Управление и оптимизация прибыли в коммерческих организациях

Государственное регулирование экономики  посредством использования налоговых рычагов в первую очередь должно быть направленно на обеспечение и поддержание сбалансированного роста, эффективное использование ресурсов, стимулирование инвестиционной и предпринимательской активности. Эффективной может считаться только та налоговая политика, которая стимулирует накопление и инвестиции.

Осуществляемая в России либерализация  цен, вялые темпы реальной приватизации, распад хозяйственных связей, нарастающая  инфляция привели к тотальному кризису  платежеспособности и прогрессирующему спаду производства, грозящему перейти в полную остановку. В такой ситуации действующие чрезмерно высокие ставки налогов только способствуют углублению накопившихся противоречий. С позиции, стоящих перед Россией экономических проблем и осуществляемых ныне преобразований, целями налоговой политики должны стать раскрепощение сил рынка, преодоление потери гибкости производства, стабилизация экономики, стимулирование развития приорететных сфер деятельности и структурных сдвигов.

Формирование налоговой политики должны строиться на соблюдении следующих принципов:

• стабильность налоговой системы;
• одинакового налогообложения производителей, независимо от отраслевой принадлежности предприятия и формы собственности;
• одинаковых условий налогообложения для предпринимателей, занятых в производстве и потребителей.

Средством достижения этих целей может  стать существенное понижение совокупного  уровня налогового изъятия посредством  снижения предельных придельных ставок налогов и прогрессивности шкалы  налогообложения. В этом случае воздействие на производство осуществлялось бы через изменение величины налоговой ставки и систему целевых налоговых льгот.

Осуществляемая ныне правительством налоговая политика характеризуется  стремлением прежде всего за счет усиления налогового бремени предприятий решить проблему наполнения бюджета. Такие меры, если и принесут успех, то только в очень ограниченном промежутке времени. В целом же подобная направленность налоговой стратегии представляется неперспективной [16].

Высокий уровень налогообложения неизбежно вызывает у предприятия стремление переложить тяжесть налогового бремени на конечного потребителя, включив всю сумму налогов в цену товаров. В результате цена производителя (включающая в себя издержки, налоги и минимальную прибыль, остающуюся после уплаты налогов) нередко превышает ту, которую может заплатить покупатель. Следствием увеличения ставок и массы излагаемых государством налогов фактически всегда является усиление инфляционных тенденций.

Сейчас в Российской Федерации  действует налоговая система, введенная в действие 1 января 1992г., соединяющая принципы прежней системы и заимствования западных. В нормальных условиях налоги призваны формировать доходы государственного бюджета, будучи при этом эластичным рычагом воздействия на поведение экономических и социальных структур, их хозяйственные связи и конкурентные отношения, производственные цели и потребительский выбор.

Основные законы регламентируют взимание платежей как с юридических, так  и с физических  лиц. Это налоги на прибыль, на добавленную стоимость и акцизы.

Новое налоговое законодательство не содержит дифференциации ставок налогов  в зависимости от уровня рентабельности предприятия. Такой подход вполне обоснован, поскольку рентабельность в условиях рынка является характеристикой эффективности функционирования предприятия. Высокий уровень рентабельности при наличии свободной конкуренции служит символом для прилива капитала и вложения средств в отрасли с более высокой нормой прибыли [16].

Раньше, на союзном уровне рентабельность регулировалась через налогообложение. Если она превышала установленный уровень, налоги повышались. Теперь же превышение предельного уровня рентабельности будет считаться наращением цен и взиматься в бюджет.

Для рынка неприемлемы регулируемые цены, но уровнем рентабельности у монополистов-производителей их регулировать можно. Введение налоговых ограничений на уровень рентабельности всегда служит препятствием на пути развития конкуренции и рынка.

Предприятия отдельно от налога на прибыль  уплачивают также налоги с доходов (дивидентов, процентов, полученных по акциям, облигациям, и иным, выпущенным в РФ ценным бумагам, от долевого участия в других предприятиях, от казино, видеосалонов и др.). Ставки по доходам на вышеуказанные виды деятельности и порядок уплаты налога регламентируется специальными нормативными актами.

В России налог действует  с 1992 года. Первоначально назывался  «налог на прибыль предприятий», с 1 января 2002 года регулируется главой 25 Налогового кодекса РФ и официально называется «налог на прибыль организаций».

Базовая ставка составляет 20 % (до 1 января 2009 года составлял 24 %): 2 %  — зачисляется в федеральный бюджет, 18 % — зачисляется в бюджеты субъектов Российской Федерации.

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

2. УПРАВЛЕНИЕ ПРИБЫЛИ КОММЕРЧЕСКОЙ ОРГАНИЗАЦИИ

ООО «МАВИ»

 

2.1 Характеристика  организации и анализ состояния планирования, учета и распределение прибыли ООО «Мави»

 

В рыночной экономике хозяйствующие  субъекты, независимо от форм собственности, сами планируют свою деятельность и перспективы развития, исходя из разработанных ими социальных и хозяйственных задач, спроса и предложения товаров и услуг, предполагаемых инвестиций. Самостоятельно планируемым показателем в числе других стала прибыль и рентабельность.

В современных условиях без давления “сверху” при сильной инфляции интерес предприятий к достоверному планированию прибыли значительно  упал.

Финансовый план предприятия в  форме баланса доходов и расходов, на который опиралось бюджетное планирование, потерял былое значение. Предпочтение было отдано плановым расчетам “на случай”, при разовой необходимости, вне связи с поставленными задачами и целями (например, для определения авансовых платежей налога на прибыль).

В прошлые года основным методом планирования прибыли был прямой расчет, предполагающий наличие у предприятий однозначной информации о себестоимости и ценах.

Прибыль определялась не как первичный, а как производственный показатель: в виде разницы между планируемым  объемом реализуемой продукции в оптовых ценах предприятия и ее себестоимостью. В условиях директивных заданий и стабильных цен такой метод был наиболее точным и предсказуемым: он не требовал перебора различных вариантов.

Новая хозяйственная ситуация обесценила метод прямого расчета, сделала его непригодным. Перспективной стала дальнейшая разработка программного факторного метода планирования. Принципиальные установки этого метода таковы:

1. Программный метод планирования.
2. Применение достаточно гибких показателей с определенной степенью отклонения от избранной величины.
3. Полный учет информационных изменений.
4. Использование базовых показателей за предыдущий год (период).
5. Четкая система факторов, влияющих на планируемый показатель.
6. Выбор оптимальной величины показателя из ряда вариантов, в результате чего прибыль и рентабельность приобретают значение исходных целевых показателей на основе которых разворачивается процесс планирования.

Факторный метод планирования прибыли  и рентабельности включает в себя пять последовательных этапов:

1. Расчет базовых показателей  за предшествующий год.

2. Постановка целей хозяйственной  деятельности на планируемый  период.

3. Программирование индексов  инфляции

4. Расчет плановой  прибыли и рентабельности по  вариантам.

5. Выбор оптимального  варианта.

Базовые показатели за предшествующий год – это отчетные показатели, но скорректированные на условия, действующие к началу года и сопоставимые с ними, освобожденные от случайных факторов.

Рассмотрим базовые показатели на ООО «Мави», полученные на основе действующей отчетности (табл. 1).

На втором этапе предприятие  должно определить целевые варианты путей хозяйствования в следующем  году. Цели должны быть четко сформулированными  согласованными с потребностями  рынка и ресурсными ограниченными  и в дальнейшем сгруппированы в факторы. Выбор последних обусловлен непосредственным воздействием на величину прибыли и рентабельности.                                                                        

Таблица 1

Базовые показатели ООО  «Мави» за 2010 год.

 

Показатели	Величина показателя
1. Выручка от реализации  продукции (работ, услуг без  НДС, акцизов, таможенных пошлин, тыс. руб.)	127053
2. Себестоимость реализованной  продукции (работ, услуг), тыс.  руб.	104601
3. Прибыль от реализации  продукции, тыс. руб.	22452
4. Прочая прибыль, тыс. руб.	1708
5. Валовая прибыль,  тыс. руб.	25781
Структура себестоимости продукции в процентах: а) материальные затраты  в % б) зарплата с начислениями в % в) амортизационные отчисления в % г) прочие затраты в %	100 80 15 5 0
Стоимость активов предприятия на конец года, тыс. руб. а) немобильные активы, тыс. руб. б) материальные запасы и  затраты, тыс. руб. в) денежные и прочие активы, тыс. руб.	130976 82764 25346   22866

 

Такими укрупненными факторами являются:

1. Рост (снижение) выручки от реализации сравнимой продукции в сопоставимых ценах.
2. Изменение себестоимости сравнимой продукции.
3. Выпуск несравнимой продукции.
4. Изменение цен на продукцию предприятия.
5. Изменение цен на покупные товарно-материальные ценности.
6. Изменение оценки основных средств и капитальных вложений предприятия.
7. Изменение оплаты труда в связи с инфляцией.
8. Изменение прибыли от прочей реализации.
9. Изменение стоимости активов предприятия
10. Рост (снижение) величины собственного капитала предприятия.

Приведем сводные данные о целевых установках ООО «Мави» в планируемом  году по одному из возможных вариантов (табл. 2)

                                                                              Таблица  2

Факторы изменения прибыли  и рентабельности в % к базовому году (без учета инфляции) по ООО «Мави»

Факторы	Величина факторов
1. Рост выручки от  реализации сравнимой продукции  (работ, услуг)	+ 10,0
2. Снижение себестоимости	- 0,8
3.Прирост несравнимой  продукции (рентабельность продаж 30%)	+5,0
4. Снижение прибыли  от прочей реализации и внереализационных операций	+20,0
5. Рост стоимости активов  предприятия	+8,0
6. Финансовый рычаг  в планируемом году (отношение  стоимости всех активов предприятия  к собственному капиталу)	+2,2

Предлагаемые данные инфляции на планируемый  год предприятием определяются на основе собственной информации о движении цен и неизменной структуры продукции или затрат.

Важно ввести постоянные наблюдения за индексами цен с выделением для этого достаточно представительной группы товаров или затрат. При  этом даже несовершенные индексы инфляции лучше, чем их полное отсутствие.

Для факторного метода планирования прибыли и рентабельности необходимы четыре индекса инфляции:

1. Изменение «продажных» цен для продукции (работ, услуг) производимых предприятием (И-1).
2. Изменение «покупных» цен для товарно-материальных ценностей, приобретаемых предприятием. (И-2)
3. Изменение стоимости основных средств и капитальных вложений по балансовой оценке (И-3)

4. Изменение структуры  заработной платы в связи с  инфляцией (И-4).

В приведенном выше примере прогнозируемые индексы инфляции таковы: И-1=1,31; И-2=1,30; И-3=1,18; и-4=1,21.

Располагая данной инфляцией  можно приступить к расчету плановой прибыли и рентабельности. Методика расчета представлена в таблице 3

                                                                                       Таблица 3