признается для белорусских организаций - сумма прибыли от реализации товаров (работ, услуг), имущественных прав и внереализационных доходов, уменьшенных на сумму внереализационных расходов.

Прибыль в соответствии со статьей 127 определяется как положительная (отрицательная) разница между выручкой от их реализации, уменьшенной на суммы налогов и сборов, уплачиваемых из выручки, и затратами по производству и реализации товаров (работ, услуг), имущественных прав, учитываемыми при налогообложении.

Таким образом, исчисление прибыли можно выразить формулой:

Прибыль = (выручка – налоги) – затраты  по производству.

Согласно  условиям задачи выручка ЗАО «Колос»  составила 170 млн. руб.

Поскольку организация не является плательщиком налога на добавленную стоимость  и иных оборотных налогов, не требуется  уменьшать сумму выручки на сумму  налогов и сборов, выплачиваемых  из выручки.

Затраты по производству рассчитываются следующим образом. Согласно пункту 1 статье 130 НК затраты по производству и реализации товаров (работ, услуг), имущественных прав, учитываемые при налогообложении, представляют собой стоимостную оценку использованных в процессе производства и реализации товаров (работ, услуг), имущественных прав, природных ресурсов, сырья, материалов, топлива, энергии, основных средств, нематериальных активов, трудовых ресурсов и иных расходов на их производство и реализацию, отражаемых в бухгалтерском учете. Следует отметить, что «Основные положения по составу затрат, включаемых в себестоимость продукции (работ, услуг)», утвержденные Постановлением Министерства экономики Республики Беларусь, Министерства финансов Республики Беларусь и Министерства труда и социальной защиты Республики Беларусь от 30.10.2008 № 210/161/151, отменены с октября 2010 г. Таким образом, действующее законодательство не содержит перечня затрат по производству.