Федеральные налоги и их роль в формировании бюджетов. Основные направления налоговой политики России в области федеральных налогов

Налогоплательщики - юридические  лица - российские организации, иностранные  организации, получающие прибыль на территории РФ.

Объектом налогообложения  является прибыль, полученная по всем видам деятельности на территории РФ.

Для правильного исчисления прибыли главой 25 НК РФ установлена классификация доходов и расходов.

I.

а) группа доходов: доходы по основным видам деятельности от реализации товаров, работ, услуг и  имущественных прав. Операционные доходы, связанные с финансовыми операциями.

б) Внереализационные доходы: доходы от участия в деятельности других предприятий, доходы от сдачи имущества в аренду, доходы от реализации имущества на стороны, положительные курсовые и суммовые разницы, безвозмездно полученное имущество, доходы в виде процентов за предоставленные займа, доходы в виде кредиторской задолженности, списанные по сроку исковой давности (3 года), штрафы, полученные от других предприятий за неисполнение ими условий договора и пр.

 

 

II.

а) группа расходов: расходы  по реализации работ, услуг, товаров, расходы на подготовку повышения квалификации кадров, командировочные расходы, налоги включаемые в себестоимость, транспортные расходы, расходы на консультации и т.д.

К нормируемым расходам относятся: расходы на рекламу от 1% до 3% от объема выручки, расходы на подготовку повышения квалификации кадров от 2% до 4% от фонда оплаты труда, представительские расходы 1%-3% от объема реализации продукции, командировочные расходы.

б) Внереализационные  расходы: расходы от участия в  деятельности других предприятий. Расходы полностью соответствуют доходам.

     Для правильного исчисления налоговой базы по налогу на прибыль на предприятии ведут налоговый учет. Для этого разрабатывают налоговые регистры, в которых отражают информацию о доходах и расходах предприятия в соответствии с требованиями налогового законодательства. Для исчисления налоговой базы по правилам налогового учета предприятия используют метод начисления.

     Ставки по налогу на прибыль:

     Основная ставка с 1 января 2009 г. -- 20%. Налоговым периодом по налогу на прибыль является календарный год. Отчетными периодами являются первый квартал, полугодие и девять месяцев календарного года. Отчетными периодами для налогоплательщиков, исчисляющих ежемесячные авансовые платежи исходя из фактически полученной прибыли, признаются месяц, два месяца, три месяца и т. д. до конца календарного года. Льготы практически все отменены. Сохранились льготы по благотворительной деятельности в рамках целевых программ. Не являются налогоплательщиками по налогу на прибыль предприятия, перешедшие на уплату единого налога на вмененный доход и единого налога по упрощенной системе налогообложения, а также бюджетные организации, государственные организации и учреждения.

 

   5. Водный налог

     Налогоплательщики: организации и ФЛ, осуществляющие специальное или особое водоиспользование. Объектом налогообложения является забор воды из водных объектов, использование акваторий водных объектов, использование водных объектов для целей лесосплава в плотах и кошелях, использование водных объектов без забора воды для целей гидроэнергетики.

Налоговая база определяется как объем забранной воды за налоговый  период (на основе измерительных приборов). При использовании акваторий  и объектов налоговая база определяется как площадь использованного водного пространства, в соответствии с лицензией. При использовании водных объектов для целей гидроэнергетики налоговая база - это количество электроэнергии, произведенной за налоговый период.

     Ставки по водному налогу определяются от вида использования, от экономического района бассейна, реки, моря. Ставки твердые (руб.) Льготы.

Сбор воды, содержащий полезные ископаемые и природно-лечебные ресурсы, сбор воды для обеспечения пожарной безопасности, ликвидации аварий, сбор воды для санитарно-экологических проб, сбор воды судами для обеспечения работы оборудования, использование акваторий для плавания на судах, а также для разовых посадок и взлетов, использование акваторий для размещения стоянки для обеспечения охраны вод и окружающей среды, использование акваторий для организованного отдыха инвалидов, ветеранов и детей, сбор воды для орошения. Налоговый период - квартал.

Отчетный период - не позднее 20 числа месяца следующего за истекшим налоговым периодом.

    6. Сбор за пользование объектами животного мира и за пользование объектами водных биологических ресурсов.

Налогоплательщики делятся  на 2 вида:

1. Налогоплательщики  по объектам животного мира - это  юридические и физические лица  в том числе частные индивидуальные  предприниматели, получившие лицензию на территории РФ.

2. Налогоплательщики  по пользованию водными биологическими  ресурсами физические и юридические  лица, частные индивидуальные предприниматели,  получившие лицензию на территории  РФ (в Азовском море, Каспийском  море, Баренцовом море).

Объекты налогообложения объекты животного мира в соответствии с перечнем указанным в ст. 333 и объекты водных биологических ресурсов.

Налоговая база - количество изъятых животных, количество водных биологических ресурсов в тоннах.

Ставки по налогу устанавливается в зависимости от объекта, от места его обитания в рублях, на единицу физического показателя.

Льготы.

Объекты пользование, которыми осуществляется для удовлетворения личных нужд. Ставка сбора устанавливается в размер 0% в случаях: если пользование объектов осуществлялось в целях охраны здоровья населения, устранения угрозы жизни, предохранение от заболеваний.

Налоговый период - срок действия лицензии.

Сроки уплаты уплата производиться  путем разового взноса и регулярного  взноса. Уплата разового взноса осуществляется при получении лицензии в размере 10% от суммы сбора. Регулярные взносы уплачиваются в течении всего срока действия лицензии ежемесячно, не позднее 20 числа.

     7. Налог на добычу полезного ископаемого

     Налогоплательщики - организации и индивидуальные предприниматели, признаваемые пользователями недр в соответствии с законодательством РФ.

Объект налогообложения:

1. Полезные ископаемые, добытые из недр на территории  РФ, на участке недр предоставленном  налогоплательщику в пользование  в соответствии с законодательством РФ;

2. Полезные ископаемые, извлеченные из отходов добывающего  производства;

3. Полезные ископаемые, добытые за пределами РФ, если  территория находится под юрисдикцией  РФ.

Видами полезных ископаемых являются: антрацит, уголь, торф, углеводородное сырье (нефть, газ), руды черных, цветных металлов, многокомпонентные комплексные руды, горно-химическое неметаллической сырье, магниевые соли (асбест, йод, бром), соль природная.

Налоговая база определяется налогоплательщиком самостоятельно в отношении каждого добытого полезного ископаемого и определяется как стоимость добытых полезных ископаемых, за исключением природного газа.

Льготы по налогу:

- подземные воды, не  учитываемые на государственном  балансе запасов полезных ископаемых;

- добытые минералогические, палеонтологические и другие коллекционные материалы;

- полезные ископаемые, извлеченные из собственных отвалов  или отходов горнодобывающего  производства;

- распространенные полезные  ископаемые и подземные воды, не числящиеся на государственном балансе запасов полезных ископаемых, добытые частным индивидуальным предпринимателем.

Ставки по налогу:

0% - при добыче полезных  ископаемых, при разработке некондиционных (остаточных запасов пониженного  качества запасов; минеральные  воды, используемые исключительно в лечебных и курортных целях; подземные воды, используемые в сельском хозяйстве.

4% - при добыче угля.

4,8% - при добыче руд  черных металлов.

5,5% - при добыче сырья  радиоактивных материалов.

8% при добыче природных  алмазов и других драгоценных камней.

Налоговый период - 1 календарный  месяц.

Сроки уплаты налога - уплачивается не позднее 25 числа месяца, следующего за истекшим налоговым периодом.

8. Государственная пошлина.

Сбор, взимаемый при юридических  значимых действиях или выдачи документов.

Налогоплательщики - организации и  физические лица.

Объект налогообложения - юридические  действия и выдача документов.

Ставка - размер ставки зависит  от вида совершенных налогоплательщиком действий уполномоченного органа, который  рассматривает дело.

Льготы - установлены  для отдельных организаций и  физических лиц (инвалиды, суды, ЦБ, участники  ВОВ).

9. ЕСН.

С 1 января 2010 года Единый социальный налог (ЕСН) заменен на страховые  платежи на обязательное пенсионное страхование в Пенсионный фонд по единой ставке 26% от годовой зарплаты одного сотрудника до 415 тысяч рублей. До этого времени действовала так называемая регрессивная шкала ЕСН, то есть 26-процентные взносы уплачивались с заработка 280 тысяч рублей годового дохода. Если же годовая зарплата достигала 600 тысяч рублей, платеж составлял 10%. И, наконец, два процента работодатель платил от своего ФОТ, если зарплата свыше 600 тысяч рублей. Сам ЕСН хоть и назывался единым, был достаточно неоднородным: 6% уходило в федеральный бюджет на базовую часть пенсии, из 14% формировались страховая и накопительная части в Пенсионном фонде, а еще 6% отчислялись на медицинскую и социальную страховку. Теперь же все 26 процентов будут доставаться Пенсионному фонду, поскольку тот испытывает колоссальный дефицит средств.

 

 

 

 

2 РОЛЬ ФЕДЕРАЛЬНЫХ НАЛОГОВ В ФОРМИРОВАНИИ БЮДЖЕТОВ

 

2.1 Анализ и состав  поступления федеральных налогов  в бюджеты

       В условиях рыночной экономики все виды налогов на всех уровнях государственного управления формируют превалирующую часть доходов бюджетов. Система разделения налогов по уровням власти обеспечивает осуществление, государством регулирующей функции, позволяя ему воздействовать на социальные и экономические процессы в стране. Рассмотрим структуру поступления федеральных налогов в федеральный бюджет и в консолидированные бюджеты субъектов РФ за 2008 - 2009 гг.

Таблица 1. Поступление  администрируемых ФНС России доходов  в бюджетную систему Российской Федерации, включая государственные  внебюджетные фонды в 2008-2009 гг.

Поступления в бюджетную систему	2008 год, Млрд. руб.	2009 год Млрд. руб	в процентах к 2008 году
Всего поступило в  бюджетную систему РФ	10,032,8	8,379,3	83,5
в том числе:
Налоги и сборы в  консолидированный бюджет РФ (вкл. ЕСН)	8,455,7	6,798,1	80,4
Государственные внебюджетные фонды	1,577,1	1,581,2	100,3
Налоги и сборы - всего (вкл. ЕСН)	8,455,7	6,798,1	80,4
в федеральный бюджет (вкл. ЕСН)	4,078,7	3,012,4	73,9
в консолидированные  бюджеты субъектов РФ	4,377,0	3,785,7	86,5
из них:
Налог на прибыль организаций	2,513,0	1,264,4	50,3
в федеральный бюджет	761,1	195,4	25,7
в консолидированные  бюджеты субъектов РФ	1,751,9	1,069,0	61,0
Налог на доходы физических лиц
в консолидированные  бюджеты субъектов РФ	1,665,6	1,665,0	100,0
Единый социальный налог  в федеральный бюджет	506,8	509,8	100,6
Налог на добавленную  стоимость
на товары (работы, услуги), реализуемые на территории Российской Федерации	998,4	1,176,6	117,9
на товары, ввозимые на территорию Российской Федерации из Республики Беларусь	40,3	30,6	76,0
Акцизы	314,7	327,4	104,0
в федеральный бюджет	125,2	81,7	65,2
в консолидированные  бюджеты субъектов РФ	189,4	245,7	129,7
Налоги и сборы и  регулярные платежи за пользование  природными ресурсами	1,742,6	1,080,9	62,0
в федеральный бюджет	1,637,5	1,006,3	61,5
в консолидированные  бюджеты субъектов РФ	105,1	74,7	71,1
в том числе:
налог на добычу полезных ископаемых	1,708,0	1,053,8	61,7
в федеральный бюджет	1,604,7	981,5	61,2
в консолидированные  бюджеты субъектов РФ	103,4	72,3	70,0
из него нефть:	1,571,6	934,3	59,5
в федеральный бюджет	1,493,0	887,6	59,5
в консолидированные  бюджеты субъектов РФ	78,6	46,7	59,5
Государственные внебюджетные фонды - всего	1,577,1	1,581,2	100,3
в том числе:
Страховые взносы, зачисляемые в Пенсионный фонд (ПФР)	1,251,4	1,267,7	101,3
Фонд социального страхования (ФСС) (без учета суммы расходов, произведенных налогоплательщиками  на цели государственного социального  страхования)	74,0	61,5	83,1
Федеральный фонд обязательного медицинского страхования (ФФОМС)	89,3	89,8	100,6
Территориальные фонды  обязательного медицинского страхования (ТФОМС)	162,4	162,2	99,9