Упраление затратами организации

Это связано  с увеличением физических объемов  выпуска продукции. При этом наиболее высокими темпами (на 598,0%) шло увеличение прочих расходов и потребление топлива (на 528,5%). Доля прочих расходов в 2006 г. составила 16,9% против 2005 г. – 12,5%, а доля топлива 5,6% против 4,6%. Рост затрат топлива связан с увеличением его удельного расхода на 1 тонну продукции. Доля основных материалов в смете затрат на производство в 2006 г. составила 38,6%, что на 1% больше уровня 2005 года. Замечено резкое снижение удельных весов энергии и заработной платы в структуре затрат на производство. Их удельные веса снизились на 2% и 2,6% соответственно. Снижение доли затрат на заработную плату свидетельствует об уменьшении трудоемкости изготавливаемой продукции, механизации и автоматизации производства, вследствие чего высвобождается рабочая сила.

Проведенный анализ показал негативную тенденцию роста  затрат на производство, основной причиной которого является увеличение затрат на материалы и прочие расходы. Чтобы определить причины увеличения затрат на сырье и основные материалы необходимо рассмотреть структуру материальных затрат в себестоимости товарной продукции, которая представлена в таблице 2.3.

 

Таблица 2.3 –  Структура материальных затрат в себестоимости

товарной продукции 

Виды материальных затрат	2005 г.		2006 г.		Отклонение
	тыс. руб.	%	тыс. руб.	%
Материальные  затраты	124153,3	100,0	654501,6	100,0	+530348,3
В том числе 1. Сырье и  материалы 2. Покупные изделия	104040,5 11422,1	83,8 9,2	537345,8 31416,1	82,1 4,8	+433305,3 +19994,0
3. Услуги подрядных  организаций	4469,5	3,6	24216,6	3,7	+19747,0
4. Транспортные  услуги	4215,2	3,4	49742,1	7,6	+45526,9
5. Прочие	6,0	0,0	11781,0	1,8	+11775,0

По данным таблицы 2.3 видно, что в общей совокупности материальных затрат в 2006 г. произошло увеличение удельного веса транспортных услуг на 4,2%, т.е. с 3,4% до 7,6%. Смена прежних поставщиков сырья на других, расположенных на большем расстоянии от предприятия, чем прежние, а также повышение тарифов за перевозку повлекло увеличение затрат на доставку сырья и материалов. Использование предприятием полуфабрикатов и комплектующих собственного производства позволило снизить удельный вес покупных изделий в общих материальных затратах с 9,2% до 4,8%. Следует отметить негативную тенденцию увеличения прочих материальных затрат. В 2006 г. по сравнению с 2005 г. они возросли на 11775 тыс. рублей. Причиной этого может являться некачественное сырье, хищения или прочие его потери. Материальные затраты на услуги подрядных организаций увеличились на 19747 тыс. рублей и составили в 2006 г. 24216,6 тыс. рублей против 5569,5 тыс. рублей в 1999 г.

Затраты на сырье  и материалы в отчетном году увеличились  на 433305,3 тыс. рублей и составили 527345,8 тыс. рублей против 104040,5 тыс. рублей в предыдущем году. Но их удельный вес снизился на 1,7% и в 2006 г. составил 82,1%.

Чтобы представить  более полную характеристику затрат на производство товарной продукции  и сделать ее анализ необходимо рассмотреть  себестоимость товарной продукции по статьям калькуляции, представленную в таблице 2.4.

Данные таблицы 2.4 свидетельствуют, что за 2006 г. полная себестоимость товарной продукции  предприятия увеличилась на 1367152 тыс. рублей или на 516,2%. В 2006 г. полная себестоимость товарной продукции составила 1695600 тыс. рублей против предыдущего года – 328448 тыс. рублей. При этом наиболее высокими темпами (на 932,5%) шло увеличение потерь от брака и потребление топлива и энергии (на 591,2%). Значительное увеличение потерь от брака в себестоимости продукции связано с требованиями рынка по производству качественной конкурентоспособной продукции. Рынок нуждается в более качественной продукции, следовательно, на предприятии в отчетном году осуществлялся более тщательный контроль выпускаемой продукции. Следовательно, в данную статью затрат входит как потери от изготовления брака, так и расходы, связанные с его исправлением. Данная статья расходов в себестоимости товарной продукции, хотя и является не существенной, его удельный вес в 2006 г. составил всего 0,6%, но все же приносит ощутимый вред, поэтому руководству предприятия следует уделить внимание этому вопросу и принять меры по устранению данного недостатка путем повышения квалификации рабочих и специалистов, внедрения достижений научно-технического прогресса.

Доля потерь от брака в 2006 г. составила 0,6% против 2005 г. – 0,3%, а доля топлива и энергии 7,9% против 5,9%. Доля основных материалов в себестоимости товарной продукции  в 2006 г. составила 26,5%, что на 0,8% больше уровня 2005 года. Это связано с повышением цен на сырье и увеличение транспортных расходов.

 

Таблица 2.4 –  Себестоимость товарной продукции организации по статьям калькуляции

за 2005-2006 гг.

Статьи затрат	2005 г.		2006 г.		Абсолютное  отклонение	Темп роста, в %
	В тыс. руб.	В %	В тыс. руб.	В %
1	2	3	4	5	6	7
Сырье и материалы (за вычетом отходов)	104040,5	31,7	537345,8	31,7	+433305,3	516,5
Покупные изделия, полуфабрикаты и услуги производственного  характера сторонних организаций	11422,1	3,5	31416,1	1,9	+19994,0	275,0
Топливо и энергия  на технологические цели	19378,4	5,9	133952,4	7,9	+114574,0	691,2
Заработная  плата производственных рабочих	16094,0	4,9	72910,8	4,3	+56816,8	453,0
Отчисления  на социальное страхование	5912,1	1,8	28825,2	1,7	+22913,1	487,6
Общепроизводственные расходы	90323,2	27,5	440856,0	26,0	+350532,8	488,1
Общехозяйственные расходы	72258,6	22,0	427291,2	25,2	+355032,6	591,3
Потери от брака	985,3	0,3	10173,6	0,6	+9188,3	1032,5
Производственная  себестоимость	320414,2	97,6	1682771,1	99,2	+1362356,9	525,2
Внепроизводственные расходы	8033,8	2,4	12828,9	0,8	+4795,1	159,7
Полная себестоимость	328448,0	100,0	1695600,0	100,0	+1367152,0	516,2

 

2.3 Операционный  анализ деятельности

Для проведения операционного анализа деятельности предприятия для начала необходимо разделить все затраты предприятия на постоянные и переменные. В таблице 2.5 приведена структура затрат предприятия в разрезе условно-переменных и условно-постоянных издержек.

Данные таблицы 2.5 показывают, что уровень переменных издержек на предприятии практически не изменился и составил 47,8% в 2005 г. и 47,4% в 2006 г. от совокупных издержек предприятия. Соответственно, удельный вес постоянных издержек составил 52,2% в 2005 г. и 52,6% в 2006 г.

Значительную  долю в условно-переменных издержках составляют сырье и материалы – 66,3% в 2005 г. и 66,8% в 2006 г.

В структуре  условно-переменных затрат произошли  незначительные изменения: доля покупных изделий и полуфабрикатов снизилась  с 7,3% до 3,9%, а удельный вес топлива  и энергии на технологические нужды, наоборот, увеличился с 12,4% до 16,7%.

Значительную  долю в условно-постоянных издержках  составляют топливо и энергия  – 26,0% в 2005 г. и 20,2% в 2006 г., заработная плата  – 25,1% и 21,1%, а также прочие расходы  – 29,0% и 41,7%.

Используя данные таблицы 2.5 можно определить порог рентабельности и запас финансовой прочности.

Для определения  безубыточного объема продаж в стоимостном  выражении необходимо сумму постоянных затрат разделить на долю маржинальной прибыли в выручке от реализации.

Запас финансовой прочности предприятия определяется отношением разности выручки от реализации и безубыточного объема продаж к выручке от реализации.

Результаты  операционного анализа деятельности предприятия представлены в таблице 2.6.

 

Таблица 2.5 –  Динамика и структура условно-переменных и условно-постоянных издержек

Наименование	2005 г.		2006 г.		Абсолютное  отклонение
	Сумма, руб.	Доля, %	Сумма, руб.	Доля, %
1. Условно-переменные, в т.ч.	156847,1	47,8	804450,3	47,4	+647603,2
1.1. Сырье и  материалы	104040,5	66,3	537345,8	66,8	+433305,3
1.2. Покупные  изделия, полуфабрикаты	11422,1	7,3	31416,1	3,9	+19994
1.3. Топливо и  энергия на технологические цели	19378,4	12,4	133952,4	16,7	+114574
1.4. Заработная  плата производственных рабочих	16094	10,3	72910,8	9,1	+56816,8
1.5. Отчисления  на социальное страхование	5912,1	3,8	28825,2	3,6	+22913,1
2. Условно-постоянные, в т.ч.	171600,9	52,2	891149,7	52,6	+719548,8
2.1. Топливо и  энергия	44669	26,0	179733,6	20,2	+135064,6
2.2. Заработная  плата	43026,6	25,1	188211,6	21,1	+145185
2.3. Отчисления  на социальное страхование	16750,8	9,8	69519,6	7,8	+52768,8
2.4. Амортизация	17407,7	10,1	81388,8	9,1	+63981,1
2.5. Прочие расходы	49746,8	29,0	372296,1	41,8	+322549,3
ИТОГО	328448,0	100,0	1695600,0	100,0	+1367152

 

Таблица 2.6 –  Результат операционного анализа деятельности

Показатель	2005 г.	2006 г.	Отклонение
Выручка от реализации, тыс. руб.	536029,0	2629591,0	+2093562,0
Постоянные  затраты, тыс. руб.	171600,9	891149,7	+719548,8
Переменные  затраты, тыс. руб.	156847,1	804450,3	+647603,2
Прибыль от реализации продукции, тыс. руб.	207581,0	933991,0	+726410,0
Маржинальная  прибыль, тыс. руб.	379181,9	1825140,7	+1445958,8
Доля маржинальной прибыли в выручке	0,71	0,69	-0,01
Точка безубыточности, тыс. руб.	242582,9	1283933,5	+1041350,5
Запас финансовой прочности, %	55	51	-0,04

Проведенный операционный анализ деятельности организации позволяет сделать вывод о том, что точка безубыточности составляла 242,5 млн. руб. и 1283,9 млн. руб.

Доля маржинальной прибыли за исследуемый период изменилась с 71% до 69%, а запас финансовой прочности с 55% до 51%.

Таким образом, организация имеет достаточно большой запас финансовой прочности, обеспечивающий покрытие постоянных издержек предприятия. Стоит отметить, что снижение уровня постоянных издержек будет провоцировать больший рост прибыли.

 

Глава 3. СОВЕРШЕНСТВОВАНИЕ  МЕХАНИЗМА УПРАВЛЕНИЯ

ЗАТРАТАМИ

3.1 Мероприятия,  направленные на снижение затрат

на предприятии

В условиях свободной  конкуренции цена продукции, произведенной  предприятиями, фирмами, выравнивается  автоматически. На нее воздействуют законы рыночного ценообразования. В то же время каждый предприниматель  стремится к получению максимально  возможной прибыли. И здесь, помимо факторов увеличения объема производства продукции, продвижения ее на незаполненные рынки, неумолимо выдвигается проблема снижения затрат на производство и реализацию этой продукции, снижения издержек производства.