Учет операций по договорам перестрахования

- услуг актуариев;

- медицинского обследования  при заключении договоров страхования  жизни и здоровья, если оплата  такого медицинского обследования  в соответствии с договорами  осуществляется страховщиком;

- детективных услуг, выполняемых  организациями, имеющими лицензию  на ведение указанной деятельности, связанных с установлением обоснованности  страховых выплат;

- услуг специалистов (в  том числе экспертов, оценщиков, сюрвейеров, аварийных комиссаров, юристов), привлекаемых для оценки  страхового риска, определения страховой  стоимости имущества и размера  страховой выплаты, оценки последствий  страховых случаев, урегулирования  страховых выплат, а также при  осуществлении прямого возмещения  убытков потерпевшим в соответствии  с законодательством Российской Федерации об обязательном страховании гражданской ответственности владельцев транспортных средств;

- услуг по изготовлению  страховых свидетельств (полисов), бланков  строгой отчетности, квитанций и  иных подобных документов;

- услуг организаций за  выполнение ими письменных поручений  работников по перечислению страховых  взносов из заработной платы  путем безналичных расчетов;

- услуг организаций здравоохранения  и других организаций по выдаче  справок, статистических данных, заключений  и иных аналогичных документов;

- инкассаторских услуг;

9.1) сумма отрицательной  разницы, возникшей у страховщика, осуществившего прямое возмещение  убытков, в результате превышения  выплаты потерпевшему, осуществленной  в порядке прямого возмещения  убытков в соответствии с законодательством Российской Федерации об обязательном страховании гражданской ответственности владельцев транспортных средств, над средней суммой страховой выплаты, полученной от страховщика, застраховавшего гражданскую ответственность лица, причинившего вред;

9.2) сумма отрицательной  разницы, возникшей у страховщика, застраховавшего гражданскую ответственность  лица, причинившего вред, в результате  превышения средней суммы страховой  выплаты, возмещенной страховщику, осуществившему прямое возмещение  убытков, над страховой выплатой  по договору обязательного страхования  гражданской ответственности владельцев  транспортных средств, осуществленной  в порядке прямого возмещения  убытков в соответствии с законодательством Российской Федерации об обязательном страховании гражданской ответственности владельцев транспортных средств;

10) другие расходы, непосредственно  связанные со страховой деятельностью.

 

 

 

Практическое задание

В течение отчетного периода (2010 г.) ООО СК «Альфа» заключены следующие договоры страхования имущества юридических лиц:

- договор  страхования оборудования 10-ИЮ заключен  с ЗАО «Фора» на страховую  сумму 4 000 000 руб. Страховой тариф – 1%. Страховая премия уплачивается единовременно путем перечисления средств на расчетный счет страховой организации. Срок действия договора – с 20.02.10 г. по 20.02.11 г. Премия перечислена страхователем на расчетный счет страховщика 20.02.10 г.  Согласно заключенному договору перестрахования СК «Альфа» обязана передать в перестрахование 40% риска, принятого по договору страхования данного вида, депо премий – 20%, перестраховочная комиссия – 10%;

- договор  страхования от огня 11-ИЮ заключён  с ООО «Сервис» на страховую  сумму 8 000 000 руб. Страховой тариф – 1%. Страховая премия уплачивается в четыре равные части – 10.03.10 г., 10.06.10 г., 10.09.10 г. и 10.12.10 г. Страхователь выполнил свои обязательства по договору своевременно путем перечисления взносов на расчетный счет страховщика. Срок действия договора с 10.03.10 г. по 10.03.11 г.

Кроме того, в отчетном периоде страховщиком заключен договор страхования имущества физических лиц:

- договор 21-ИФ заключен с господином  Черновым В.К. через страхового  посредника ООО «Партнер». Имущество  застраховано на его действительную  стоимость – 1 000 000 руб., страховой тариф – 3%.Согласно условиям договора, страховая премия уплачивается страхователем через страхового посредника, комиссионное вознаграждение которого составляет 10%. Полученная страховая премия перечислена посредником страховой организации с оформлением всех необходимых документов и зачетом встречных однородных требований. Срок действия договора – до 31.12.10 г.

В соответствии с действующим в ООО СК «Альфа» Положением, по страхованию иному, чем страхование жизни формируется резерв незаработанной премии (РНП) методом «proratatemporis». Начисление РНП производится ежеквартально. Отчисления в иные страховые резервы не предусмотрены. По договорам страхования от огневых рисков отчисления в резерв предупредительных мероприятий (РПМ) составляют 5%.  По иным договорам имущественного страхования отчисления в РПМ не предусмотрены. В 2010 г. на проведение предупредительных мероприятий израсходовано 5 000 руб.

На основании выше изложенного необходимо:

1. Произвести  все необходимые расчеты по  договорам страхования и перестрахования;

2) Сформировать  РНП и РПМ;

3) Оформить  все операции проводками, заполнить  Журнал учета хозяйственных операций  и сформировать финансовый результат  страховщика.

Решение:

1. Расчеты  по договорам страхования и  перестрахования 

Страховая премия по договору 10-ИЮ

4 000 000*1%=40 000 руб.

Начислена страховая премия, подлежащая передаче в перестрахование

40 000 * 40%=16 000 руб.

Начислена демо-премия

16 000 * 20%=3 200 руб.

Начислена перестраховочная комиссия

16 000*10%=1 600 руб.

Размер риска переданного в перестрахование по договору 10-ИЮ

16 000-3 200- 1 600= 11 200 руб.

Страховая премия по договору 11-ИЮ

8 000 000*1%=80 000 руб.

Страховая премия по договору 21-ИФ

1 000 000*3%=30 000 руб.

Отражена сумма начисленного комиссионного вознаграждения, причитающегося страховому посреднику по договору 21-ИФ

30 000*10%=3 000 руб.

2. Рассчитаем  размер резерва незаработанной  премии.

Согласно приказу Минфина РФ от 11.06.2002 года № 51н (в ред. от 08.02.2012) «Об утверждении Правил формирования страховых резервов по страхованию иному, чем страхование жизни» резерв незаработанной премии – это часть начисленной страховой премии (взносов) по договору, относящаяся к периоду действия договора, выходящему за пределы отчетного периода (незаработанная премия), предназначенная для исполнения обязательств по обеспечению предстоящих выплат, которые могут возникнуть в следующих отчетных периодах.

Незаработанная премия методом «proratatemporis» определяется по каждому договору как произведение базовой страховой премии по договору на отношение не истекшего на отчетную дату срока действия договора (в днях) ко всему сроку действия договора (в днях).

Для расчета резерва незаработанной премии (РНП) используется базовая страховая премия по каждому виду страхования:

БСП = СБП – КВ – РПМ,

где СБП – страховая брутто-премия, поступившая в отчетном периоде по договору страхования;

КВ – комиссионное вознаграждение, фактически выплаченное (начисленное) за заключение договора страхования;

РПМ – сумма средств, направленная на формирование резервов по предупредительным мероприятиям. Так как согласно условиям задачи технические резервы компанией не формируются, сумма по данному показателю, равна 0.

БСПзао «Фора» = 4000000 – 1600000 – 0= 2400000 руб.

БСПооо «сервис» = 80000 руб.

БСПчернов = 927000 руб.

По методу «Proratatemporis» РНП рассчитывается следующим образом:

,

БСП – базовая страховая премия;

Д – срок действия договора страхования в днях;

С – число дней с момента вступления договора в силу до отчетной даты.

Тогда размер резерва незаработанной премии по заключенному договору страхования имущества юридического лица:

руб.

РНПзао «Фора» = 2400000(365-314 / 365) = 335342 руб.

РНПооо «сервис» = 80000 (365 - 296 / 365) = 15123 руб.

РНПчернов = 927000  (365 - 272 / 365) = 236194 руб.

РНП = 586659 руб.

3. РПМ = 5000 * 0,5 = 2500 руб.

Журнал учета хозяйственных операций

№ п/п	Документ	Содержание операции	Сумма,  руб.	Корреспонденция счетов
				Дт	Кт
	Договор страхования имущества	Начислена страховая премия по прямому страхованию	150 000	77-1	92-1
	Банковская выписка, платежное поручение	Поступила страховая премия на расчетный счет	150 000	51	77-1
	Договор страхования имущества, расчет	Начислена страховая премия, подлежащая передаче перестраховщику	11200	92-4	77-4
	Договор страхования имущества, расчет	Начислено депо премий по рискам, принятым в перестрахование	3200	77-4	77-6
	Договор перестрахования	Начислена перестраховочная комиссия	1600	77-4	91
	Договор перестрахования, расчет	Выплачено вознаграждение посреднику	3000	26	77-7
	Договор перестрахования, расчет	Сформирован страховой резерв	46634	95-1.3	95-1.1
	Расчет	Сформирован финансовый результат по состоянию на 01.01.2011 г.	330834	84	99

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

ЗАКЛЮЧЕНИЕ

 

Таким образом, перестрахование - это система экономических отношений, в соответствии с которой страховщик, принимая на страхование риски, часть ответственности по ним передает на согласованных условиях другим страховщикам с целью создания сбалансированного страхового портфеля и обеспечения финансовой устойчивости страховых операций. Перестрахование представляет собой передачу страховщиком (перестрахователем) на определенных договором условиях принятой на себя ответственности по договору страхования другому страховщику (перестраховщику) в части, превышающей допустимый размер собственного удержания.

Отношения между перестрахователем и перестраховщиком возникают в силу договора перестрахования, в котором определены: способ перестрахования, обязательства сторон, условия возникновения обязанности перестраховщика участвовать в страховой выплате и другие необходимые условия.

В договоре перестрахования участвуют две стороны: страховая организация, передающая риск, и страховая организация, принимающая риск на свою ответственность. Передаваемый риск называется перестраховочным риском, а процесс, связанный с его передачей, называется цедированием риска, или перестраховочной цессией. Перестрахователя, т.е. страховщика, передающего риск, называют цедентом, перестраховщика, т.е. страховщика, принимающего риск, называют цессионарием.

Страховщик, заключивший с перестраховщиком договор о перестраховании, остается ответственным перед страхователем в полном объеме в соответствии с договором страхования. При наступлении страхового события перестраховщик несет ответственность в объеме принятых на себя обязательств по перестрахованию. Отношения страховщиков по перестрахованию рисков регулируются договорами между ними.

Основная функция перестрахования - вторичное распределение риска. В результате перестрахования и ретроцессии достигаются дробление рисков, распределение ответственности среди большого количества страховых обществ как на внутреннем, так и на внешнем страховых рынках.

Договоры перестрахования бывают: пропорциональные и непропорциональные. Пропорциональные договоры, в свою очередь, делятся на квотные и эксцедентные, или договоры эксцедента сумм. Перестрахование квотное - вид перестрахования, при котором страховщик передает перестраховщику согласно единому и заранее установленному процентному соотношению (квоте) все принятые на страхование риски по какому-либо виду или группе видов страхования.