Управление и оптимизация прибыли в коммерческих организациях

Расчет плановой прибыли  на ООО «Мави».

 

Наименование фактора	Методика расчета	Величина фактора
Базовая прибыль от реализации продукции	127053 – 104601	+22452
Рост объема реализации продукции	Индекс роста 1.1    22452x1.1=24697 (пересчитаная прибыль) 24697 – 22451	+2245
Снижение себестоимости  сравнимой продукции	Индекс снижения –0.008 10601x1.1=1150601  (пересчитанный объем на индекс роста) 11506x0.008	+92
продолжение таблицы 3
Несравнимая продукция	Рост на 5% к объему всей продукции предшествующего  года 127053x5:100=6353 ( планируемый выпуск  несравнимой продукции) 6353x30:100 (прибыль от несравнимой  продукции)	+1906
Наименование фактора	Методика расчета	Величина фактора
Прибыль от прочей реализации и внереализацион- ных операций	Снижение на 20% 1708 – 1708x20:100	+1367
Изменение цен на продукцию  предприятия	И-1=1.31       127053x1.1=139755 (пересчитанный объем  выручки от реализации на темп  роста) 139758x1.31=183083     18309-139758	+43325
Изменение цен на покупаемые материальные ценности	И-2=1.3          104601x1.1=1150661 (пересчитанный объем  себестоимости реализации на  темп роста) 115061x5:100=5753 5753x1.8=6789 6789 – 5753	-1036
Изменение оплаты труда  в связи с инфляцией	И-4=1.4     115061x15=17259 (заработная плата  с начислениями в себестоимости) 17259x1.21=20884 20884-172591	-3624
Наименование фактора	Методика расчета	Величина фактора
Плановая прибыль	22452+2245++92+1906++1367+43325- -4826-1036-3624	+26729

    Итак, плановая прибыль, полученная факторным методом по ООО «Мави» составляет 26729 тыс. рублей, что больше, чем в базовом году на 428 тыс. рублей, за счет следующих факторов:

• роста объема реализации сравнимой продукции (2245 тыс. рублей),
• снижения себестоимости сравнимой продукции (+92 тыс. руб.),
• выпуска новой продукции (+1906 тыс. руб.),
• прочей прибыли (-342 тыс. руб.), инфляционных факторов.

Все расчеты сделаны в предположении, что структура сравнимой продукции  и затрат существенно не меняются по отношению к предшествующему году. Если все же изменения есть, то в качестве самостоятельного фактора можно ввести структурные сдвиги в производстве и затратах.

    Факторный метод позволяет достаточно достоверно планировать финансовую деятельность предприятия и оценивать ее результаты в условиях нестабильности экономики и инфляционного роста цен. В дальнейшем он может стать основой для перехода к нормативным методам планирования финансовых показателей.

    Сегодня частные, коллективные акционерные иностранные предприятия функционируют на началах коммерческого расчета, не допускают централизованного вмешательства в процесс распределения дохода, остающегося после внесения платежей в бюджет и возврата кредитов. Они самостоятельно определяют части дохода, направленные на оплату труда и премирование работников, на выплату дивидентов, на производственные инвестиции.

    Таким образом, в новых условиях хозяйствования повышается роль распределительной функции прибыли, формирование и использование которой является единственным взаимосвязанным процессом.

Теоретической базой экономического анализа финансовых результатов деятельности предприятия  является принятая для всех предприятий, независимо от форм собственности, единая модель хозяйственного механизма предприятия, основанная на налогообложении прибыли в условиях рыночных отношений, которая по сути дела является моделью формирования и распределения финансовых результатов.

   Распределение прибыли выступает одним из направлений внутрифирменного планирования имеющегося особенно важное значение в условиях рыночной экономики. Государство не устанавливает нормативов распределения прибыли, предприятие самостоятельно определяет направление и пропорции, формирует необходимые ему фонды и резервы.

  Чистая прибыль на предприятиях распределяется в резервный фонд потребления и фонд накопления.

   Резервный фонд предназначен для обеспечения финансовой устойчивости в период временного ухудшения производственно – финансовых показателей. Он также служит для компенсации ряда денежных затрат, возникающих в процессе производства и потребления продукции.

 Фонд потребления складывается из двух частей: фонд оплаты труда и выплаты из фонда социального развития.

  Фонд оплаты труда является источником оплаты по труду, любых видов вознаграждения и стимулирования работников предприятия.

Выплаты из фонда социального развития расходуются:

• на проведение оздоровительных мероприятий,
• частичное погашение кредитов за кооператив,
• индивидуальное жилищное строительство,
• беспроцентные ссуды молодым семьям и другие цели,
• предусмотренные мероприятиями по социальному развитию трудовых коллективов.

   Фонд накопления образуется за счет амортизационных отчислений на полное восстановление основных фондов и части чистой прибыли указаны в таблице 4.

 

 

Таблица 4

 

Планирование использования прибыли, тыс. рублей. В ООО «Мави»

 

	2009г.	на 2010г.	2010г. в % к 2009г.
Балансовая прибыль	14566	25781	177
Плата в бюджет	4852	8637	178
Фонд накопления	2046	2210	108
Фонд потребления	3725	6780	182
Благотворительные цели	12752	78552	616
Другие цели	1697	1901	112
Прибыль, оставшаяся в распоряжении предприятия	71886	12316	171

 

В 2011г. в ООО «Мави» образованы: фонд накопления, средства которого идут на развитие производства и фонд потребления, который направляет средства на социальное развитие и материальное поощрение.

Распределение прибыли должно активно  воздействовать на улучшение всех результативных показателей производственно-хозяйственной  деятельности.

 

2.2 Методика расчета и корректировки прибыли в условиях свободных рыночных цен

 

Показатели финансовых результатов  характеризуют абсолютную эффективность  хозяйствования предприятия. Важнейшим  среди них является показатель прибыли. Конечным финансовым результатом производственно-хозяйственной деятельности предприятия выступает балансовая прибыль, которая представляет собой алгебраическую сумму трех слагаемых: прибыль от реализации товарной продукции предприятия; прибыль от прочей реализации; сальдо (положительная или отрицательная разность) доходовот внереализационных операций. Формализованный расчет балансовой прибыли представлен следующей формулой:

Рб=Рр+(-)Рвп+(-)Ррп, где Рб - балансовая прибыль,

Рр - прибыль или убыток от реализации продукции (работ, услуг),

Рвп - сальдо доходов или расходов от внереализационных операций,

Рпр - прибыль или убыток от прочей реализации.

Прибыль от реализации продукции в  действующих ценах без налога на добавленную стоимость и акцизов  и затратами на производство и  реализацию продукции, включаемыми  в себестоимость. Прибыль от реализации продукции определяется следующим расчетом:

Рр=Np-Sp-Pндс-Ра, где Np – выручка от реализации продукции (работ, услуг);

Sp – затраты на производство  реализованной продукции, включаемые  в себестоимость;

 Рндс – налог на добавленную стоимость; Ра – величина акцизов.

  Прибыль от прочей реализации включает финансовые результаты (прибыль, убыток) от реализации продукции, работ, услуг подсобных и обслуживающих производств, а также от реализации покупных товарно – материальных ценностей.

   К прочей реализации предприятия относятся невключаемые в объем реализуемой продукции основной деятельности работы и услуги непромышленного характера, в том числе по капитальному ремонту и по капитальному ремонту и по капитальному строительству: услуги транспортных хозяйств; реализация покупной теплоэнергии, пара, а также полученных со стороны полуфабрикатов, не подвергшихся обработке и монтажу.

В состав доходов (расходов) включаются:

• доходы, полученные от долевого участия в совместных предприятиях;
• доходы от сдачи имущества в аренду;
• доходы по акциям, облигациям и иным ценным бумагам, принадлежащих предприятию;
• доходы от проведения операций, непосредственно связанных с производством и реализацией продукции, включая суммы, полученные в возмещение убытков;
• экологические санкции, штрафы, неустойки, полученные за нарушение условий перевозок по всем видам транспорта, за невыполнение договорных обязательств по поставкам продукции заказчикам, за поставку некачественной продукции и т. д.;
• доходы и расходы от операций, непосредственно не связанных с производством и реализацией продукции.

   Балансовая прибыль является основой для определения величины налогооблагаемой прибыли.

   Для целей налогообложения прибыли предприятий в соответствии с законом Российской Федерации “О налоге на прибыль предприятий и организаций” рассчитывается показатель валовой прибыли, которая определяется на базе балансовой прибыли, но с учетом двух обстоятельств: при определении прибыли от реализации основных фондов и много имущества для целей налогообложения в сумму валовой прибыли включается разница между продажной ценой и первоначальной или остаточной стоимостью этих фондов и имущества, причем эта стоимость увеличивается на индекс инфляции, официально утверждаемый в установленном порядке на данный период.

   Для целей исчисления облагаемой прибыли валовая прибыль корректируется: увеличивается на сумму превышения расходов на оплату труда персонала предприятия, занятого в основной деятельности, в составе себестоимости реализованной продукции по сравнению с их нормируемой величиной; уменьшается на сумму:

а) рентных платежей, вносимых в  бюджет в установленном порядке;

б) доходов, полученным по акциям, облигациям и другим ценным бумагам, принадлежащим  предприятию;

в) дохода долевого участия в  деятельности других предприятий;

г) прибыли от производства и реализации произведенной сельскохозяйственной продукции;

д) прибыли от страховой деятельности и осуществления банковских операций и сделок;

е) доходов от видеосалонов, проведения концертных мероприятий, от посреднической деятельности.

    Проведем анализ и оценку уровней и динамики показателей финансовых результатов деятельности ООО «Мави» на основе данных таблицы 5.

    Таблица 5

Динамика показателей прибыли, руб. в ООО «Мави»

за 2009 – 2010г. (Приложение 1,2,3)

Показатели	2009год	2010год	2010г. в % к 2009
Выручка от реализации продукции (работ, услуг) без НДС и акцизов	74219141	127063169	171.2
Прибыль от реализации продукции (работ, услуг)	11843780	22443963	189.5
Прибыль от прочей реализации	1491327	1707569	114.5
Прибыль до налогообложения	1230604	1620705	131.7
Балансовая прибыль	14565711	25781308	177
Налогооблагаемая прибыль	13129807	22478230	171
Чистая прибыль, остающаяся в распоряжении предприятия	8929739	15305574	171.4

 

   Данные таблицы 5 показывают, что в отчетном периоде на предприятии произошел рост основных показателей финансовых результатов деятельности.