Взимание земельного налога и налога на имущество физических лиц на территории Новосибирска

В соответствии с п. 7 Решения горсовета от 27.12.2000г. № 391 "О внесении изменений в приложение к Решению городского Совета от 17.11.99г. № 278 "О предоставлении налоговых льгот", граждане-собственники жилых домов, квартир, дач, гаражей, садовых домиков, других строений полностью освобождаются от уплаты налога на имущество физических лиц, за исключением собственников имущества, имеющего суммарную инвентаризационную стоимость свыше 300 тыс. руб., собственников магазинов, предприятий общественного питания и бытового обслуживания, собственников, оформивших жилье под нежилые помещения и использующие их для получения доходов, собственников водно-воздушных транспортных средств с моторами мощностью более 80 лошадиных сил или 59 кВт.

Следует подчеркнуть, что предоставление налоговых (в Решении № 278) льгот собственникам водно-воздушных транспортных средств осталось без изменений.

Налогоплательщикам следует иметь ввиду, что начисление налогов на имущество осуществляется на основании записей в документах на право собственности. Если документ оформлен (зарегистрирован) на одного собственника, несмотря на то, что по гражданскому законодательству (Гражданский кодекс РФ от 21.02.94г. части I-II (с изменениями и дополнениями); Cемейный кодекс РФ от 29.12.95г. (с изменениями и дополнениями и т.д.) право на часть собственности имеют и другие члены семьи, налог будет исчислен только собственнику, на которого оформлен документ на право собственности.

При переоформлении документов на право собственности, с включением в них других собственников (т.е. собственность становится не единоличной, а совместной с определением долей или без) при обращении налогоплательщиков в налоговые органы им будет произведен перерасчет налога в соответствии с требованиями налогового законодательства.

Так, за строения, помещения и сооружения, находящиеся в общей долевой собственности нескольких собственников налог на имущество уплачивается каждым из собственников соразмерно их доле в строениях.

За строения, помещения и сооружения, находящиеся в общей совместной собственности нескольких собственников без определения долей, налог уплачивается одним из указанных собственников по согласованию между ними. В случае несогласованности налог уплачивается каждым из собственников в равных долях.

За транспортное средство, находящееся в собственности нескольких физических лиц, налог взимается с того лица, на имя которого в соответствующих органах (Главном управлении воздушной авиации, инспекциях речного и морского пароходства, госинспекциях по маломерным судам и др.) зарегистрировано это транспортное средство.

При этом следует иметь в виду, что право на льготу, в соответствии с законом, имеет каждый из этих собственников, и сумма налога за транспортное средство уменьшается пропорционально сумме долей собственников, имеющих право на льготы.

Федеральным законом предусмотрены льготы пенсионерам, военнослужащим, инвалидам I и II групп, инвалидам детства, участникам ВОВ, ликвидаторам аварии на Чернобыльской АЭС; налогом не облагаются дачные (садовые) домики площадью до 50 кв.м., владельцы моторных лодок с мощностью двигателя не более 10 л.с. и др. Для получения льгот граждане, имеющие на них право, самостоятельно представляют необходимые документы в налоговые органы.

Особо следует отметить, что в соответствии со ст. 6 Федерального закона "О государственной регистрации прав на недвижимое имущество и сделок с ним" от 21.07.97г. № 122-ФЗ, вступившего в действие с 1 января 1999 года, права на недвижимое имущество, возникшие до момента вступления в силу настоящего Федерального закона, признаются юридически действительными и при отсутствии их государственной регистрации.

Государственная регистрация таких прав производится по желанию их обладателей.

Государственная регистрация прав, осуществляемая в отдельных субъектах РФ и муниципальных образованиях до вступления в силу настоящего Федерального закона, является юридически действительной.

Таким образом, документы подтверждающие право собственности на недвижимость (строения, помещения, сооружения) - договоры приватизации квартир, договоры купли продажи, мены, дарения имущества и т.д., оформленные до 1 января 1999 года, также являются основанием для привлечения собственников имущества к налогообложению.

Примеры расчета налогов на строения, водные транспортные средства:

Например, если в собственности физического лица имеется: квартира стоимостью 230 тыс. руб.; гараж - 60 тыс. руб., овоще-хранилище - 18 тыс. руб. Суммарная инвентаризационная стоимость имущества составляет 308 тыс. руб. При ставке налога 0,3% от суммарной инвентаризационной стоимости сумма налога составит 924 рубля, к уплате по сроку 15 сентября - 462 руб., по сроку 15 ноября - 462 руб.

Например, при суммарной инвентаризационной стоимости имущества, находящегося в собственности одного физического лица, 503 тыс. руб. и ставке налога 2,0% сумма налога составит 10060 руб., которую плательщику в два срока равными долями по 5030 руб. предстоит уплатить в бюджет.

Например, если суммарная инвентаризационная стоимость имущества (квартира - 230 тыс. руб., коттедж - 600 тыс. руб., два гаража по 100 тыс. руб. каждый) составляет 1030 тыс. руб. и находится в общей совместной собственности 4-х собственников без определения долей, то доля каждого составит 1030000 : 4 = 257757,5 руб., т.е. каждый собственник льготируется в соответствии с Решением горсовета от 07.11.99г. № 278 (с изменениями и дополнениями).

Например, семья из трех человек имеет коттедж стоимостью 706928 руб., который зарегистрирован на главу семьи - мужа, и квартиру 4-х комнатную стоимостью 109493 руб. в совместно-долевой собственности всей семьи, в которой доля мужа составляет 0,635 (63,5%) или 69528 руб. Суммарная инвентаризационная стоимость имущества, принадлежащего мужу, составляет (706928 + 69528 = 776456 руб.). При ставке налога 2,0% сумма налога мужа составляет 15529 руб. За имущество стоимостью (109493 - 69528 = 39965 руб.), принадлежащее другим членам семьи, налог не уплачивается (льгота предоставлена Решением горсовета от 07.11.99г. № 278, с изменениями и дополнениями).

Например, физическое лицо имеет в собственности теплоход с мощностью двигателя 180 л.с. В соответствии с Законом, при МРОТ на 01.01.01г. - 100 руб. и ставке налога - 10 руб. за 1 л.с., сумма налога составит: 180 л.с. х 10 руб. = 1800 руб. и подлежит уплате в бюджет равными долями по 900 руб. в сроки 15 сентября и 15 ноября.

II. Земельный налог

В соответствии со ст. 1 Закона РФ "О плате за землю" от 11.10.91г. № 1738-1, с последующими изменениями и дополнениями, собственники земли, землевладельцы и землепользователи, кроме арендаторов, облагаются ежегодным земельным налогом.

За земли, переданные в аренду, взимается арендная плата. Размер, условия и сроки внесения арендной платы за землю устанавливаются договором, договорные отношения регулируются Гражданским кодексом РФ (статьи 650-655).

При аренде земель, находящихся в государственной, муниципальной собственности, соответствующие органы исполнительной власти устанавливают базовые размеры арендной платы за землю по видам использования и категориям арендаторов (Решение горсовета г. Новосибирска от 18.04.96г. № 156, с последующими доп. и изм.).

Размер земельного налога не зависит от хозяйственной деятельности землепользователя и устанавливается в виде стабильных платежей за единицу земельной площади (кв.м., га) в расчете на год.

За земельные участки, не используемые или используемые не по целевому назначению, ставки земельного налога установлены Законом в двукратном размере.

Налог за земли городов (поселков) занятые жилищным фондом (государственным, общественным, кооперативным, муниципальным, индивидуальным (частный сектор), а также индивидуальными и кооперативными гаражами (овощехранилищами), в 2001 году взимается со всей площади земельного участка в размере 3% от ставок земельного налога, установленных в городах и поселках городского типа, но не менее 14,4 коп. за квадратный метр.

Что касается земельных участков, предоставленных гражданам для ведения личного подсобного хозяйства в границах городской (поселковой) черты, то земельный налог за эти земли в 2001 году взимается со всей площади земельного участка в размере 3% от ставок земельного налога, установленных в городах и поселках городского типа, но не менее 7,2 коп. за квадратный метр.

Основанием для установления земельного налога является документ, удостоверяющий право собственности, владения или пользования земельным участком.

Статьей 12 Закона РФ "О плате за землю" физическим лицам-землепользователям предусмотрены льготы по земельному налогу как по субъекту, так и по объекту.

По субъекту льготы предоставлены законом такие же, как и по налогам на имущество, однако есть и отличия.

Так, например, если по налогам на имущество льготы предусмотрены пенсионерам, то от уплаты земельного налога здесь эта категория граждан не освобождается, садовые домики площадью до 50 кв.м не облагаются налогом на имущество, а земля, необходимая для содержания этого домика, облагается земельным налогом и т.д.

Кроме того, в соответствии со ст. 14 Закона и ст. 56 Налогового кодекса РФ, органам местного самоуправления предоставлено право отдельным категориям землепользователей устанавливать дополнительные льготы, включая возможность не уплачивать налог вообще.

Ранее в г. Новосибирске физические лица, имеющие в собственности или пользовании земельные участки, земельным налогом не облагались и льготировались полностью на 100%. (Решения Новосибирского городского Совета депутатов от 24.04.95г. № 427; от 17.11.99г. № 278). Однако, Решением городского Совета от 25.10.2000г. № 372 в последнее Решение горсовета "О предоставлении налоговых льгот" от 17.11.99г. № 278 были внесены изменения и дополнения, в результате которых:

- граждане-собственники жилых домов, квартир, дач, гаражей, садовых домиков, овощехранилищ, других строений, за  исключением собственников магазинов, предприятий общественного питания  и бытового обслуживания, собственников, оформивших жилье под нежилые  помещения и использующих их  для получения доходов, полностью  освобождаются от уплаты земельного  налога в пределах сумм налога, поступающих в бюджет города  за земельные участки, занятые  этой недвижимостью, и земельные  участки, необходимые для ее содержания.

В соответствии со ст. 11 Федерального Закона от 27.12.2000г. № 150-ФЗ "О федеральном бюджете на 2001 год" (с изм. и доп.), в бюджетах городов (поселков) остается 50% от исчисленных к уплате сумм земельного налога.

Так, если в собственности или пользовании у физического лица находится 500 кв.м (0,05 га), то сумма налога рассчитывается следующим образом:

земельный налог = 500 кв.м ґ 14,4 коп./кв.м = 72 руб.

Из этой суммы, в соответствии с налоговым уведомлением, плательщиком должно быть перечислено на указанные казначейские счета налога на землю в сумме 36 рублей 50%).

Исчисление как налогов на имущество, так и земельного налога гражданам производится налоговыми органами, платежные уведомления вручаются плательщикам до 1 августа. Налоги уплачиваются в установленные законодательством сроки 15 сентября и 15 ноября, за несвоевременную уплату налогов за каждый день просрочки начисляется пеня в % по ставке равной 1/300 действующей в это время ставки рефинансирования ЦБ РФ.

Принудительное взыскание налоговых платежей и штрафных санкций производится с физических лиц в судебном порядке налогов на имущество физических лиц - содержится в Инструкции МНС РФ "По применению Закона РФ "О налогах на имущество физических лиц" от 02.11.99г. № 54 (зарегистрировано в Минюсте РФ 20.01.2000г., рег. № 2057); земельного налога - содержится в Инструкции МНС РФ от 21.02.2000г. № 56 "По применению Закона РФ "О плате за землю" (зарегистрировано в Минюсте РФ 06.04.2000г., рег. № 2183).

Согласно ст. 1 Закона Российской Федерации от 11.10.91г. №1738-1 " О плате за землю" (далее - Закон) использование земли в РФ является платным. Формами платы за землю являются: земельный налог, арендная плата, нормативная цена земли. Собственники земли, землевладельцы и землепользователи облагаются земельным налогом.

Плата за землю введена в целях:

стимулирования рационального использования, охраны и освоения земель;

повышения плодородия почв, выравнивания социально-экономических условий хозяйствования на землях разного качества;

обеспечения развития инфраструктуры в населенных пунктах, формирования специальных фондов финансирования этих мероприятий.

Физические лица, в том числе индивидуальные предприниматели, у которых земля находится в собственности, владении или пользовании на территории России, являются плательщиками земельного налога. К физическим лицам относятся граждане РФ и лица без гражданства.

Объектами налогообложения земельным налогом являются земельные участки, части земельных участков, земельные доли (при общей долевой собственности на земельный участок), предоставленные гражданам и организациям в собственность, владение или пользование.

Земельный налог взимается в расчете на год с облагаемой налогом земельной площади, и исчисляется исходя из налогооблагаемой базы (площади участка, облагаемого налогом), утвержденных ставок земельного налога и налоговых льгот.

Основанием для установления и взыскания налога является документ, удостоверяющий право собственности, владения или пользования земельным участком. Налог на земли городов устанавливается в соответствии со ст.8 Закона на основе средних ставок, которые для конкретного налога определяются и дифференцируются органами местного самоуправления.

Льготы по взиманию платы за землю и порядок их предоставления установлены ст.12 Закона. Основными категориями льготников являются участники Великой Отечественной войны и другие граждане, которые в соответствии с Федеральным законом "О ветеранах" относятся к участникам Великой Отечественной войны; инвалиды I и II групп; граждане, подвергшиеся воздействию радиации вследствие катастрофы на Чернобыльской АЭС, и др.

Земельный налог исчисляется начиная с месяца, следующего за месяцем предоставления плательщику земельного участка.

Плательщиками налога на имущество физических лиц, согласно п.1ст.1 Закона Российской Федерации от 09.12.91г. № 2003-1 "О налогах на имущество физических лиц", являются физические лица - собственники имущества, признаваемого объектом налогообложения. К нему относятся: 1) жилые дома, квартиры, дачи, гаражи и иные строения, помещения и сооружения; 2) самолеты, вертолеты, теплоходы, яхты, катера, мотосани, моторные лодки и др. водно-воздушные транспортные средства (за исключением весельных лодок).