Управление дебиторской задолженностью

Автор работы: Пользователь скрыл имя, 03 Ноября 2014 в 17:31, курсовая работа

Краткое описание

Цель данной работы – разработать эффективные направления по управлению дебиторской задолженностью.
Для достижения поставленной цели необходимо решение следующих задач:
- изучить теоретические аспекты управления дебиторской задолженностью;
- дать организационно-экономическую характеристику предприятия;
- изучить действующую систему управления дебиторской задолженности на предприятии;
- разработать направления эффективного управления дебиторской задолженностью.

Прикрепленные файлы: 1 файл

курсовая.docx

— 186.89 Кб (Скачать документ)

Для учета полученных от покупателя (заказчика) авансов используется субсчет 62-1 "Расчеты по авансам полученным". Суммы, полученные ООО "Районная управляющая компания", авансом отражаются на счете 62 обособленно в виде кредиторской задолженности в корреспонденции со счетами учета денежных средств: Д 51 – К 62. В то же время производится начисление налога на добавленную стоимость, подлежащего взносу в бюджет с суммы полученного аванса по установленной ставке. На сумму начисленного налога уменьшается сумма аванса на счете 62 аванс и увеличивается задолженность бюджету:

Д 62 – 1 "Авансы полученные" – К 68 "НДС".

Зачет полученных авансов делается внутренней записью по субсчетам счета 62 записью: Д 62-1 "Авансы полученные" – К 62.

ЗАО "НПРСК", выполняет работы долгосрочного характера. Для учета выполненных этапов, имеющих самостоятельное значение, используется счет 46 "Выполненные этапы по незавершенным работам".

Каждый законченный и оплаченный этап работ представляет собой объем реализованных, выполненных работ списывается, принятых в установленном порядке и оплаченных заказчиком, относится в Дебет счета 46 в корреспонденции с Кредитом счета 90. Одновременно сумма затрат по законченным и принятым этапам работ списывается с Кредита счета 20 в дебет счета 90. Оплата заказчиком этапов работ учитывается 62 (Д 51 – К 62). По окончании всех этапов работ в целом оплаченная заказчиком стоимость этапов, учтенная на счете 46, списывается в дебет счета 62.

Аналитический учет по счету 62 ведется по каждому предъявленному покупателем и заказчиком счету, а при расчетах в порядке плановых платежей – по каждому покупателю и заказчику. В таблице 6 представлены бухгалтерские проводки с покупателями и заказчиками.

Таблица 6 – Бухгалтерский учет расчетов с покупателями и заказчиками

Содержание операции

Корр. счета

Дебет

Кредит

1. Получен аванс от  покупателя под заказ

51

62-1

2. Начислен НДС

62-1

68

3. Отражена задолженность  покупателя за выполненные работы

62

90-1

4. Восстановлен НДС по  сумме аванса

62-1

68

5. Произведен зачет аванса

62

62-1

6. Отражено получение  векселя от покупателя

62

62-2

7. Списание неоплаченной  задолженности за счет резерва  по сомнительным долгам

63

62

8. Поступление денежных средств от покупателя в окончательный расчет

51

62


 

В ходе финансово-хозяйственной деятельности в ЗАО "НПРСК" возникает потребность в использовании наличных денежных средств для осуществления расчетов с работниками по командировкам, по выдаче им средств для представительских целей, для покупки товаров в других организациях или у физических лиц, а также на другие хозяйственно-операционные цели. При этом работники организации, получающие денежные средства на указанные нужды, для целей бухгалтерского учета называются подотчетными лицами.

В ЗАО "НПРСК" могут выдавать работникам из кассы наличные денежные средства под отчет на:

-командировочные расходы;

-хозяйственно-операционные  нужды;

Установление целесообразности и обособленности использования подотчетных сумм, а также соблюдение предусмотренного законодательством порядка возмещения и учета затрат, производимых через подотчетных лиц является основной задачей учета расчетов с подотчетными лицами.

Бухгалтерский учет с подотчетными лицами по выданным наличным денежным средствам ведется в ЗАО"НПРСК" на счете 71 "Расчет с подотчетными лицами". Это активно-пассивный счет, сальдо которого отражает сумму задолженности подотчетных лиц предприятию или сумму не возмещенного перерасхода.

В бухгалтерском учете расчетов с подотчетными лицами, при направлении их в командировки учитывается следующее:

цель командировки, место командировки, срок командировки, какие расходы допускаются в служебной командировке, порядок учета расходов для целей налогообложения. Корреспонденция счетов по учету расчетов по командировочным расходам представлена в таблице 7.

 

 

 

Таблица 7 – Схема корреспонденции счетов по учету расчетов с подотчетными лицами

Содержание операции

Корр. счета

Дебет

Кредит

1. Выданы из кассы работнику  денежные средства на командировку

71

50

2. Отражены расходы на  проезд

08

71

3. Начислены суточные  в пределах установленных норм

08

71

4. Возвращен в кассу  остаток неизрасходованной суммы

50

71

5. Зачтен из бюджета  НДС по расходам на проезд  и проживание работника

68

19

6. Произведены подотчетными  лицами расходы социального характера

91-2

71

7. Удержана задолженность  по подотчетным суммам из оплаты  труда

70

71


 

 

Наряду с командировочными расходами работники ЗАО "НПРСК" могут получать в кассе наличные денежные средства на: хозяйственно-операционные расходы, представительские нужды.

В промежуточных и заключительных балансах годового отчета дебиторская задолженность по счету 71 "Расчеты с подотчетными лицами" находит свое отражение во 2 разделе актива (дебиторская задолженность) баланса по статьям соответственно "Прочие дебиторы".

По дебетовой стороне счета учитываются остаток и увеличение дебиторской задолженности или уменьшение кредиторской задолженности: Д 71 "Расчеты с подотчетными лицами" – Кредит счетов 50 "Касса".

В балансе счет 73 находит свое отражение во 2 разделе актива (дебиторская задолженность) баланса по статье соответственно "Прочие дебиторы".

Синтетический учет по счету 73 ведется в Главной книге в обобщенном виде и в денежном измерении. К счету 73 открыты следующие субсчета:

73-1 Расчеты по предоставленным  займам;

73-2 Расчеты по возмещению  материального ущерба.

На субсчете 73-1 отражаются расчеты с работниками ЗАО"НПРСК"по предоставленным им займам. При этом по дебиту счета 73 отражается сумма предоставленного работнику организацией займа в корреспонденции со счетом 50 или 51. На сумму платежей, поступивших от работника-заемщика, счет 73 кредитуется в корреспонденции со счетами 50, 51, 70.

Анализ дебиторской задолженности проведем на основе данных представленных в Таблице 8.

Таблица 8 – Дебиторская задолженность ЗАО "НПРСК"

Наименование показателя

2010

2011

2012

Объем дебиторской задолженности, тыс. руб.

1041,8

1341,2

857,6

Объем просроченной дебиторской задолженности, тыс.руб

0

0

0

Объем краткосрочной деб. задолженности,тыс. руб.,в том числе

1041,8

1341,2

857,6

-покупатели и заказчики

1021,8

1311,2

832,6

Соотношение в %

98,08

97,76

97,08

-подотчетные лица

20

30

25

Соотношение в %

1,91

2,23

2,9


 

Данные таблицы 9 показывают, что дебиторская задолженность в 2012 году снизилась на 184,2 тыс. рубля в абсолютном выражении или на 17,68 %.

 

 Таблица 9 – Динамика изменения дебиторской задолженности предприятия

Показатель

2010год,тыс.руб.

2012год,тыс.руб.

Абсолютные отклонения,

тыс.руб.

Темп снижения%

Дебиторская задолженность

1041,8

857,6

-184,2

-17,68


 

Рисунок 2 – Динамика дебиторской задолженности ЗАО "НПРСК"

Данная диаграмма показывают, что в структуре дебиторской задолженности представлена только краткосрочная дебиторская задолженность. Если за период с 2010по 2011 годы объем дебиторской задолженности имел тенденцию к значительному росту, то в 2012 году наблюдается ее значительное снижение.

Рисунок 3 – Структура краткосрочной дебиторской задолженности.

В структуре краткосрочной дебиторской задолженности значительная доля принадлежит задолженности покупателей и заказчиков. За анализируемый период произошло ее незначительное снижение с 98,08% в 2010 году до 97,17% в 2012 году. Доля задолженности подотчетных лиц перед организацией незначительна и составляет в пределах 3%.

Таблица10 – Показатели, характеризующие дебиторскую задолженность

Наименование показателя

Годы

2010

2011

2012

Коэффициент оборачиваемости дебиторской задолженности, дней

20,9

17,8

14,1

Доля дебиторской задолженности в общем объеме текущих активов, %

22,6

21,2

11,9

Отношение дебиторской задолженности к выручке от продаж, %

7,4

5,6

3,0

Реальная стоимость дебиторской задолженности, тыс. руб.

1041,8

1341,2

857,6


 

 

Показатели, представленные в таблице 4, характеризуют улучшение платежной дисциплины дебиторов. Доля дебиторской задолженности за анализируемый период в выручке от продаж снизилась с 7,4% в 2010 году до 3,1% в 2012 году. Продолжительность оборота дебиторской задолженности снизилась с 20, 9 дней (2010 г) до 14,1 дней (2012 г).

Оптимальный вариант для предприятия, когда коэффициент оборачиваемости дебиторской задолженности и кредиторской задолженности совпадают или коэффициент оборачиваемости дебиторской задолженности меньше.

К сожалению, для ЗАО "НПРСК" коэффициент оборачиваемости дебиторской задолженности значительно превышает коэффициент оборачиваемости кредиторской задолженности, что отрицательно влияет на платежеспособность анализируемой организации.

 

Таблица 11 – Сравнение дебиторской и кредиторской задолженности

Наименование показателя

Годы

2010

2011

2012

Объем кредиторской задолженности, тыс. руб.

5826,52

10338,5

11067,38

Объем дебиторской задолженности, тыс. руб.

1041,8

1341,2

857,6

Покрытие кредиторской задолженности дебиторской, тыс. руб.

-4784,72

-8997,3

-10209,78

Превышение кредиторской задолженности, раз

5,6

7,7

12,9


 

 

Рисунок 4 – Сравнение динамики дебиторской и кредиторской задолженности

Анализ данных таблицы 11 показывает, что кредиторская задолженность растет более высокими темпами, чем дебиторская.

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

Глава 3. Совершенствование управления дебиторской задолженностью организации

3.1. Оптимизация  учетных процессов дебиторской  задолженности

В ЗАО "НПРСК"

 

Охарактеризуем подробно данный метод бухгалтерского учета и приведем предлагаемый порядок проведения инвентаризации в ЗАО "НПРСК".

Информация о работе Управление дебиторской задолженностью