Финансовая система Республики Беларусь. Структура и задачи

В Беларуси уже началась работа над  проектом государственного бюджета  на 2010 год. Он будет разрабатываться исходя из показателей социально-экономического развития, которые будут запланированы на 2010 год. Говоря об особенностях бюджета 2010 года можно отметить планируемое снижение налоговой нагрузки на экономику на 1,3% к ВВП.

Для смягчения негативных последствий  мирового финансового кризиса используются, в том числе и налоговые стимулы. Проводимое реформирование налоговой системы в последние годы было направлено на снижение налоговой нагрузки на предприятия реального сектора экономики, либерализацию экономической системы и повышение ее инвестиционной привлекательности.

Анализируя структуру доходов  государственного бюджета, становится очевидным, что на протяжении длительного  времени продолжает снижаться удельный вес прямых налогов (налог на прибыль и доходы предприятий, и подоходный налог) в общей величине государственных доходов.

Доля косвенных же налогов в  доходах государственного бюджета  увеличивается.

Таким образом, главное назначение мобилизованных доходов - создание устойчивой финансовой базы, позволяющей органам власти всех уровней управления осуществлять свои функции, удовлетворять общегосударственные потребности. Назначение доходов также - покрыть расходы бюджета. Но при этом необходимо найти такие формы финансовых взаимоотношений с субъектами хозяйствования, методы изъятия доходов в бюджет, которые бы стимулировали повышение производительности труда, рациональное использование всех ресурсов, увеличение поступлений в бюджет.

Доходы бюджета выражают экономические  отношения, возникающие у государства с предприятиями, организациями и гражданами в процессе формирования бюджетного фонда страны. Формой проявления этих экономических отношений служат различные виды платежей предприятий, организаций и населения в государственный бюджет, а их материально-вещественным воплощением - денежные средства, мобилизуемые в бюджетный фонд. Бюджетные доходы, с одной стороны, являются результатом распределения стоимости общественного продукта между различными участниками воспроизводственного процесса, а с другой - выступают объектом дальнейшего распределения сконцентрированной в руках государства стоимости, ибо последняя используется для формирования бюджетных фондов территориального, отраслевого и целевого назначения.

Приоритетными направлениями бюджетных  расходов являются здравоохранение, охрана окружающей среды, жилищные и коммунальные услуги, социальная политика, преодоление  последствий катастрофы на Чернобыльской  АЭС.

Экономическая группировка бюджетных  расходов по их общественному назначению отражает выполняемые государством функции - экономическую, социальную, оборонную и др.

Существующая практика формирования бюджета свидетельствует о том, что доступ к государственным  финансовым ресурсам все еще сравнительно свободен, что создает возможности для неэффективного использования бюджетных ассигнований. Необходима коренная перестройка бюджетных отношений, прежде всего в материальном производстве, где бюджетное финансирование следует практически полностью заменить системой субсидирования, при которой обязательными условиями предоставления средств выступали бы конкурсная борьба претендентов за сами субсидии и отбор более эффективных вариантов инвестирования бюджетных средств на основе сопоставления проектно-сметной документации и финансовых расчетов. Замена бюджетного финансирования субсидиями, субвенциями, а также бюджетными займами позволит реально перейти к использованию в практике бюджетной работы таких показателей, как финансоемкость и финансоотдача, от которых, безусловно, зависят последующие доходы бюджета.

РОЛЬ ГОСУДАРСТВЕННОГО БЮДЖЕТА В РЕГУЛИРОВАНИИ ЭКОНОМИКИ

Государственный бюджет, являясь главным  средством мобилизации и расходования ресурсов государства, дает политической власти реальную возможность воздействовать на экономику, финансировать ее структурную перестройку, стимулировать развитие приоритетных секторов экономики, обеспечивать социальную поддержку наименее защищенным слоям населения.

Наряду с ярко выраженной социальной направленностью бюджет Беларуси принимает активное участие в реализации экономического курса государства

Оценивая в целом результаты исполнения бюджетов всех уровней в 2007, 2008 году, а также состояние  государственных финансов и уровень  экономической безопасности страны, можно с уверенностью сказать, что налогово-бюджетная политика, которая реализовывалась в Беларуси в минувшие годы, оправдала себя.

В 2007 году было обеспечено своевременное  финансирование расходов, проведена  кропотливая работа по привлечению  внутренних и внешних займов, многое сделано в вопросах совершенствования методологии финансов, перестройки механизмов исполнения бюджета. Реализованы меры по упрощению системы налогообложения и снижению налоговой нагрузки, что позволило предприятиям и организациям страны в 2007 году оставить в своем распоряжении финансовые средства в объеме около 800 млрд. рублей. Кроме того, субъектам хозяйствования реального сектора экономики оказывалась прямая бюджетная поддержка, что в комплексе с другими мерами способствовало экономическому развитию республики [26, с. 24].

Стоит отметить, что даже с учетом, оставленных в распоряжении предприятий  средств доходы республиканского бюджета 2007 года на 26,2 % превысили фактические  поступления в бюджет в 2006 году. Всего  же за 2007 доходы республиканского бюджета сложились в сумме 36,2 трлн. рублей, что составляет 103,0 % уточненного годового плана.

Проведенная работа позволила обеспечить выполнение плановых поступлений по всем доходным источникам. При этом значительно возросла доля доходов  от внешнеэкономической деятельности, за счет которых было сформировано около трети республиканского бюджета по доходам (без учета государственных целевых бюджетных фондов и Фонда социальной защиты населения). По итогам 2007 года поступления от внешнеэкономической деятельности в республиканский бюджет составили 6,3 трлн. рублей, или 103,5 % годового плана.

Также значительную часть доходов  бюджета в 2007 году составил налог  на добавленную стоимость, поступления  которого сложились в сумме 6,1 трлн. рублей. Увеличение объемов поступления платежей по НДС на 17,9 процентного пункта по сравнению с 2006 годом обеспечено главным образом за счет роста валового внутреннего продукта. Существенное влияние на их уровень оказал рост налоговых вычетов, обусловленный наращиванием сумм НДС, принимаемых к зачету, а также активизация экспортной деятельности субъектов хозяйствования, приведшая к росту оборотов, облагаемых по нулевой ставке.

По информации Министерства по налогам  и сборам Республики Беларусь, за 2007 год предприятиям экспортерам возвращено (зачтено) НДС на сумму 5,1 трлн. рублей, что на 77,2 % больше, чем в 2006 году. Немаловажную роль в доходах республиканского бюджета сыграли также поступления акцизов, которые составили 2,9 трлн. рублей, или 101,4 % плана. Наибольшие темпы, прироста по сравнению с 2006 годом наблюдались по акцизам на автомобильное топливо (кроме импортированного). Основополагающим фактором этого явилось увеличение объема реализации производимых нефтепродуктов на внутренний рынок.

Поступления налога на прибыль в 2007 году сложились в сумме 2,2 трлн. рублей, или 103,8 % уточненного плана.

Вместе с тем следует отметить, что не во всех областях республики выполнение плана поступлений по налогу на прибыль происходило без  проблем. В частности, в течение 2007 года напряженно исполнялся этот показатель в Витебской и Гомельской областях. Объемы полученной прибыли в данных регионах составили около 90 % к уровню предыдущего года. Причина такой ситуации заключается в том, что на территории этих областей расположены нефтеперерабатывающие заводы. Рост цен на приобретаемое российское нефтяное сырье повлек увеличение затрат на производство, переработку и сбыт реализуемой продукции и, как следствие, оказал влияние на объемы прибыли и, соответственно, налога на прибыль.

В то же время в других регионах республики было достигнуто увеличение объемов получаемой прибыли от реализации продукции, работ, услуг. Так, прирост прибыли, полученной предприятиями Гродненской области за 11 месяцев 2007 года, составил 39,2 % по сравнению с аналогичным периодом 2006 года, что является самым высоким показателем в Беларуси.

Наряду с традиционными направлениями  мобилизации средств, отличительной, знаковой особенностью 2007 года стало  резкое повышение активности Республики Беларусь на рынке внешних заимствовании. В августе 2007 года впервые два ведущих международных рейтинговых агентства Standard & Poor's и Moody's Investors Service опубликовали присвоенные Беларуси значения суверенного кредитного рейтинга.

По итогам проведенной работы был  заключен целый ряд соглашений по привлечению внешних ресурсов [26, с. 25].

Так, в декабре получен кредит Российской Федерации в размере 1,5 млрд. долларов сроком на 15 лет. Подписаны  рамочное соглашение между Экспортно-импортным  банком Китая и правительством Беларуси по кредиту в сумме 500 млн. долларов на строительство трех линий по производству цемента; рамочное белорусско-китайское межправительственное соглашение о предоставлении льготного кредита КНР на сумму 200 млн. китайских юаней (27,4 млн. долларов США), ряд других соглашений.

Помимо привлечения внешних  займов, Министерство финансов провело  активную работу по эффективному управлению имеющимися денежными ресурсами. Размещение временно свободных средств на депозиты в банковской системе страны в  течение года позволило банкам дополнительно направить в белорусскую экономику 2,2 трлн. рублей, а бюджет, включая Фонд социальной защиты населения, пополнить доходами в сумме почти 240 млрд. рублей и более 32 млн. долларов.

Проводилась работа по сокращению задолженности  налогоплательщиков перед бюджетом. В 2007 она снизилась на 85,2 млрд. рублей, составив на 1 января 2008 года 149,5 млрд. рублей.

Вместе с изменением структуры  доходов бюджета страны в 2007 году изменилась и структура его расходов. Но, как и раньше, наибольший удельный вес составили расходы, направленные на решение социальных задач. В 2007 году на эти цели было выделено почти 25 трлн. рублей, или 53 % общих расходов консолидированного бюджета [26, с. 25].

Выделение таких средств позволило  обеспечить текущее содержание учреждений социальной сферы и укрепление их материальной базы, направить значительные ресурсы на улучшение благосостояния населения, повышение заработной платы, стипендий, пенсий и пособий, выполнение государственных программ, направленных на улучшение демографической ситуации в республике.

Средняя заработная плата работников бюджетной сферы в декабре 2007 года составила 709,3 тыс. рублей, что  эквивалентно 329,4 доллара. Повышены стипендии  учащейся молодежи на 8 %, что позволило  довести их размер в среднем  до 120,0 тыс. рублей в высших учебных заведениях и 90,0 тыс. рублей в средних специальных. Пенсии по возрасту выросли на 17,9 %, составив в среднем за месяц 305,3 тыс. рублей.

При этом на финансирование социальной сферы не только выделяются значительные средства, но и проводится постоянная работа по их рациональному использованию.

В сфере образования, например, в  целях упорядочения и оптимизации  расходов на оплату труда разработаны  и приняты в 2007 году типовые штаты  и нормативы численности работников начальных, базовых, средних, вечерних (сменных), специальных общеобразовательных, вспомогательных школ, гимназий, лицеев, учебно-педагогических комплексов «ясли - сад - школа» и «детский сад - школа». Общие расходы республиканского бюджета на финансирование образования составили в 2007 году 1,1 трлн. рублей.

На здравоохранение из республиканского бюджета было выделено 937,4 млрд. рублей. В том числе в течение года дополнительно изыскано около 100 млрд. рублей, которые были направлены на выполнение поручений президента и правительства Беларуси в области здравоохранения.

Наряду с ярко выраженной социальной направленностью бюджет 2007 года принимал активное участие в реализации экономической  политики государства. Так, значительные средства были выделены на финансирование Государственной программы возрождения и развития села. Фактически на выполнение мероприятий данной программы в 2007 году было использовано 7,5 трлн. рублей бюджетных средств, что на 25 % больше, чем предусматривалось первоначально. В том числе на развитие социальной сферы села было направлено 3,1 трлн. рублей, агропромышленного комплекса - 4,4 трлн. рублей [26, с. 26].

Государственная поддержка, оказанная  юридическим лицам, оценивается  в сумме около 2 трлн. рублей. В  частности, в течение года по решению президента страны ряд предприятий и организаций были освобождены от уплаты налогов на общую сумму 632 млрд. рублей. Финансовая помощь, оказанная из республиканского бюджета субъектам хозяйствования, составила 165 млрд. рублей.

Кроме того, предприятиям и организациям предоставлены налоговые кредиты, отсрочки, рассрочки уплаты платежей в бюджет на сумму 52 млрд. рублей, выданы бюджетные ссуды и займы в размере 556 млрд. рублей.

На уровне местных бюджетов налоговые  освобождения, объемы бюджетных ссуд и займов составили около 550 млрд. рублей.

Наряду с прямой поддержкой реального  сектора экономики бюджет способствовал  наращиванию ресурсного потенциала банковской системы страны. За счет средств республиканского бюджета  уставные фонды банков в 2007 году увеличены на 552 млрд. рублей, что составило более 70 % их прироста.

На необходимом уровне в 2007 году осуществлялось финансирование расходов на жилищное строительство, расходов, связанных с ликвидацией последствий  аварии на Чернобыльской АЭС, а также  на научную, научно-техническую и инновационную деятельность. Значительные средства направлены на реализацию государственных программ.

В целом государственные программы, предусмотренные в законе о бюджете  на 2007 год, профинансированы в сумме 5,8 трлн. рублей, или 98,7 % годового плана. Государственные заказчики в основном осваивают выделенные на финансирование программ бюджетные ассигнования. Вместе с тем по отдельным программам уровень исполнения плана ниже среднего.