Теоретические аспекты организации оффшорных зон

Возможность возникновения оффшорных зон обусловили два основных фактора. Прежде всего, это ослабление военно-политической напряженности в мире в конце 50-х гг. Второй фактор, который сыграл роль в данном процессе: получение независимости большинством бывших колоний, на территории которых в первую очередь и стали формироваться

оффшорные зоны.

Подобная ситуация сложилась в мировой экономике в 60-х гг. и привела к возникновению оффшорных зон. Более того, можно говорить о внутренних и внешних предпосылках возникновения таковых. Внутренние предпосылки сформировались сразу после того, как многие бывшие колонии получили независимость. Углубление международного разделения труда заставило эти бывшие страны искать свои конкурентные преимущества с тем, чтобы выжить и вновь не попасть под зависимость набирающих силу промышленно развитых стран. Создание и развитие оффшорного сектора на своих территориях стало для них одним из наиболее легких и доступных способов в связи с тем, что оффшорный сектор экономической деятельности, наверное, единственный, который не требует больших финансовых вложений для начала функционирования.

Что же касается внешних предпосылок возникновения оффшорных зон, то к ним, прежде всего, следует отнести тяжесть налогового бремени, несовершенство налогового законодательства, а также зачастую агрессию налоговых органов по отношению к своим налогоплательщикам, и в первую очередь в промышленно развитых странах, где к этому времени скопилось достаточное количество капитала, ищущего более эффективное применение. Сам факт существования налогового бремени подразумевает и поиск путей уклонения от налогообложения. Когда же налоговое бремя становится невыносимым, необходимость ухода от налогов всеми возможными способами обостряется до предела. Таким образом, многие страны и юрисдикции уловили спрос на создание определенного рода организационных структур, позволяющих снижать налоговое бремя, и вовремя заняли свою нишу во всемирном хозяйстве [7, с. 14-15].

Вышесказанное позволяет сделать вывод, что возникновение оффшорных зон – это естественный, а не искусственный процесс, обусловленный развитием мировой хозяйственной системы в целом, и являющийся ее неотъемлемой составной частью несколько последних десятилетий. Более того, можно сказать, что развитие оффшорной индустрии во всем мире является квинтэссенцией тех процессов, которые происходят в мировой экономике в последнее время [7, с. 16].

Начало же мирового оффшорного бума связывают с антиинфляционными мерами, предпринятыми Федеральной резервной системой США в 70-е гг., в частности с заметным ужесточением резервных требований для банков. Из-за этих ужесточений крупные американские транснациональные корпорации начали открывать собственные банки-филиалы за пределами США для финансирования своих операций.

К началу 80-х гг. насчитывалось около 60 оффшорных зон. По мере того как развивался международный бизнес стали появляться не только банковские, но и иные оффшорные структуры - торговые, страховые, инвестиционные. В 90-е годы XX в. начался настоящий бум оффшорного бизнеса. В середине 90-х гг. в мире насчитывалось от 1,5 до 3 млн. оффшорных компаний, в том числе до 50 тыс. российских. При этом если до начала 90-х гг. их количество ежегодно увеличивалось на 20% в год, то в 90-х гг. уже на 40-50%.

Такое быстрое развитие оффшорной индустрии мира было обусловлено рядом причин. В литературе эти факторы чаще всего делятся на субъективные и объективные. К субъективным факторам относят внутреннее законодательство, регулирующее деятельность тех или иных оффшорных образований, а к объективным относят те факторы, которые оффшорные зоны не в силах изменить по тем или иным причинам. Это, например, географическое положение территорий, стабильность политического и экономического режима [7, с. 16].

На сегодняшний день оффшорные зоны стали неотъемлемой частью мировой экономической системы и национальных экономик многих, в том числе высокоразвитых стран. В оффшорных финансовых центрах сосредоточились значительные капиталы, оказывающие влияние на происходящие во всем мире процессы.

Выделяют ряд особенностей оффшорных зон (юрисдикции). Основным признаком оффшорной зоны является льготный характер налогообложения. Однако стоит отметить, что особенностью оффшорной юрисдикции является не только низкий уровень налогообложения вообще, но распространение льготного режима исключительно на нерезидентные компании, не осуществляющие деятельность на территории юрисдикции, и, что наиболее важно, обеспечение эффективного режима финансовой секретности. Именно эти признаки являются определяющими для характеристики оффшорных зон [8].

Рассмотрим более подробно эти особенности оффшорных зон.

1. Налогообложение. Многие оффшорные юрисдикции взимают налоги. Однако все они или не взимают подоходный налог вообще, либо взимают его только с определенных категорий дохода, либо взимают налог более низкий, чем в той стране, где плательщики являются налоговыми резидентами.
2. Финансовая секретность. Определенный уровень секретности является характерным как оффшорных юрисдикций, так и для других стран. Однако большинство стран не защищают эту информацию от расследования правоохранительными органами иностранного государства, в особенности, когда расследование осуществляется в соответствии с международным договором. Особенностью оффшорных юрисдикций является наличие чрезмерно жестких правил защиты банковской и коммерческой тайны. Они отказывают в нарушении своих барьеров секретности даже тогда, когда имеется серьезное нарушение законов другой страны. С этой точки зрения различают две категории оффшорных юрисдикций:

• страны, которые отказывают в ослаблении своей секретности, несмотря на использование режима секретности в преступных целях, и
• страны, которые разрешают законные расследования в надлежащих случаях.

3. Валютный контроль. Оффшорные юрисдикции имеют, как правило, систему двойного валютного контроля. В ее основу положено различие между резидентами и нерезидентами, а также между национальной и иностранной валютами. Общее правило следующее: резиденты подвергаются валютному контролю, а нерезиденты валютному контролю не подвергаются. Однако нерезиденты подвергаются обычному контролю в отношении местной валюты. С компанией, созданной в оффшорной юрисдикции, принадлежащей нерезидентам и осуществляющей свою деятельность вне юрисдикции, обращаются как с нерезидентной с точки зрения валютного контроля.

4. Легкость доступа к зарубежной банковской системе. Использование оффшорных юридических лиц дает возможность размещать капитал в твердой валюте, в надежных банках, в стабильной стране. Крупные секретарские компании с признанной международной репутацией имеют устоявшиеся связи и располагают возможностью открывать для своих клиентов счета в первоклассных зарубежных банках [8].

Среди преимуществ оффшорных зон можно назвать также упрощенный порядок регистрации оффшорных фирм, упрощенная система финансовой отчетности, а также другие преимущества, которые более подробно рассматриваются при характеристике оффшорных схем и отдельных видов оффшорных фирм. Наличие этих условий делает использование налоговых убежищ привлекательным для достижения как законных, так и преступных целей [8].

 

 

3. Роль оффшорных зон в мировой экономике

 

В настоящее время оффшорные зоны и связанные с ними способы ведения хозяйственно-экономической деятельности прочно вошли в современную экономику. Интерес к этой проблеме объективен, так как оффшоры за последние 20 лет стали играть огромную роль в движении мировых капиталов и других активов. Уже в 1990-е годы давались оценки, что более 1/2 мировых денег проходило через оффшоры, они контролировали около 20% общей стоимости мирового богатства, и в них размещалось около 22% внешних банковских активов [5, с. 127].

Сегодня оффшоры – это основные «узлы», через которые проходят финансовые и инвестиционные потоки мировой экономики. Для определения роли оффшорных зон в мировой экономике достаточно лишь привести размер их удельного веса в глобальном богатстве. Так, в 2010 году стоимость глобальных активов под управлением оффшорных финансовых институтов составляла 7,8 триллионов долларов США или 6,4% от общего размера глобального богатства (121,8 триллионов долларов США).

Следует отметить, что оффшоры – это не только пункты, через которые проходят мощные финансовые потоки. Они еще являются центрами, из которых происходит управление предприятиями и компаниями многих стран мира. Иногда из этих центров ведется управление экономиками целых стран [1].

На данный момент роль оффшорных зон оценивается специалистами весьма неоднозначно. С одной стороны создание и функционирование оффшорных зон имеет ряд весомых преимуществ. С другой стороны можно выделить ряд серьезных недостатков.

Остановимся на этом подробнее.

Можно отметить несколько направлений положительного влияния оффшоров на мировую экономику [5, с. 133].

Во-первых, они способствуют активизации разнообразных трансграничных финансовых потоков и ускорению оборота финансовых активов в международном масштабе, обеспечивают развитие финансовых рынков, создают условия для диверсификации инвестиций, расширения доступа к кредитам и лучшей аллокации капитала.

Во-вторых, они побуждают к снижению общего налогового бремени в мире и тем самым стимулируют экономическую активность в глобальной экономике.

В-третьих, они уменьшают риск экспроприации для инвесторов и лучше обеспечивают права собственности, что в свою очередь может сгенерировать более высокий экономический рост, прежде всего в странах — донорах оффшоров.

В-четвертых, они способствуют процветанию государств, на территории которых расположены, и ведут к росту качества их развития, включая потенциал человеческого капитала, что способствует более гармоничному развитию мировой экономики в целом.

В-пятых, они повышают конкурентоспособность компаний и фирм в национальной и мировой экономике, получающих возможность проводить более гибкие стратегии развития, особенно по сравнению с игроками, не использующими оффшорные схемы.

Однако наряду с положительными сторонами деятельность оффшорных юрисдикций имеет и ряд серьезных отрицательных сторон.

Среди них можно выделить, по крайней мере, 3 основные проблемы[9]:

1. Низкий уровень налогообложения в оффшорных зонах подрывает фискальную базу стран, резиденты которых пользуются услугами оффшоров. Согласно самым консервативным оценкам, бюджеты всех стран мира лишаются каждый год не менее 3 триллионов долларов, которые утаиваются в оффшорах.  Недополучаемые налоговые поступления настолько огромны, что «достаточны для того, чтобы существенно поправить финансовое положение многих стран, особенно развивающихся», подчеркнул Джеймс Генри. 
2. Совершение анонимных операций – предпосылки для отмывания нелегальной прибыли и финансирования мирового терроризма через оффшоры. Оффшоры способствуют росту организованной экономической преступности, особенно трансграничной.  
3. В результате слабого регулирования финансовых операций в оффшорах повышается риск неконтролируемых потоков так называемых «горячих денег», что дестабилизирует глобальную финансовую систему.

Сторонники оффшоров утверждают, что такие зоны, особенно солидные оффшорные центры, играют важную роль в международных финансах и торговле, предлагая огромные преимущества в определенных ситуациях, как для корпораций, так и физических лиц. Они позволяют управлять рисками и осуществлять на законных основаниях финансовое планирование.

Голоса противников оффшоров звучат, несомненно, громче их сторонников уже в силу того, что они отражают официальную точку зрения властных структур. Они утверждают, что оффшоры создают недобросовестную налоговую конкуренцию, отвлекают ресурсы из развитых и многих развивающихся стран. После событий 2001 г. появились прямые обвинения оффшоров в финансировании терроризма и усилились нападки на эти юрисдикции в плане того, что они не имеют четких законодательных норм регулирования. А это облегчает проведение такой незаконной деятельности, как уклонение от уплаты налогов и отмывание денег, полученных преступным путем [5, с. 134].

Таким образом, точки зрения специалистов в оценке деятельность оффшорных зон сильно отличаются, являясь зачастую противоположными. Признавая их важную роль в международном движении капитала, многие сходятся во мнении, что оффшорные центры являются местом «отмывания грязных денег» и разного рода банковских афер.

 Исходя из всего вышеизложенного, можно сделать вывод, что оффшоры — очень сложное и противоречивое явление и на сегодняшний крайне сложно дать объективную оценку роли оффшоров в мировой экономике.

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

2. ОФФШОРНЫЕ КОМПАНИИ

 

1. Понятие оффшорных компаний

 

Оффшорная компания – это юридическое лицо, регистрируемое в оффшорной зоне. Термин «оффшорная компания» характеризует особый организационно-юридический статус организации, который обеспечивает ему максимальное снижение налоговых потерь, как правило, до нуля. Вместо этого оффшорные компании обязаны уплатить лишь разовый регистрационный сбор и оплачивать годовой сбор, ставки которого фиксированы и не зависят от финансовой активности компании [10].

 Статус «оффшора» присваивается организациям, ведущим дела за пределами юрисдикции, где они официально зарегистрированы. Законодательство обычно предписывает, чтобы учреждение функционирующего офиса и управление компанией также осуществлялось вне территории регистрации. С юридической точки зрения оффшорная компания принципиально ничем не отличается от других компаний и предприятий. Она является полноправным субъектом хозяйственных правоотношений и может осуществлять сделки наравне с другими юридическими лицами [4].