Учет труда и заработной платы

Аналитический учет расчетов по исполнительным листам и другим документам ведется по каждому получателю с указанием фамилии или организации, номера, даты и срока действия исполнительного листа или другого документа, суммы удержания в книгах.

 

3. Учет расчетов по социальному страхованию и обеспечению

С сумм начисленной оплаты труда организации производят отчисления в Пенсионный фонд – в размере 28% от суммы оплаты труда (для работающих граждан – в размере 1%), в фонды обязательного медицинского страхования – в размере 3,6%, в фонд социального страхования – в размере 5,4%, в фонд занятости населения – в размере 1,5%.

Кроме того, Федеральным законом от 02 января 2000 года №10-ФЗ "О страховых взносах на обязательное социальное страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний на 2000 год" определена обязанность учреждений по производству отчислений на обязательное социальное страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний. В соответствии с Правилами отнесения отраслей экономики к классу профессионального риска бюджетные учреждения отнесены к первому классу профессионального риска, которому соответствует тариф взносов в размере 0,2%. Суммы отчислений на обязательное социальное страхование от несчастных случаев и профессиональных заболеваний зачисляются на счета фонда социального страхования РФ.

Начисленные суммы страховых взносов подлежат зачислению на счета соответствующих государственных внебюджетных фондов в полном размере, за исключением сумм отчислений в фонд социального страхования РФ, которые могут быть использованы учреждением на:

- выплату пособий по государственному  социальному страхованию (по временной  нетрудоспособности; по беременности  и родам; социальное пособие на  погребение; в связи с рождением ребенка; по уходу за ребенком до достижения им возраста полутора лет; женщинам, вставшим на учет в медицинские учреждения в ранние сроки беременности);

- оплату дополнительных выходных  дней по уходу за ребенком-инвалидом;

- оплату путевок на санаторно-курортное лечение и отдых работников и членов их семей;

- лечебное питание;

- оплату проезда в санаторно-курортные  учреждения и в учреждения  отдыха;

- частичное финансирование мероприятий  по внешкольному обслуживанию  детей.

Исходя из этого, перечислению по принадлежности в фонд социального страхования РФ подлежит остаток неиспользованных средств страховых взносов.

Для учета расчетов по взносам на социальное страхование, в Пенсионный фонд, в фонд занятости населения и на медицинское страхование используют субсчета:

- 171 "Расчеты по социальному  страхованию";

- 159 "Расчеты по медицинскому  страхованию";

- 198 "Расчеты по страховым  взносам с Пенсионным фондом";

- 199 "Расчеты с фондом занятости  населения".

Начисление сумм в фонды отражается следующей бухгалтерской проводкой:

- дебет субсчета 211 "Расчеты по  специальным средствам",

- кредит субсчетов 171, 159, 198, 199.

Перечисление в фонды оформляют следующей бухгалтерской проводкой:

- дебет субсчетов 171, 159, 198, 199,

- кредит счетов учета денежных средств.

После 01 января 2001 года следует учитывать, что уплата отдельных взносов в фонд социального страхования РФ, Пенсионный фонд РФ и фонды обязательного медицинского страхования заменена уплатой единого социального налога (регулируется частью второй НК РФ), а уплата взносов в государственный фонд занятости населения РФ отменена.

Из начисленной заработной платы работникам организации, оплаты труда по трудовым соглашениям, договорам подряда и по совместительству производят различные удержания, которые можно разделить на две группы: обязательные и удержания по инициативе организации.

Обязательными удержаниями являются подоходный налог, удержания в Пенсионный фонд РФ, по исполнительным листам и надписям нотариальных контор в пользу юридических и физических лиц.

По инициативе организации через бухгалтерию из заработной платы работников могут быть произведены следующие удержания: долг за работником, ранее выданные аванс и выплаты, сделанные в межрасчетный период; в погашение задолженности по подотчетным суммам; квартплата, за содержание ребенка в дошкольных учреждениях, за товары купленные в кредит, перечисления в филиалы Сберегательного банка.

Подоходный налог взимается с дохода работников свыше установленного минимума заработной платы по установленным ставкам, размеры которых зависят от суммы дохода.

Налог исчисляется и удерживается ежемесячно с суммы совокупного дохода граждан с начала календарного года.

В соответствии с Федеральным законом РФ организация обязана перечислять в бюджет суммы исчисленного и удержанного с физических лиц налога не позднее дня фактического получения в банке наличных денежных средств на оплату труда.

 

 

 

Заключение

С сумм начисленной оплаты труда организации производят отчисления в Пенсионный фонд – в размере 28% от суммы оплаты труда (для работающих граждан – в размере 1%), в фонды обязательного медицинского страхования – в размере 3,6%, в фонд социального страхования – в размере 5,4%, в фонд занятости населения – в размере 1,5%.

Кроме того, Федеральным законом от 02 января 2000 года №10-ФЗ "О страховых взносах на обязательное социальное страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний на 2000 год" определена обязанность учреждений по производству отчислений на обязательное социальное страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний. В соответствии с Правилами отнесения отраслей экономики к классу профессионального риска бюджетные учреждения отнесены к первому классу профессионального риска, которому соответствует тариф взносов в размере 0,2%. Суммы отчислений на обязательное социальное страхование от несчастных случаев и профессиональных заболеваний зачисляются на счета фонда социального страхования РФ.

Начисленные суммы страховых взносов подлежат зачислению на счета соответствующих государственных внебюджетных фондов в полном размере, за исключением сумм отчислений в фонд социального страхования РФ, которые могут быть использованы учреждением на:

- выплату пособий по государственному  социальному страхованию (по временной нетрудоспособности; по беременности и родам; социальное пособие на погребение; в связи с рождением ребенка; по уходу за ребенком до достижения им возраста полутора лет; женщинам, вставшим на учет в медицинские учреждения в ранние сроки беременности);

- оплату дополнительных выходных дней по уходу за ребенком-инвалидом;

- оплату путевок на санаторно-курортное  лечение и отдых работников  и членов их семей;

- лечебное питание;

- оплату проезда в санаторно-курортные  учреждения и в учреждения  отдыха;

- частичное финансирование мероприятий по внешкольному обслуживанию детей.

Исходя из этого, перечислению по принадлежности в фонд социального страхования РФ подлежит остаток неиспользованных средств страховых взносов.

Для учета расчетов по взносам на социальное страхование, в Пенсионный фонд, в фонд занятости населения и на медицинское страхование используют субсчета:

- 171 "Расчеты по социальному  страхованию";

- 159 "Расчеты по медицинскому  страхованию";

- 198 "Расчеты по страховым  взносам с Пенсионным фондом";

- 199 "Расчеты с фондом занятости населения".

Начисление сумм в фонды отражается следующей бухгалтерской проводкой:

- дебет субсчета 211 "Расчеты по  специальным средствам",

- кредит субсчетов 171, 159, 198, 199.

Перечисление в фонды оформляют следующей бухгалтерской проводкой:

- дебет субсчетов 171, 159, 198, 199,

- кредит счетов учета денежных  средств.

Из начисленной заработной платы работникам организации, оплаты труда по трудовым соглашениям, договорам подряда и по совместительству производят различные удержания, которые можно разделить на две группы: обязательные и удержания по инициативе организации.

Обязательными удержаниями являются подоходный налог, удержания в Пенсионный фонд РФ, по исполнительным листам и надписям нотариальных контор в пользу юридических и физических лиц.

По инициативе организации через бухгалтерию из заработной платы работников могут быть произведены следующие удержания: долг за работником, ранее выданные аванс и выплаты, сделанные в межрасчетный период; в погашение задолженности по подотчетным суммам; квартплата, за содержание ребенка в дошкольных учреждениях, за товары купленные в кредит, перечисления в филиалы Сберегательного банка.

Подоходный налог взимается с дохода работников свыше установленного минимума заработной платы по установленным ставкам, размеры которых зависят от суммы дохода.

Налог исчисляется и удерживается ежемесячно с суммы совокупного дохода граждан с начала календарного года.

В соответствии с Федеральным законом РФ организация обязана перечислять в бюджет суммы исчисленного и удержанного с физических лиц налога не позднее дня фактического получения в банке наличных денежных средств на оплату труда.

 

Список использованных источников

1	Федеральный закон от 21 ноября 1996 г. № 129-ФЗ «О бухгалтерском учете».
2	Федеральный закон от 19 июня 2000 г. № 82-ФЗ «О минимальном размере оплаты труда».
3	Федеральный закон от 29 декабря 2004 г. № 198-ФЗ «О внесении изменений в статью 1 Федерального закона "О минимальном размере оплаты труда"».
4	Федеральный закон от 29 декабря 2004 г. 202-ФЗ «О бюджете фонда социального страхования Российской Федерации на 2005 год».
5	Бюджетный кодекс Российской Федерации. М.: Проспект, 2005.
6	Трудовой кодекс Российской Федерации. М.: Проспект, 2005.
7	Палий В.Ф. Современный бухгалтерский учет. Учебное пособие. – М.; Издательство «Бухгалтерский учет», 2007.
8	Соколов Я.В. Энциклопедия общего аудита. Законодательная и нормативная база, практика и методика осуществления. - М.: Дело и Сервис, 2006.-863 с.
9	Кондраков Н.П., Кондраков И.Н. Бухгалтерский учет в бюджетных организациях: Учебное пособие / 5-е изд., перераб. и доп. – М.: 2006. – 84 с.
10	Елагина Е.Б. Первичные документы. – М.: Статус- Кво 97, 2006. – 355 с.

 

Список сокращений

Др. – другое

РФ – Российская Федерация

НКРФ – Налоговый кодекс Российской Федерации

Г. – город

ГБОУ ООШ №19 – Государственное бюджетное общеобразовательное учреждение основная общеобразовательная школа №19

Г. – год

ВОВ – Ветеран Отечественной Войны

Ф. - форма

 

Приложения

1
2
3
4
5
6