Федеральные налоги и их роль в формировании бюджетов. Основные направления налоговой политики России в области федеральных налогов

9. Оказание ритуальных  услуг.

10. Реализация почтовых  марок, открыток, конвертов (маркировочных)  лотерейных билетов (если лотерея  проводится по решению уполномоченных органов).

11. Реализация услуг  по предоставлению в пользование  жилых помещений в жилищном  фонде всех форм собственности.

12. Реализация монет  и драгоценных металлов, являющихся  валютой РФ или валютой иностранных  государств.

13. Реализация долей в уставном капитале организаций, паев в паевых фондах, кооперативах и паевых инвестиционных фондах, ценных бумаг и инструментов срочных сделок (включая опционы, форвардные контракты).

14. Услуги, оказываемые  без взимания дополнительной  платы, по ремонту и техническому обслуживанию товаров и бытовых приборов, в т.ч. медицинских товаров, в период гарантийного срока их эксплуатации.

15. Услуги в сфере  образования по проведению некоммерческими  организациями учебно-производственного  или воспитательного процесса.

16. Реализация ремонтных  и восстановительных работ, выполняемых  при реставрации памятников истории  и культуры, охраняемых государством, культовых зданий и сооружений, находящихся в пользовании религиозных  организаций.

17. Работы, выполняемые  в период реализации целевых социально-экономических программ жилищного строительства для военнослужащих в рамках реализации указанных программ.

18. Услуги, оказываемые  уполномоченными на то органами, за которые взимается государственная  пошлина, все виды лицензионных, регистрационных и патентных пошлин и сборов, таможенных сборов за хранение, а также пошлины и сборы, взимаемые государственными, органами местного самоуправления и другими должностными лицами при предоставлении организациям и Федеральной Инспекции определенных прав.

19. Реализация товаров,  помещенных под таможенный режим  магазина беспошлинной торговли.

20. Реализация товаров,  работ, услуг, за исключением  подакцизных товаров, реализованных  в рамках оказания безвозмездной  помощи РФ в соответствии с ФЗ "О безвозмездной помощи РФ" и внесении изменений и дополнений в отдельные законодательные акты РФ о налогах и об установлении льгот по платежам в государственные внебюджетные фонды в связи с осуществлением безвозмездной помощи РФ.

21. Реализация товаров, указанных в настоящем подпункте, не подлежит налогообложению при представлении в налоговые органы следующих документов:

- контракта налогоплательщика  с донором безвозмездной помощи  или с получателем безвозмездной  помощи на поставку товаров  в рамках оказания безвозмездной помощи РФ;

- удостоверения, выданного  в установленном порядке и  подтверждающего принадлежность  поставленных товаров к гуманитарной  или технической помощи;

- выписки банка, подтверждающей  фактическое поступление выручки  на счет налогоплательщика в российском банке, за реализованные донору безвозмездной помощи товары.

22. Реализация, оказанных  учреждения культуры и искусства  услуг в сфере культуры и  искусства.

23. Услуги по производству  кинопродукции, выполненных организациями  кинематографии, прав на использование кинопродукции, получившей удостоверение национального фильма.

24. Реализация работ,  услуг оказывающихся непосредственно  в аэропортах РФ и воздушном  пространстве РФ по обслуживаю  воздушных судов.

25. Реализация работ,  по обслуживанию морских судов и судов внутреннего плавания в период стояния в портах.

26. Реализация услуг  аптечных организаций по изготовлению  лекарственных средств, а также  по изготовлению или ремонту  очковой оптики (за исключением  солнцезащитной), по ремонтно-слуховых аппаратов и протезно-ортопедических изделий.

27. Реализация предметов  религиозного назначения и религиозной  литературы.

28. Реализация товаров,  работ и услуг производимых  и реализованных:

- общественными организациями  инвалидов, среди членов которых  инвалиды и их законные представители составляют на менее 80%.

- организациями, уставной  капитал которых полностью состоит  из вкладов, указанных в абзаце  втором настоящего подпункта,  общественных организаций инвалидов,  если среднесписочная численность  инвалидов среди их работников составляет не менее 50%, а их доля в фонде оплаты труда не менее 25%.

- лечебно-производственным  мастерскими при противотуберкулезных, психиатрических, психоневрологических  учреждениях, учреждениях социальной  защиты.

29. Осуществление банками банковских операций в т.ч.:

- привлечение денежных  средств организаций и физических  лиц во вклады;

- кассовое обслуживание  физических и юридическихлиц;

- осуществление операций с драгоценными  металлами и драгоценными камнями  в соответствии с законодательством РФ;

- осуществление расчетов по  поручению организаций и физических  лиц в т.ч. банков-корреспондентов,  по их банковским счетам.

30. Реализация изделий народно-художественных  промыслов признанного художественного  достоинство, образцы которых  зарегистрированы в порядке, установленном правительством РФ.

31. Оказание услуг по  страхованию, сострахованию и  перестрахованию страховыми организациями,  а также оказание услуг по  негосударственному пенсионному  обеспечению негосударственными  пенсионными фондами.

32. Проведение лотерей,  проводящихся по решению уполномоченного  органа исполнительной власти, включая  оказание услуг по реализации  лотерейных билетов.

33. Реализация руды, концентратов  и других промышленных продуктов,  содержащих драгоценные металлы,  лома и отходов других металлов для производства других металлов.

34. Реализация необработанных  алмазов обрабатывающими предприятиями  всех форм собственности.

35. Внутрисистемная реализация  организациями и учреждениями  уголовно-исполнительной системы,  произведенных ими товаров.

36. Передача товаров  безвозмездно в рамках благотворительной  деятельности в соответствии  с ФЗ "О благотворительной деятельности  и благотворительных организациях".

37. Реализация входных  билетов, форма которых утверждена  в установленном порядке как бланк строгой отчетности, организациями физ. культуры и спорта на проводимые ими спортивно зрелищные мероприятия.

38. Оказание услуг адвокатами, а также оказание услуг коллегиями  адвокатов, адвокатскими бюро, адвокатскими  палатами субъектов РФ или федеральной палатой адвокатов своим членам в связи с осуществлением ими профессиональной деятельности.

39. Операции по предоставлению  займов в денежной форме, а  также оказание финансовых услуг  по предоставлению займов в  денежной форме.

- совершение нотариусами, занимающимися частной практикой нотариальных действий и оказание услуг правового и технического характера в соответствии с законодательством РФ о нотариате.

40. Выполнение научно-исследовательских  и опытно-конструкторских работ  за счет средств бюджетов, а также средств Российского фонда технологического развития и образованных для этих целей в соответствии с законодательством РФ внебюджетных фондов министерств, ведомств, ассоциаций.

41. Услуги санаторно-курортных,  оздоровительных организаций и  организаций отдыха и оздоровления детей.

42. Проведение работ  по тушению лесных пожаров.

43. Реализация продукции  собственного производства организаций,  занимающихся производством с/х  продукции, удельный вес доходов  от реализации которой в общем  объеме их доходов составляет не менее 70%, в счет натуральной оплаты труда, натуральных выдач для оплаты труда, а также для общественного питания работников, привлекаемых на с/х работы.

44. Реализация лома  и отходов черных и цветных  металлов.

45. Передача в рекламных  целях товаров (работ, услуг), расходы на приобретение единицы которых не превышают 100 р.

Налоговый период устанавливался как месяц или квартал. Если в  течение квартала ежемесячная выручка  от реализации без учета НДС не превышала 2 млн. руб., то налоговый период устанавливался как квартал. Для всех остальных налогоплательщиков (налоговых агентов) налоговый период был равен месяцу (п. 1 ст. 163 НК РФ). Они платили НДС и подавали налоговые декларации ежемесячно.

     2. Налог на доходы физических лиц

     Это федеральный налог, регулируется главой 23 НК РФ.

Налогоплательщиками являются физические лица, резиденты и нерезиденты  РФ, получающие доходы по всем основаниям на территории РФ. Объектом налогообложения  являются доходы физических лиц, полученные на территории РФ. Налогооблагаемая база определяется как совокупные доходы налогоплательщика с учетом применяемых налоговых вычетов (льгот), исчисленная по каждому виду деятельности физического лица отдельно, для начисления по разным налоговым ставкам.

     Ставки по НДФЛ: 30% для нерезидентов РФ (иностранных граждан); 35% с доходов, полученных от выигрышей в лотереи, от участия в различных играх и т.д.; 15% от доходов, полученных от дивидендов; 13% по всем остальным доходам. Льготы по НДФЛ представлены в виде налоговых вычетов, которые в свою очередь представлены в виде 4 групп: стандартные, социальные, имущественные и профессиональные.

Налоговый период - 1 календарный  год.

       По НДФЛ налогоплательщик заполняет налоговую декларацию, если считает необходимым получить социальные, имущественные вычета, а также в случае, когда доходы получены от разных источников и есть необходимость правильно рассчитать НДФЛ и самостоятельно. Налоговая декларация подается до 30.04, последний срок оплаты в бюджет до 15.07.

Если налогоплательщик по результатам заполнения налоговой декларации должен получить денежные средства из бюджета как переплату по НДФЛ, то он обязан на основании уведомления налогового инспектора, оформить заявление и указать номер своего счета в сберегательном банке для переплаты на свой счет. Налогоплательщик также может обратиться в налоговую инспекцию с просьбой зачислить переплату в счет будущих налогов.

       Предприятие, осуществляющее выплату доходов в пользу физических лиц должно, обязано удержать НДФЛ у источника его выплаты и перечислить его в бюджет, а также представить сведения в налоговую инспекцию о суммах доходов, начисленных в пользу физического лица.

Налоговые агенты подают сведения по НДФЛ до 30.03 после отчетного  периода.

 

      3. Акцизы

      Налогоплательщиками являются организации, индивидуальные предприниматели, лица, признаваемые налогоплательщиками в связи с перемещением товаров через таможенную границу РФ.

Объектом налогообложения  является реализация производственных подакцизных товаров, передача подакцизных товаров для собственных нужд, передача на территории РФ организацией произведенных ею подакцизных товаров в уставном капитале организации.

Подакцизные товары:

- алкогольная продукция;

- спирт этиловый из  всех видов сырья;

- парфюмерно-косметическая продукция, если разлита по флаконам, объемом более 150 мл.;

- табак;

- автомобильный бензин;

- дизельное топливо;

- пиво.

      Налоговая база определяется как объем реализованных подакцизных товаров, как в натуральном выражении, так и в стоимостном.

Ставки по акцизам.

      Есть твердые и смешанные. В денежном выражении - это твердая ставка, если в процентном выражении - это адвалорная ставка, если и в денежном и в процентном выражении - это смешанная ставка. Адвалорные ставки - это ставки в процентном измерении от налоговой базы в денежном измерении.

Льготы по акцизам.

Не облагается акцизами операции:

- передача внутри одной  организации из одного структурного  подразделения в другое для  производства подакцизных товаров.

- реализация денатурированного этилового спирта и продукции, содержащей этот спирт.

- реализация товаров,  помещенных под таможенный режим.

- первичная реализация  конфискованных товаров.

- товары бытовой химии.

- парфюмерная продукция.

- препараты ветеринарного  назначения.

Налогоплательщик имеет право на вычеты.

Налоговый период - признается один календарный месяц.

Отчетный период - не позднее 25 числа месяца следующего за отчетным месяцем.

      4. Налог на прибыль организаций.

      Является федеральным и регулируется главой 25 НК РФ.