Теоретические аспекты организации оффшорных зон

В зависимости от назначения в бизнесе сложились стандартные типы

оффшорных компаний, основными из которых являются [10]:

1. торгово-посреднические фирмы:

- экспортно-импортные фирмы;

- закупочные и дистрибьюторские  компании.

2. компании холдингового  типа:

- оперативно холдинговые  компании;

- инвестиционные компании;

- компании по владению  судами;

- компании по владению  недвижимостью;

- компании по владению  объектами промышленной собственности.

3. компании финансового  профиля:

- оффшорные банки;

- финансовые посреднические  компании;

- предприятия страхового  сектора;

- компании общего страхования;

- управляемые или кэптивные компании;

- перестраховочные компании.

В настоящее время насчитывается более 60 оффшорных зон. Примерно четверть стран мира применяет оффшорный режим или его элементы для иностранных резидентов. Общее число оффшорных компаний достигает нескольких миллионов. На сегодняшний день наибольшей популярностью из оффшорных зон пользуются Кипр, остров Мэн, Гибралтар, Мальта, Багамские острова, Панама, Либерия, Лихтенштейн, Люксембург и др. [11].

Выбор места расположения оффшорной компании в первую очередь зависит от профиля ее деятельности. В зависимости от сферы деятельности создаваемой компании проводится анализ налоговых условий по странам, на основе которого разрабатывается схема проведения торговых и финансовых операций с вовлечением оффшорной фирмы. Так, финансовые компании обычно регистрируются в районах с низким налогом на прибыль и на распределение банковского процента. При открытии страховой фирмы главным условием при выборе юрисдикции является не столько наличие налоговых льгот, сколько упрощенный порядок лицензирования и регулирования страховой деятельности, в частности, более низкие требования к минимальному размеру уставного капитала, резервных и гарантийных фондов. При регистрации фирмы учитываются также условия предоставления отчетности, стоимость регистрации и обслуживания фирмы в различных «налоговых гаванях». Однако создание оффшорных фирм оправдывает себя только при условии осуществления широкой сети операций, иначе затраты на содержание компании не окупят себя [11].

 

2. Порядок создания и деятельности оффшорных компаний

Как было отмечено выше, оффшорная компания с точки зрения правового оформления полностью идентична обычному предприятию, имеет все необходимые атрибуты юридического лица, соответствующие права и обязанности. Оффшорные предприятия располагают собственными регистрационными документами и уставами, управляющими, советом директоров, банковскими счетами, товарными знаками и фирменными наименованиями, могут эмитировать собственные ценные бумаги, выступать агентами и дилерами других предприятий и т.д. Специфичны оффшорные фирмы лишь своим нерезидентским статусом, анонимностью управления и способом ведения бухгалтерской отчетности [12]. 

Рассмотрим подробнее эти особенности.

• Нерезидентский статус. Главная задача государственного образования, на территории которого действует оффшорный режим, — получить в доходную часть бюджета денежные средства. Наиболее оптимальный путь — работа с иностранными юридическими и физическими лицами (нерезидентами), которые покупают льготные условия, оплачивая разовые сборы. Предоставление оффшорного статуса местным компаниям и физическим лицам чаще всего нецелесообразно из-за того, что государственное образование с оффшорным статусом для собственных граждан налоговые платежи не отменяет. Таким образом, если разрешить резидентам пользоваться налоговыми преференциями под эгидой оффшора, то государство может причинить ущерб своей финансово-бюджетной системе. В связи с этой особенностью большинство оффшорных юрисдикции запрещают оффшорным компаниям и своим гражданам вступать в деловые отношения.

• Анонимность управления (владения). Отдельные оффшорные зоны с целью привлечения возможно большего числа нерезидентов предоставляют последним право регистрации без указания подлинных имен владельцев фирмы. Реализуется конфиденциальность владения и анонимность управления оффшорной компанией посредством предъявительских акций, а также введением института номинальных владельцев и номинальных директоров. В регистрационные документы оффшорной компании вносятся имена не реальных владельцев фирмы, а лиц, которые действуют по доверенности, то есть номинальных лиц. В оффшорной юрисдикции, предоставляющей анонимный статус нерезидентам, существует рынок компаний, предлагающих услуги номинального владения. Такие компании называются секретарскими.

• Бухгалтерская отчетность. Специфика ведения бухгалтерского учета в оффшорных компаниях состоит, как правило, в упрощении данной процедуры и сведения ее к минимуму. Отдельные оффшорные зоны позволяют зарегистрированным в них компаниям вовсе не вести бухгалтерскую отчетность. Причины такого отношения властей оффшорных юрисдикции к формам и способам ведения бухгалтерского учета очевидна: если оффшорная компания оплачивает только разовый годовой сбор вне зависимости от объемов прибыли фирмы, то бухгалтерская отчетность в этом случае утрачивает свою коммерческую значимость для государственных органов и может быть им полезна лишь как статистический материал [12]. 

Рассмотрим подробнее вопрос управления оффшорной компанией.  Управление компанией осуществляет директор, который избирается на общем собрании. Директором становится либо сам реальный владелец, либо номинальный директор. Номинальный директор берет на себя обязательство не совершать каких-либо действий без соответствующей инструкции владельца оффшорной компании. Существует механизм, гарантирующий интересы владельца. Так, по уставу контракт или платежный документ является недействительным, если он не содержит подписи владельца [8].

Если владелец не заинтересован быть одновременно директором своей оффшорной компании, на него оформляется генеральная доверенность на право совершения сделок от имени компании (право подписи). Владелец компании получает право пользоваться банковским счетом корпоративного типа, совершать любые юридические действия от имени компании, он также может выступать в качестве менеджера оффшорной компании.

Значительный спектр услуг по управлению оффшорными фирмами в интересах клиентов оказывают секретарские компании, которые упоминались выше. На стадии эксплуатации зарегистрированной фирмы они выполняют функции номинальных директоров, обеспечивают периодическое выполнение формальностей, связанных с ежегодным возобновлением оффшорного статуса, ведение регистра акционеров, оформляют резолюции общих собраний, протоколы, ведут внутреннюю документацию, оформляют решения об изменении устава, регистра акционеров и некоторые другие документы, которые недействительны без подписи секретаря. Наличие секретаря компании (и/или зарегистрированного агента) является обязательным. Через него осуществляются контакты с официальными органами [8]. 

Коммерческие интересы оффшорных компаний заключаются не в ведении реального бизнеса на территории оффшорной зоны, а лишь в формальной регистрации компаний в пределах данной юрисдикции. В связи с этим обстоятельством никаких производственных мощностей в оффшорных зонах не вводится, здесь не ведется промышленное строительство и не осуществляется реальная производственная деятельность. Вся работа оффшорных предприятий сводится к «бумажному обороту»; для его осуществления необходима лишь печать, банковский счет, офис и лицо (секретарь), с которым местные власти могут вступить в переговоры. Таким образом, на территории оффшорной зоны в одном здании или даже в одной комнате могут иметь юридические адреса десятки, и даже сотни оффшорных компаний [12].

Список стран, законодательство которых предусматривает создание оффшорных зон, не является раз и навсегда установленным: со временем в нем происходят определенные изменения — некоторые страны открывают свободные экономические зоны (которые по существу являются оффшорными юрисдикциями), другие напротив, сворачивают их деятельность.

Законодательство различных стран по-разному относится к оффшорным компаниям – от развернутого антиоффшорного движения до политики максимального содействия. Причем в отличие от устоявшегося штампа, регистрация фирм оффшорного типа возможна не только в островных или карликовых юрисдикциях, но и в более престижных странах.  
 Многие страны Европы предоставляют возможность регистрации оффшорных фирм, причем законодательство некоторых позволяет иметь даже реально функционирующий офис. К примеру, в такой респектабельной стране, как Швейцария, определенному типу фирм в некоторых кантонах разрешается проводить оффшорные операции даже в том случае, если фирмы имеют офис и персонал. Разумеется, при этом налоговые потери не устраняются полностью, но уменьшаются во много раз [4].  
 Таким образом, обобщая все вышеизложенное можно сделать ряд выводов:

- во-первых, оффшорная компания представляет собой юридическое лицо, ведущее свою деятельность согласно законам страны регистрации. В настоящее время насчитывается более 60 оффшорных зон. Общее число оффшорных компаний достигает нескольких миллионов.

- во-вторых, оффшорная компания является полноправным субъектом хозяйственных правоотношений и может осуществлять сделки наравне с другими юридическими лицами. Специфичны оффшорные фирмы лишь своим нерезидентским статусом, анонимностью управления и способом ведения бухгалтерской отчетности. 

- в-третьих, коммерческие интересы оффшорных компаний заключаются лишь в формальной регистрации компаний в пределах данной юрисдикции. В связи с этим в оффшорных зонах не осуществляется реальная производственная деятельность. Вся работа оффшорных предприятий сводится к «бумажному обороту».

 

 

 

 

ЗАКЛЮЧЕНИЕ

 

В данной реферативной работе на основе обобщения теоретических источников, опираясь на поставленные задачи, я проанализировала и рассмотрела теоретические аспекты организации оффшорных зон.

В первой главе данной работы раскрывалась сущность оффшорной зоны, в частности были рассмотрены понятие и классификация оффшорных зон, определены предпосылки их возникновения и особенности, а также получены ответы на вопрос о роли оффшорных зоны в мировой экономике.

Вторая глава была посвящена рассмотрению оффшорных компаний, в частности  раскрывалось понятие оффшорной компании, кроме того был рассмотрен порядок ее создания и деятельности.

Таким образом, можно сделать ряд обобщающих выводов.

Во-первых, оффшорные зоны являются особым видом свободных экономических зон и в самом общем виде представляют собой государство или его часть, в пределах которой для компаний-нерезидентов определяется особый льготный режим регистрации и деятельности. Существует множество критериев для классификации оффшорных зон. К наиболее распространенным из них можно отнести классификацию с точки зрения международного правового статуса; с точки зрения пространственного размещения; а также по критерию репутации в глазах международного сообщества.

Во-вторых, территориальные оффшорные образования как широко распространенное явление появились в 60-х гг. прошлого столетия. Возникновение этих образований стало естественным процессом, обусловленным развитием мировой хозяйственной системы. Выделяют ряд особенностей оффшорных зон, основной из которых является льготный характер налогообложения.

В-третьих, стоит отметить, что в настоящее время оффшорные зоны прочно вошли в современную экономику. Такая значительная роль оффшорных зон в мировой экономической системе оценивается специалистами весьма неоднозначно. Признавая их важное значение в международном движении капитала, многие сходятся во мнении, что оффшорные центры являются местом «отмывания грязных денег» и разного рода банковских афер.

В-четвертых, в оффшорных зонах функционирует множество зарегистрированных предприятий – оффшорных компаний. Оффшорные компании являются полноправными субъектом хозяйственных правоотношений. Их специфика заключается в нерезидентском статусе, анонимности управления и способе ведения бухгалтерской отчетности. В настоящее время насчитывается более 60 оффшорных зон. Общее число оффшорных компаний достигает нескольких миллионов.

 

 

 

 

СПИСОК ИСПОЛЬЗОВАННОЙ ЛИТЕРАТУРЫ И ИСТОЧНИКОВ

 

1. Катасонов, В.Ю. Оффшоры как черные дыры мировой экономики [Электронный ресурс]. – 2013. – Режим доступа: http://insiderblogs.info/ofshore-kak-chernye-dyry-mirovoi-ekonomiki. – Дата доступа: 14.03.2014.
2. Соколов, И.Б. Теоретические аспекты оффшорного бизнеса [Электронный ресурс]. / Вестник МГТУ №2.— С. 20. – Электрон, дан. (40 Кб). – Режим доступа: http://vestnik.mstu.edu.ru/show.shtml?id_y=5. – Дата доступа: 14.03.2014.
3. Семенова, А. Роль оффшорных центров в МДК [Электронный ресурс]. / Мировое и национальное хозяйство № 4. – 2011. – Режим доступа: http://mirec.ru/old/index.php%3Foption=com_content&task=view&id=219.html. – Дата доступа: 14.03.2014.
4. Еремеева, Н.А. Финансы и кредит во внешнеэкономической деятельности: учеб. пособие. – Минск: высш. шк. [Электронный ресурс]. — 2012. — Режим доступа: http://finance-credit.biz/finansy-kredit/ponyatie-offshorov-osobennosti-registratsii-36579.html. – Дата доступа: 14.03.2014.
5. Хейфец, Б.А. Офшорные юрисдикции в глобальной и национальной экономике / Б.А. Хейфец. — М: ЗАО «Издательство «Экономика», 2008. — 335 с.
6. Онучко В. Оффшорные зоны: классификация, месторасположение, методы. Справка [Электронный ресурс]. /РИА Новости. – 2009. – Режим доступа: http://ria.ru/economy/20090403/166953816.html. – Дата доступа: 14.03.2014.
7. Кочкина, А.В. Создание и функционирование оффшорных зон в Европе и их значение для России [Электронный ресурс]: дис. кандидата экономических наук: 08.00.14 - Мировая экономика. – Электрон, дан. (11,8 Мб). – Москва, 2002. – 214 с.
8. Бекряшев А.К., Белозеров И.П., Бекряшева Н.С. Теневая экономика и экономическая преступность [Электронный ресурс]. — 2003. — Режим доступа:http://sbiblio.com/BIBLIO/archive/bekryashev_belozerov_tenevaya_economica/1.aspx. – Дата доступа: 15.03.2014.
9. Катасонов, В.Ю. «Черные дыры» мировой экономики (часть 2) [Электронный ресурс]. / Институт высокого коммунитаризма – 2013. – Режим доступа: http://communitarian.ru/publikacii/novyy_mirovoy_poryadok_finansy/chernye_dyry_mirovoy_ekonomiki_chast_2_03022013/ – Дата доступа: 15.03.2014.
10. Макогон, Ю.В., Ляшенко, В.И., Кравченко, В.А. Региональные экономические связи и свободные экономические зоны: учеб.пособие [Электронный ресурс]. – Донецк, 2001. – Режим доступа: http://ef.donnu.edu.ua/emk/Data/REZ_SEZ/Up/REC_CEZ_ch1.pdf. – Дата доступа: 15.03.2014.
11. Данилец, А. В. Оффшорные зоны в мировой экономике [Электронный ресурс]. – 2012. – Режим доступа: http://www.proza.ru/2012/12/10/1074. – Дата доступа: 15.03.2014.
12. Таможенный портал «Алеут-брокер». Оффшорные зоны во внешнеэкономической деятельности [Электронный ресурс]. / Информационное интернет-издание «Таможенный портал «Алеут-брокер». – Режим доступа: http://aleut-broker.su/ved/offshornye-zony-vo-vneshneehkonomicheskoj-dejatelnosti. – Дата доступа: 15.03.2014.