Учет расчетов с Фондом социального страхования (на примере ООО «Технострой Плюс»)

Продолжение 2.1.1.

3.3 дебиторская задолженность	5 273	23 958	8 661	9 147	3 388	-15 297	164,25	36,15
3.4 краткосрочные финансовые вложения	0	0	2 600	0	2 600	2 600	-	-
3.5 денежные средства	635	3 578	1 513	1 852	878	-2 065	238,27	42,29

 

Динамика активов ООО «Технострой Плюс» характеризуется тем, что в 2011 году их абсолютная сумма увеличилась на 4 207 тыс. руб. или на 2,73% по сравнению с 2010 годом. Это произошло за счет роста оборотных активов в 2011 году на 7 773 тыс. руб. по сравнению с 2010 годом в связи с увеличением запасов на 22 156 тыс. руб. и краткосрочных финансовых вложений, увеличение которых в 2011 году составило 2 600 тыс. руб. по сравнению с 2010 годом.

Увеличение доли запасов произошло за счет роста доли сырья и материалов в связи с поступающими на склад ООО «Технострой Плюс» фурнитурой и других материалов, которые необходимы предприятию для осуществления своей деятельности, а также готовой продукции и товаров для перепродажи.

На рост активов повлияло также возрастание роли незавершенного производства, которое увеличилось в 2011 году на 566,60% по сравнению с 2010 годом.

Дебиторская задолженность за 2011 год уменьшилась по сравнению с 2010 годом на 15 297 тыс. руб. или на 63,85%. Это говорит о том, что покупатели и заказчики не расплачиваются в установленные сроки.

Отрицательной тенденцией является то, что в 2011 году по сравнению с 2010 годом уменьшились денежные средства на 2 065 тыс. руб. или на 57,71%. Хотя в 2010 году по сравнению с 2009 годом наблюдался их рост на 2 943 тыс. руб.

Из приведенных данных можно сделать вывод, что структура активов изменялась в сторону уменьшения величины внеоборотных активов и увеличения оборотных, главным образом за счет возрастания запасов. При этом сокращение дебиторской задолженности в 2011 году по сравнению с 2010 годом в целом отражает положительную тенденцию деятельности ООО «Технострой Плюс».

Структура оборотных активов в среднем за анализируемый период такова: на запасы приходилось около 65% оборотных активов, на дебиторскую задолженность - около 28%, на денежные средства и их эквиваленты - в среднем 4 %.

Внеоборотные активы по всем анализируемым годам занимают наибольшую долю в имуществе предприятия не смотря на то, что в 2011 году по сравнению с 2010 годом они уменьшились на 3 566 тыс. руб. или на 3,34%, по сравнению с 2009 годом - на 28 714 тыс. руб. или на 21,76%.

Соотношение внеоборотных и оборотных активов представлено на рисунке 2.1.1., который показывает, что оборотные активы занимают наименьшую долю в общей стоимости имущества ООО «Технострой Плюс».

 

Рисунок 2.1.1. - Динамика структуры имущества ООО «Технострой Плюс» за период 2009-2011гг.

 

Таким образом, в составе имущества предприятия большая доля принадлежит внеоборотным активам, что связано с характером деятельности ООО «Технострой Плюс». Тот факт, что на данном предприятии общая стоимость имущества растёт, можно оценить положительно. Ведь увеличение активов укрепляет экономический потенциал организации, повышает ее финансовую устойчивость.

 

 

 

 

 

2.2 Учёт и отчетность по средствам Фонда социального страхования РФ в ООО «Технострой Плюс»

 

Обязательное пенсионное страхование в РФ осуществляется страховщиком, которым является Пенсионный фонд РФ (ПФР).

Для выполнения обязанности по уплате страховых взносов организации, выступающие в роли страхователей, обязаны пройти регистрацию в ПФР в тридцатидневный срок со дня государственной регистрации по месту их нахождения. Обязательным страховым обеспечением по обязательному пенсионному страхованию являются:

- страховая  и накопительная части трудовой  пенсии по старости;

- страховая  и накопительная части трудовой  пенсии по инвалидности;

- страховая  часть трудовой пенсии по случаю  потери кормильца;

- социальное  пособие на погребение умерших  пенсионеров, не работавших на  день смерти.

Расчетным периодом для страховых взносов является календарный год, который включает в себя следующие отчетные периоды: первый квартал, полугодие, девять месяцев календарного года.

Ежемесячно ООО «Технострой Плюс» уплачивает авансовые платежи, а по итогам отчетного периода рассчитывает разницу между суммой страховых взносов, исчисленных исходя из базы для начисления страховых взносов, определяемой с начала расчетного периода включая текущий отчетный период, и суммой авансовых платежей, уплаченных за отчетный период.

Сумма страховых взносов, исчисляется и уплачивается ООО «Технострой Плюс», отдельно по страховой и накопительной частям страховых взносов и определяется как соответствующая процентная доля базы для начисления страховых взносов.

Исчисление суммы авансовых платежей по страховым взносам производится ежемесячно, исходя из базы для начисления страховых взносов, исчисленной с начала расчетного периода, и тарифа страхового взноса. Сумма авансового платежа по страховым взносам, подлежащая уплате за текущий месяц, определяется с учетом ранее уплаченных сумм авансовых платежей.

В ООО «Технострой Плюс» ведется учет сумм начисленных выплат и вознаграждений, составляющих базу для начисления страховых взносов и сумм страховых взносов, относящихся к указанной базе, по каждому физическому лицу, в пользу которого осуществлялись выплаты.

Федеральным законом тариф страховых взносов установлен отдельно для финансирования страховой части трудовой пенсии и для финансирования накопительной части трудовой пенсии [13, c.110].

Тарифы страховых взносов, применяемые ООО «Технострой Плюс» с 01.01.2010 приведены в табл. 2.1.1. Для правильного применения тарифов страховых взносов все физические лица, в пользу которых производятся выплаты, разделены на три возрастные группы:

1) мужчины 1952 года рождения и старше и  женщины 1956 года рождения и старше;

2) мужчины  с 1953 по 1966 годы рождения и женщины  с 1957 и 1966 годы рождения;

3) мужчины  и женщины 1967 года рождения и  моложе.

Указанные в таблицах регрессивные (уменьшающиеся по мере увеличения дохода) ставки тарифов применяются в том же порядке, что и при исчислении социального налога.

С 2010 года страховые взносы выплачиваются страхователями по единой ставке с суммы выплат и иных вознаграждений, не превышающей 415000 рублей в год в пользу одного работника.

Свыше этой суммы выплаты и иные вознаграждения облагаться не будут и соответственно страховые взносы не уплачиваются. Уплата страховых взносов (авансовых платежей по страховым взносам) осуществляется отдельными платежными поручениями по каждой из частей страховых взносов в ПФР (табл. 2.2.1.).

Таблица  2.2.1

Тарифы страховых взносов, применяемые ООО «Технострой Плюс»

База для начисления страховых взносов на каждого отдельного работника нарастающим итогом с начала года	Для лиц 1966 года рождения и старше	Для лиц 1967 года рождения и моложе
	на финансирование страховой части трудовой пенсии	на финансирование страховой части трудовой пенсии	на финансирование накопительной части трудовой пенсии
До 280 000 руб.	14,0%	8,0%	6,0%
От 280 001 руб. до 600 000 руб.	39 200 руб. + 5,5% с суммы, превышающей 280000 руб.	22400 руб. + 3,1% с суммы, превышающей 280000 руб.	16800 руб. + 2,4% с суммы, превышающей 280000 руб.
Свыше 600 000 руб.	56800 руб.	32320 руб.	24480 руб.

 

Начисленные страховые взносы (авансовые платежи по страховым взносам) на обязательное пенсионное страхование подлежат налоговому вычету из сумм социального налога (сумм авансового платежа), подлежащего уплате в федеральный бюджет.

Налоговый вычет производится в пределах сумм, исчисленных исходя из представленных выше тарифов страховых взносов. Уплата сумм авансовых платежей производится ежемесячно в срок, установленный для получения в банке средств на оплату труда за истекший месяц, или в день перечисления денежных средств на оплату труда со счетов страхователя на счета работников, но не позднее 15-го числа месяца, следующего за месяцем, за который начисляется авансовый платеж по страховым взносам.

В течение года ООО «Технострой Плюс» представляет в налоговую инспекцию форму «Расчеты авансовых платежей по обязательному пенсионному страхованию для лиц, производящих выплаты физическим лицам (приложение №1 к приказу Министерства Финансов РФ от 17.03.2005 г. №40-н), расчеты сдаются в двух экземплярах.

Копию налоговой декларации с отметкой налогового органа или иным документом, подтверждающим предоставление декларации в налоговый орган не позднее 1 июля года, следующего за истекшим налоговым периодом, ООО «Технострой Плюс» представляет в территориальный орган ПФР.

Налоговый вычет начисленных страховых взносов на обязательное пенсионное страхование отражается по кредиту счета 69 «Расчеты по социальному страхованию и обеспечению» (субсчет 69-2) в корреспонденции с дебетом счета 69 «Расчеты по социальному страхованию и обеспечению» (субсчет 69-5).

Перечисление страховых взносов отражается по дебету счета 69 «Расчеты по социальному страхованию и обеспечению» (субсчет 69-2) и кредиту счета 51 «Расчетные счета».

Стандартные налоговые вычеты ООО «Технострой Плюс» предоставляет налогоплательщику только по заявлению работника, свидетельства о рождении ребенка и справки с места учебы.

В случае если сотрудник устроен на работу не в начале года и до этого работал в другой организации, о чем свидетельствует запись в трудовой книжке, для корректного расчета НДФЛ и вычетов, необходимо потребовать у сотрудника справку о начисленной заработной плате с предыдущего места работы.

Сумма налога, подлежащая уплате в ФСС РФ, подлежит уменьшению налогоплательщиками на сумму произведенных ими самостоятельно расходов на цели государственного социального страхования, предусмотренных законодательством РФ.

Ежеквартально, не позднее 15-го числа месяца, следующего за истекшим кварталом ООО «Технострой Плюс» представляет в региональные отделения ФСС РФ сведение по установленной форме о суммах:

- начисленного  налога в ФСС РФ;

- использованных  на выплату пособий по временной  нетрудоспособности, по беременности  и родам, по уходу за ребенком  до достижения им возраста  полутора лет, при рождении ребенка, на возмещение стоимости гарантированного  перечня услуг и социального  пособия на погребение, на другие  виды пособий по государственному социальному страхованию

Суммы начисленных и уплаченных налогов по каждому работнику отражаются в «Индивидуальной карточке учета сумм начисленных выплат и иных вознаграждений, сумм начисленного социального налога, а также сумм налогового вычета», утверждаемой МНС РФ. При определении налоговой базы не учитываются доходы, полученные работниками от других работодателей [16, c. 170].

В случае если работник получает налогооблагаемые доходы от нескольких работодателей и совокупная налоговая база, исчисленная по нескольким местам работы, подпадает под иную ставку социального налога, право на зачет или возврат излишне уплаченных сумм налога не возникает.

Ставки по страховым взносам применяемые ООО «Технострой Плюс» представлены в табл. 2.2.2.

Таблица  2.2.2

Ставки страхового взноса

Налоговая  база на каждого  отдельного работника нарастающим  итогом с начала года	Фонд социального страхования Российской федерации	Фонды обязательного медицинского страхования		Итого
		Федеральный	территориальные

 

 

 

 

 

Продолжение таблицы 2.2.2.

До 280 000 руб.	2,9%	1,1%	2,0%	6,0%
От 280 001 руб. до 600 000 руб.	8120 руб. + + 1,0 % с суммы, превышающей  280 000 руб.	3080 руб. +0,6% с суммы, превышающей  280 000 руб.	5600 руб. + + 0,5 % с суммы, превышающей 280000руб.	72 800 руб. + +2,1% с суммы, превышающей  280 000 руб.
Свыше 600 000 руб.	11320 руб.	5000 руб.	7200 руб.	104 800 руб. + +2,0% с суммы, превышающей  600 000 руб.