Автор работы: Пользователь скрыл имя, 03 Ноября 2014 в 17:31, курсовая работа
Краткое описание
Цель данной работы – разработать эффективные направления по управлению дебиторской задолженностью. Для достижения поставленной цели необходимо решение следующих задач: - изучить теоретические аспекты управления дебиторской задолженностью; - дать организационно-экономическую характеристику предприятия; - изучить действующую систему управления дебиторской задолженности на предприятии; - разработать направления эффективного управления дебиторской задолженностью.
Для учета полученных от покупателя
(заказчика) авансов используется субсчет
62-1 "Расчеты по авансам полученным".
Суммы, полученные ООО "Районная управляющая
компания", авансом отражаются на счете
62 обособленно в виде кредиторской задолженности
в корреспонденции со счетами учета денежных
средств: Д 51 – К 62. В то же время производится
начисление налога на добавленную стоимость,
подлежащего взносу в бюджет с суммы полученного
аванса по установленной ставке. На сумму
начисленного налога уменьшается сумма
аванса на счете 62 аванс и увеличивается
задолженность бюджету:
Д 62 – 1 "Авансы полученные"
– К 68 "НДС".
Зачет полученных авансов делается
внутренней записью по субсчетам счета
62 записью: Д 62-1 "Авансы полученные"
– К 62.
ЗАО "НПРСК", выполняет
работы долгосрочного характера. Для учета
выполненных этапов, имеющих самостоятельное
значение, используется счет 46 "Выполненные
этапы по незавершенным работам".
Каждый законченный и оплаченный
этап работ представляет собой объем реализованных,
выполненных работ списывается, принятых
в установленном порядке и оплаченных
заказчиком, относится в Дебет счета 46
в корреспонденции с Кредитом счета 90.
Одновременно сумма затрат по законченным
и принятым этапам работ списывается с
Кредита счета 20 в дебет счета 90. Оплата
заказчиком этапов работ учитывается
62 (Д 51 – К 62). По окончании всех этапов
работ в целом оплаченная заказчиком стоимость
этапов, учтенная на счете 46, списывается
в дебет счета 62.
Аналитический учет по счету
62 ведется по каждому предъявленному покупателем
и заказчиком счету, а при расчетах в порядке
плановых платежей – по каждому покупателю
и заказчику. В таблице 6 представлены
бухгалтерские проводки с покупателями
и заказчиками.
Таблица 6 – Бухгалтерский учет
расчетов с покупателями и заказчиками
Содержание операции
Корр. счета
Дебет
Кредит
1. Получен аванс от
покупателя под заказ
51
62-1
2. Начислен НДС
62-1
68
3. Отражена задолженность
покупателя за выполненные работы
62
90-1
4. Восстановлен НДС по
сумме аванса
62-1
68
5. Произведен зачет аванса
62
62-1
6. Отражено получение
векселя от покупателя
62
62-2
7. Списание неоплаченной
задолженности за счет резерва
по сомнительным долгам
63
62
8. Поступление денежных средств
от покупателя в окончательный расчет
51
62
В ходе финансово-хозяйственной
деятельности в ЗАО "НПРСК" возникает
потребность в использовании наличных
денежных средств для осуществления расчетов
с работниками по командировкам, по выдаче
им средств для представительских целей,
для покупки товаров в других организациях
или у физических лиц, а также на другие
хозяйственно-операционные цели. При этом
работники организации, получающие денежные
средства на указанные нужды, для целей
бухгалтерского учета называются подотчетными
лицами.
В ЗАО "НПРСК" могут выдавать
работникам из кассы наличные денежные
средства под отчет на:
-командировочные расходы;
-хозяйственно-операционные
нужды;
Установление целесообразности
и обособленности использования подотчетных
сумм, а также соблюдение предусмотренного
законодательством порядка возмещения
и учета затрат, производимых через подотчетных
лиц является основной задачей учета расчетов
с подотчетными лицами.
Бухгалтерский учет с подотчетными
лицами по выданным наличным денежным
средствам ведется в ЗАО"НПРСК" на
счете 71 "Расчет с подотчетными лицами".
Это активно-пассивный счет, сальдо которого
отражает сумму задолженности подотчетных
лиц предприятию или сумму не возмещенного
перерасхода.
В бухгалтерском учете расчетов
с подотчетными лицами, при направлении
их в командировки учитывается следующее:
цель командировки, место командировки,
срок командировки, какие расходы допускаются
в служебной командировке, порядок учета
расходов для целей налогообложения. Корреспонденция
счетов по учету расчетов по командировочным
расходам представлена в таблице 7.
Таблица 7 – Схема корреспонденции
счетов по учету расчетов с подотчетными
лицами
Содержание операции
Корр. счета
Дебет
Кредит
1. Выданы из кассы работнику
денежные средства на командировку
71
50
2. Отражены расходы на
проезд
08
71
3. Начислены суточные
в пределах установленных норм
08
71
4. Возвращен в кассу
остаток неизрасходованной суммы
50
71
5. Зачтен из бюджета
НДС по расходам на проезд
и проживание работника
68
19
6. Произведены подотчетными
лицами расходы социального характера
91-2
71
7. Удержана задолженность
по подотчетным суммам из оплаты
труда
70
71
Наряду с командировочными
расходами работники ЗАО "НПРСК"
могут получать в кассе наличные денежные
средства на: хозяйственно-операционные
расходы, представительские нужды.
В промежуточных и заключительных
балансах годового отчета дебиторская
задолженность по счету 71 "Расчеты с
подотчетными лицами" находит свое
отражение во 2 разделе актива (дебиторская
задолженность) баланса по статьям соответственно
"Прочие дебиторы".
По дебетовой стороне счета
учитываются остаток и увеличение дебиторской
задолженности или уменьшение кредиторской
задолженности: Д 71 "Расчеты с подотчетными
лицами" – Кредит счетов 50 "Касса".
В балансе счет 73 находит свое
отражение во 2 разделе актива (дебиторская
задолженность) баланса по статье соответственно
"Прочие дебиторы".
Синтетический учет по счету
73 ведется в Главной книге в обобщенном
виде и в денежном измерении. К счету 73
открыты следующие субсчета:
73-1 Расчеты по предоставленным
займам;
73-2 Расчеты по возмещению
материального ущерба.
На субсчете 73-1 отражаются расчеты
с работниками ЗАО"НПРСК"по предоставленным
им займам. При этом по дебиту счета 73 отражается
сумма предоставленного работнику организацией
займа в корреспонденции со счетом 50 или
51. На сумму платежей, поступивших от работника-заемщика,
счет 73 кредитуется в корреспонденции
со счетами 50, 51, 70.
Анализ дебиторской задолженности
проведем на основе данных представленных
в Таблице 8.
Объем краткосрочной деб. задолженности,тыс.
руб.,в том числе
1041,8
1341,2
857,6
-покупатели и заказчики
1021,8
1311,2
832,6
Соотношение в %
98,08
97,76
97,08
-подотчетные лица
20
30
25
Соотношение в %
1,91
2,23
2,9
Данные таблицы 9 показывают,
что дебиторская задолженность в 2012 году
снизилась на 184,2 тыс. рубля в абсолютном
выражении или на 17,68 %.
Таблица 9 – Динамика изменения
дебиторской задолженности предприятия
Показатель
2010год,тыс.руб.
2012год,тыс.руб.
Абсолютные отклонения,
тыс.руб.
Темп снижения%
Дебиторская задолженность
1041,8
857,6
-184,2
-17,68
Рисунок 2 – Динамика дебиторской
задолженности ЗАО "НПРСК"
Данная диаграмма показывают,
что в структуре дебиторской задолженности
представлена только краткосрочная дебиторская
задолженность. Если за период с 2010по 2011
годы объем дебиторской задолженности
имел тенденцию к значительному росту,
то в 2012 году наблюдается ее значительное
снижение.
Рисунок 3 – Структура краткосрочной
дебиторской задолженности.
В структуре краткосрочной
дебиторской задолженности значительная
доля принадлежит задолженности покупателей
и заказчиков. За анализируемый период
произошло ее незначительное снижение
с 98,08% в 2010 году до 97,17% в 2012 году. Доля задолженности
подотчетных лиц перед организацией незначительна
и составляет в пределах 3%.
Коэффициент оборачиваемости
дебиторской задолженности, дней
20,9
17,8
14,1
Доля дебиторской задолженности
в общем объеме текущих активов, %
22,6
21,2
11,9
Отношение дебиторской задолженности
к выручке от продаж, %
7,4
5,6
3,0
Реальная стоимость дебиторской
задолженности, тыс. руб.
1041,8
1341,2
857,6
Показатели, представленные
в таблице 4, характеризуют улучшение платежной
дисциплины дебиторов. Доля дебиторской
задолженности за анализируемый период
в выручке от продаж снизилась с 7,4% в 2010
году до 3,1% в 2012 году. Продолжительность
оборота дебиторской задолженности снизилась
с 20, 9 дней (2010 г) до 14,1 дней (2012 г).
Оптимальный вариант для предприятия,
когда коэффициент оборачиваемости дебиторской
задолженности и кредиторской задолженности
совпадают или коэффициент оборачиваемости
дебиторской задолженности меньше.
К сожалению, для ЗАО "НПРСК"
коэффициент оборачиваемости дебиторской
задолженности значительно превышает
коэффициент оборачиваемости кредиторской
задолженности, что отрицательно влияет
на платежеспособность анализируемой
организации.
Таблица 11 – Сравнение дебиторской
и кредиторской задолженности
Наименование показателя
Годы
2010
2011
2012
Объем кредиторской задолженности,
тыс. руб.
5826,52
10338,5
11067,38
Объем дебиторской задолженности,
тыс. руб.
1041,8
1341,2
857,6
Покрытие кредиторской задолженности
дебиторской, тыс. руб.
-4784,72
-8997,3
-10209,78
Превышение кредиторской задолженности,
раз
5,6
7,7
12,9
Рисунок 4 – Сравнение динамики
дебиторской и кредиторской задолженности
Анализ данных таблицы 11 показывает,
что кредиторская задолженность растет
более высокими темпами, чем дебиторская.
Глава 3. Совершенствование
управления дебиторской задолженностью
организации
3.1. Оптимизация
учетных процессов дебиторской
задолженности
В ЗАО "НПРСК"
Охарактеризуем подробно данный
метод бухгалтерского учета и приведем
предлагаемый порядок проведения инвентаризации
в ЗАО "НПРСК".