Затраты как объект управленческого учета

10 * 44000 = 440000 тыс. руб.

Итого: 1760000 тыс. руб.

б) Определим (выручку) от продаж, работ, услуг (без НДС и акцизов)

41000 * 80 + 3000 * 49 = 3280000 + 147000 = 3427000 тыс. руб.

в) Определим валовый доход:

3427000 - 1760000 = 1667000 тыс. руб.

Так как постоянные затраты не зависят от объема производства и остаются неизменными, составим отчет о прибылях и убытках после решения о принятии дополнительного заказа на изготовление 3000 ед. продукции:

№	Наименование показателей	Затраты, тыс. руб.
1	Выручка от продажи	3427000
2	Переменные затраты	1760000
3	Валовый доход	1667000
4	Коммерческие расходы	128000
5	Управленческие расходы	779000
6	Прибыль (убыток) от продажи	760000

 

Вывод: после решения о выпуске дополнительного заказа на 3000 ед. прибыль от продаж увеличится на 22000 тыс. руб. (760000 - 738000).

Кроме того, в процессе производства с учетом дополнительного заказа снижены затраты на изготовление 1 ед. продукции с 62 тыс. руб. (2542000 / 41000) до 60,61 тыс. руб. (2667000/44000).

Прибыль от продажи 1 ед. продукции сократится на 0,73 тыс. руб. (738000 / 41000 - 760000/44000).

Исходя из произведенных расчетов, можно сделать заключение, что предложение можно принять, так как увеличится оборачиваемость оборотного капитала и достигается более полное использование производственной мощности предприятия.

 

Задание № 9.

     Предприятие выпускает 4 вида изделий, исходные данные по которым приведены в таблице 1:

Таблица 1

Виды продукции	Переменные затраты на ед. продукции, руб.	Полная себестоимость ед. продукции, руб.	Цена ед. продукции, Руб.	Объем реализации продукции, шт.
А	30	40	50	2000
В	40	50	70	2500
С	8	15	30	800
Д	25	45	50	1400

      Используя  исходные данные провести сравнительный  анализ финансовых результатов работы предприятия по методу полных затрат (табл. 2) и по методу сокращенной себестоимости (табл. 3).

      По результатам сравнения сделать  вывод о наиболее рентабельной продукции.

 

Решение:

Таблица 2

Калькуляция по полным затратам

 

№ п/п	Показатели	Изделия
		А	В	С	Д
1	Цена ед. продукции, руб.	50	70	30	50
2	Полная себестоимость ед. продукции, руб.	40	50	15	45
3	Прибыль на ед. продукции, руб.	10	20	15	5
4	Объем продажи продукции, руб.	100000	175000	24000	70000
5	Объем продаж, шт.	2000	2500	800	1400
6	Полная себестоимость на весь объем продаж, руб.	80000	125000	12000	63000
7	Прибыль на весь объем продаж, руб.	20000	50000	12000	70000
8	Общий финансовый результат от продажи, руб.	89000
9	Ранжирование изделий по степени доходности	3	2	1	4

 Данные для строк 1, 2, 5 переносим из таблицы № 1.

Строка 3 «Прибыль на единицу продукции»:

Прибыль на ед. продукции = Цена ед. продукции – Полная себестоимость ед. продукции

А:  50 – 40 = 10 руб.

В:  70 – 50 = 20 руб.

С:  30 – 15 = 15 руб.

Д:  50 – 45 = 5 руб.

Строка 4. «Объем продажи продукции», руб.:

Объем продаж продукции (руб.) = Цена ед. продукции × Объем продаж (шт.)

А:  50 * 2000 = 100000 руб.

В:  70 * 2500 = 175000 руб.;

С:  30 * 800 = 24000 руб.

Д:  50 * 1400 = 70000 руб.

Строка 6. «Полную себестоимость на весь объем продажи продукции», руб.:

Полная себестоимость на весь объем продаж = Объем продаж (шт.) × Полная себестоимость ед. продукции

А:  2000 * 40 = 80000 руб.

В:  2500 * 50 = 125000 руб.

С:  800 * 15 = 12000 руб.

Д:  45 * 1400 = 63000 руб.

Строка 7. «Прибыль на весь объем продажи продукции», руб.:

Прибыль на весь объем продаж = Объем продажи продукции (руб.) – Полная себестоимость на весь объем продаж.

А:  100000 – 80000 = 20000 руб.

В:  175000 – 125000 = 50000 руб.

С:  24000 – 12000 = 12000 руб.

Д:  70000 – 63000 = 7000 руб.

Строка 8. «Общий финансовый результат от продажи), руб.:

 Общий  финансовый результат от продажи = ∑ Прибыль на весь объем  продаж по всем изделиям.

20000 + 50000 + 12000 + 7000 = 89000 руб.

Строка 9. Определяем степень доходности изделий (ранжирование ряда):

А:  20000 / 100000 *100% = 20% (3)

В:  50000 / 175000 *100% = 28,6% (2)

С:  12000 / 24000 * 100% = 50% (1)

Д:  7000 / 70000 *100% = 10% (4)

 

Таблица 3

Калькуляция по сокращенной себестоимости

 

№ п/п		Показатели	Изделия
			А		В		С		Д
1		Цена ед. продукции, руб.	50		70		30		50
2		Прямые затраты ед. продукции, руб.	30		40		8		25
3		«Маржа покрытия 1» ед. продукции, руб.	20		30		22		25
4		Объем продажи продукции, руб.	100000		175000		24000		70000
5		Объем продаж, шт.	2000		2500		800		1400
6		Переменные затраты на весь выпуск, руб.	60000		100000		6400		35000
7		«Маржа покрытия 1» на весь выпуск продукции, руб.	40000		75000		17600		35000
8		Итого «Маржа покрытия 1» в целом по предприятию, руб.	167600
9	Постоянные затраты по предприятию, руб.		78600
10	Общий финансовый результат от продажи, руб.		89000
11	Ранжирование изделий по степени доходности		4	3		1		2

 

Данные для строк 1, 2, 3 перенесем из таблицы №1.

«Маржа покрытия 1» ед. продукции = Цена ед. продукции – Переменные затраты на ед. продукции

Строка 3 . Определим «Маржу покрытия 1» ед. продукции, руб.

А:  50 – 30 = 20 руб.

В:  70 – 40 = 30 руб.

С:  30 – 8 = 22 руб.

Д:  50 – 25 = 25руб.

Строка 4. «Объем продажи продукции», руб.:

Объем продажи продукции(руб.) = Цена ед. продукции × Объем продаж (шт.)

А:  50 * 2000 = 100000 руб.

В:  70 * 2500 = 175000 руб.

С:  30 * 800 = 24000 руб.

Д:  50 * 1400 = 70000 руб.

Строка 6. «Переменные затраты на весь выпуск продукции», руб.:

Переменные затраты на весь выпуск = Переменные затраты на ед.продукции × Объем продаж (шт.)

А:  30 * 2000 = 60000 руб.

В:  40 * 2500 = 100000 руб.

С:  8 * 800 = 6400 руб.

Д:  25 * 1400 = 35000 руб.

Строка 7. «Маржа покрытия 1» на весь выпуск продукции, руб.:

«Маржа покрытия 1» на весь выпуск продукции = Объем продажи продукции (руб.) – Переменные затраты на весь выпуск.

А:  100000 – 60000 = 40000 руб.

В:  175000 – 100000 = 75000 руб.

С:  24000 – 6400 = 17600 руб.

Д:  70000 – 35000 = 35000 руб.

Строка 8. Итого «Маржа покрытия 1» в целом по предприятию, руб.:

Итого «Маржа покрытия 1» в целом по предприятию = ∑«Маржа покрытия 1» на весь выпуск продукции по всем изделиям.

40000 + 75000 + 17600 + 35000 = 167600 руб.

Строка 9. Определяем постоянные затраты по предприятию, руб.:

Постоянные затраты по предприятию = ∑(Прямые затраты ед. продукции × Объем продаж (шт.)) по всем изделиям.

А:  80000 – 60000 = 20000 руб.

В:  125000 – 100000 = 25000 руб.

С:  12000 – 6400 = 5600 руб.

Д:  63000 – 35000 = 28000 руб.

Итого: 20000 + 25000 + 5600 + 28000 = 78600 руб.

Строка 10. Определяем общий финансовый результат от продажи, руб.

167600 – 78600 = 89000 руб.

Строка 11. Определяем степень доходности изделий (ранжирование ряда):

А:  20 / 50 *100% = 40%(4)

В:  30 / 70 *100% = 42,9%(3)

С:  22 / 300 *100% = 73,3%(1)

Д:  25 / 50 * 100% = 50%(2)

Вывод: из проведенного сравнения можно сделать вывод, что наиболее рентабельной продукции является продукция С.

Задание № 10.

Организация производит четыре вида продукции. Производственные мощности предприятия ограничены 20 000 маш/час.

Необходимо определить, в каком объеме и какие изделия выгоднее производить предприятию.

Показатели производства продукции представлены в таблице.

Показатели	Изделие А	Изделие Б	Изделие В	Изделие Г
1. Валовая прибыль на ед. продукции	42	32	48	32
2. Время на производство продукции,  маш/час	14	8	4	16
3. Прогнозируемый спрос, ед.	2000	2500	6000	1000
4. Время, необходимое для обеспечения  спроса, маш/час	28000	20000	24000	16000

Решение:

          1. Рассчитаем валовую прибыль на единицу мощности  (относительное маржинальное покрытие) для ранжирования изделий:

Изделие	Валовая прибыль на ед.	Время для производства продукции	Относительное маржинальное покрытие	Очередность выбора
А	42	14	3	3
Б	32	8	4	2
В	48	4	12	1
Г	32	16	2	4

 

2. Рассчитаем в каком объеме следует производить изделия в соответствии с их ранжированием по относительному маржинальному покрытию с учетом ограничения производственной мощности предприятия.

 

Изделие	Количество изделий согласно прогнозируемого спроса	Время необходимое для обеспечения спроса, маш/час	Остаток мощности
В	6000	24000	20000 - 24000= -4000
Б	2500	20000
А	2000	28000
Г	1000	16000