Управление затратами

Страховые взносы – 30%

 

Таблица 2

Косвенные расходы предприятия

 

№ п\п	Наименование затрат	Сумма, тыс. руб.
1.	Электроэнергия на освещение  цеха	620
2.	Электроэнергия на освещение  здания заводоуправления	465
3.	Амортизация здания заводской  столовой	403
4.	Амортизация оборудования цеха	527
5.	Амортизация здания заводской  поликлиники	449,5
6.	Затраты на оплату труда  работников финансового отдела предприятия	310
7.	Затраты на оплату труда  работников снабженческо-сбытового  отдела предприятия	356,5
8.	Затраты на оплату труда  вспомогательных рабочих цеха	232,5
9.	Затраты на оплату труда  работников охраны предприятия	170,5
10.	Командировочные расходы	80,6
11.	Представительские расходы	204,6
12.	Почтово-телеграфные  расходы	43,4
13.	Затраты на оплату услуг  аудиторской фирмы	31
14.	Аренда офиса	49,6
15.	Затраты на оплату услуг  сторонней организации по ремонту здания заводской поликлиники	434
16.	Затраты на оплату услуг  сторонней организации по ремонту  здания цеха	651
17.	Затраты на подготовку и  переподготовку кадров	30
18.	Расходы на выплату процентов  за кредит	57

 

 

Сумма общепроизводственных расходов = 620+232,5+651+527 = 2030,5руб.

Сумма общехозяйственных  расходов =

465+403+449,5+310+356,5+170,5+80,6+43,4+31+49,6+434+93+176,7+204,6=3267,4руб.

Ставка распределения  косв. расх. Заказа А =30/(30+120+80+29)=0,12

Ставка распределения  косв. расх. Заказа В = 120/259=0,46

Ставка распределения  косв. расх. Заказа С = 80/259=0,31

Ставка распределения  косв. расх. Заказа D =29/259=0,11

Общепроизводственный  расходы равны произведению ставки распределения косвенных расходов на сумму общепроизводственных (общехозяйственных) расходов

Общепроизводственные расходы  заказа А = 0,12*2030,5=235,19руб.

Общепроизводственные расходы  заказа В = 0,46*2030,5=940,77 руб.

Общепроизводственные  расходы  заказа С = 0,31*2030,5=627,18 руб.

Общепроизводственные  расходы  заказа D=0,11*2030,5=227,35 руб.

 

Общехозяйственные расходы  заказа А=0,15*3267,4=378,46 руб.

Общехозяйственные расходы  заказа В=0,40*3267,4=1513,85 руб.

Общехозяйственные расходы  заказа С=0,25*3267,4=1009,24 руб.

Общехозяйственные расходы  заказа D=0,20*3267,4=365,85 руб.

Производственная себестоимость  заказа А = 196+235,19+378,46 = 809,66 руб.

Производственная себестоимость заказа В = 583+940,77+1513,85 = 3037,63 руб.

Производственная себестоимость  заказа С = 313+627,18+1009,24 = 1949,42 руб.

Производственная себестоимость заказа D = 120,7+227,35+365,85 = 713,90 руб.

Решение оформить в таблице:

 

Производственная себестоимость  продукции, руб.

Наименование	А	В	С	D	Всего
Прямые затраты	196	583	313	120,7	1212,7
Косвенные расходы, всего, в том числе:	613,66	2454,63	1636,42	593,20	5298
- общепроизводственные  расходы	235,19	940,77	627,18	227,35	2031
- общехозяйственные расходы	378,46	1513,85	1009,24	365,85	3267
Производственная себестоимость	809,66	3037,63	1949,42	713,90	6510,60

 

Задание 4. Маржинальный анализ

Все исходные данные умножить на поправочный коэффициент

Предприятие выпускает  и продает товар, данные по которому представлены в таблице:

Показатель	Значение
Удельные переменные затраты, руб.	620
Цена единицы продукции, руб.	2635
Постоянные затраты  на весь объем производства, тыс.руб.	2170
Объем производства, кг
1 вариант	3100
2 вариант	6200

 

Определить, какую прибыль  получит предприятие при различных  вариантах производства продукции. Определить точку безубыточности (в  денежном и в натуральном выражении).

Удельный маржинальный доход = 6246500/3100 = 2015 руб.

Коэф.маржинального дохода = Маржинальный доход/Выручка

Валовая маржа в относит. выражении = (6246500/8168500)*100 = 76,5%

 

 

Решение оформить в таблице:

Показатели	Объем выпуска, кг
	3100	6200
Выручка от реализации	8168500	16337000
Переменные издержки	1922000	3844000
Маржинальный доход	6246500	12493000
Постоянные издержки	2170000	2170000
Прибыль от продажи	4076500	10323000
Удельный маржинальный доход	2015	2015
Валовая маржа в относительном  выражении	76,5	76,5

В точке безубыточности прибыль равна нулю. Следовательно:

Маржинальный доход = Постоянные затраты.

Формула расчета точки  безубыточности в денежном выражении:

Точка безубыточности в  денежном выражении = Постоянные затраты/Коэф.маржинального дохода

Тбд = 2170000/76,5 = 28376,9 руб.

 Формула расчета  точки безубыточности в натуральном выражении (в штуках продукции или товара):

Точка безубыточности в  натуральном выражении = Постоянные затраты/Маржинальный доход единицу.

Тбн = 2170000/2015 = 1077 кг.

Вывод:

4 076  500 рублей прибыли получит предприятие при объеме выпуска 3100 кг.

10323000 рублей прибыли  получит предприятие при объеме  выпуска 6200 кг.

Объем выпуска, при котором прибыль будет равна нулю составляет – 28376,9 рублей или 1077 кг.

 

 

 

 

 

 

 

 

Задание 5. Расчет объема продаж на основе маржинального  анализа

 

Все исходные данные умножить на поправочный коэффициент

Компания производит и реализует один товар, данные по которому приведены в таблице:

Показатель	Значение
Цена единицы продукции, руб.	2480
Удельные переменные затраты, руб., в том числе:
сырье и материалы	248
топливо и энергия  на технологические нужды	155
заработная плата основных рабочих	108,5
страховые взносы во внебюджетные фонды с заработной платы основных рабочих	32,55
Постоянные затраты  на весь объем производства, тыс.руб.	155
Прибыль от продаж, тыс.руб.	62

Страховые взносы 30%.

 

Определить, какое количество товара должна продать компания, чтобы  обеспечить получение заданной суммы  прибыли от продаж. Определить силу операционного рычага.

Решение:

Удельные переменные затраты = 248+155+108,5+32,55 = 544,05 рублей

Объем продаж определяется по формуле:

 

Q = (155000+62000)/(2480-544,05) = 112 шт.

112 шт. – количество товара, которое должна продать компания, чтобы обеспечить получение прибыли 62 000 рублей.

 

Сила операционного  рычага определяется по формуле:

 

СОР = (В-Зпер)/(S-Зпер-Зпост)

где В - выручка от реализации; Зпер - переменные издержки, Зпост –  постоянные издержки

Выручка = 112*2480 = 277982,4 рублей

СОР= (277982,4-544,05)/(277982,4-544,05-155000)=2,3

При изменении выручки на 1% прибыль изменится на 2,3%

Задание 6. Расчет цены продукции на основе маржинального  анализа

Все исходные данные умножить на поправочный коэффициент

Компания производит и реализует один товар, данные по которому приведены в таблице:

Показатель	Значение
Объем продаж, шт.	3100
Удельные переменные затраты, руб., в том числе:
сырье и материалы	620
топливо и энергия  на технологические нужды	465
заработная плата основных рабочих	1054
страховые взносы во внебюджетные фонды с заработной платы основных рабочих	316,2
Постоянные затраты  на весь объем производства, тыс.руб.	403
Прибыль от продаж, тыс.руб.	108,5

 

По какой цене следует  продавать товар, чтобы получить заданную сумму прибыли от продаж. Определить силу операционного рычага.

Решение:

Удельные переменные затраты = 620+465+1054+316,2 = 2455,2 руб.

 

Р = ((403000+108500)/3100)+2455,2 = 2620,2 руб.

2620,2 рубля – цена, по  которой следует продавать товар, чтобы получить 108 500 рублей прибыли от продаж.

 

Сила операционного  рычага определяется по формуле:

СОР = (В-Зпер)/(S-Зпер-Зпост)

где В - выручка от реализации; Зпер - переменные издержки, Зпост –  постоянные издержки

Выручка = 3100*2620,2 = 8122620 руб.

СОР= (8122620-2455,2)/(8122620-2455,2-403000)=1,1

При изменении выручки на 1% прибыль изменится на 1,1%

 

Задание 7. Принятие управленческих решений

Все исходные данные (в т.ч. по мероприятиям) умножить на поправочный коэффициент

Предприятие производит электрофены и реализует 155 фенов в месяц по цене 6,2 тыс.руб. за штуку. Удельный маржинальный доход составляет 4650 руб., постоянные издержки предприятия 248 тыс.руб. в месяц.

Возьмите на себя роль менеджера предприятия и ответьте на следующие вопросы:

1. Начальник отдела  маркетинга полагает, что увеличение  расходов на рекламу и продвижение товара на 46,5 тыс.руб. в месяц способно дать прирост ежемесячной выручки от реализации на 77,5 тыс.руб. Следует ли одобрить повышение расходов на рекламу?

2. Начальник отдела  по производству предлагает сменить  поставщика полуфабрикатов. Это позволит снизить удельные переменные затраты на 93руб. Однако начальник снабженческо-сбытового отдела не уверен в хорошем качестве данных полуфабрикатов и предполагает, что смена поставщика приведет к снижению объема реализации на 13% в месяц (норму процента не корректировать на поправочный коэффициент). Следует ли сменить поставщика полуфабрикатов?

3. Начальник отдела  маркетинга предлагает снизить  цену реализации на 7% (норму процента  не корректировать на поправочный  коэффициент) и одновременно увеличить расходы на рекламу и продвижение товара на 108,5 тыс.руб. в месяц. Отдел маркетинга прогнозирует в этом случае увеличение объема реализации на 20% (норму процента не корректировать на поправочный коэффициент). Следует ли принять такое предложение?

4. Начальник отдела маркетинга предлагает снизить цену, чтобы стимулировать сбыт и довести дополнительный ежемесячный объем оптовых продаж до 31 фенов. Какую следует назначить цену на дополнительную продукцию, чтобы прибыль возросла на 15,5 тыс.руб. (порог рентабельности перейден)?

Решение: