По своей экономической сущности
налоги выступают в качестве не столько
принудительного отчуждения имущества,
сколько добровольных платежей за требуемые
каждому гражданину общественные блага.
Однако на практике добровольная реализация
подобного решения затруднена по нескольким
причинам.
Во-первых, возникает проблема
«безбилетника». Некоторые индивиды могут
считать целесообразным уклоняться от
уплаты налогов, надеясь на то, что их действия
в составе большой группы налогоплательщиков
останутся незамеченными и не повлияют
на решение других об уплате налогов и,
следовательно, не скажутся на количестве
предоставляемых в распоряжение всех
и каждого общественных благ.
Во-вторых, по техническим причинам
принятие решений в больших группах на
основе единогласия невозможно. Что же
касается правила большинства, то оно
создает объективные предпосылки для
налоговой дискриминации и побуждает
пострадавших налогоплательщиков к уклонению
от участия в финансировании общественных
расходов по соображениям и социальной
справедливости, и экономической эффективности.
Оффшор
Понятие оффшора
Понятие «оффшор» происходит
от английского словосочетания «off shore»,
что в буквальном переводе означает «вне
границ», и является одним из ключевых
в сфере налогового планирования. В его
основу заложены особенности налогового
законодательства некоторых стран, позволяющие
полностью или частично освободить от
налогов компании, принадлежащие иностранным
лицам. Кроме этого, во многих таких странах
налогами облагается лишь та деятельность
фирмы, которая ведется в пределах данной
страны. Вся остальная деятельность фирмы
не подлежит налогообложению.
Использование оффшорных компаний
опирается на международное право, согласно
которому компания является самостоятельным
лицом и ведет свою деятельность по законам
той страны, где она зарегистрирована.
Например, если компания зарегистрирована
на Британских Виргинских островах, то
она может облагаться налогами только
со стороны органов BVI.
Таким образом,
оффшор (оффшорную компанию) можно
определить как предприятие, которое не
ведет хозяйственной деятельности в стране,
где оно зарегистрировано, а собственниками
ее являются иностранные лица. Вместо
традиционного налогообложения для таких
компаний часто используется фиксированный
ежегодный сбор.
В качестве основных признаков
«классических» оффшоров условно выделяются
следующие:
- отсутствие налогообложения
в стране регистрации компании
(как правило, при условии неведения
там деятельности), а также отсутствие
требования о предоставлении
в налоговый орган по месту
регистрации форм бухгалтерской
отчетности;
- наличие отдельного законодательства
о «компаниях международного
бизнеса»;
- наличие «специального
субъекта» в отношениях между
владельцами компании и государственным
органом, ведущим реестр компаний
– Регистрационного Агента;
- уплата фиксированной
государственной пошлины за нахождение
в реестре компаний.
Оффшорные зоны для
России
В
России список государств и территорий,
предоставляющих льготный налоговый режим
и (или) не предусматривающих раскрытие
и предоставление информации при проведении
финансовых операций (оффшорные зоны)
публикуется Центральным банком России.
В
список оффшорных зон для России входит
свыше 40 государств (в основном мелких).
Таким образом, это весьма доступный способ
ухода от налогов в нашем государстве.
3.3 Борьба с теневой
экономикой. Мировой опыт
Несмотря на терпимость
общества к сложившейся ситуации в стране,
уже сегодня
идут процессы, направленные
на сопротивление неформальной общественной
жизни.
Необходима выработка эффективной
политики относительно теневой экономической
деятельности, которая требует комплексного
социально-экономического и экономико-правового
подхода. Односторонние акценты, с упором
на чисто экономические или только на
институциональные решения могут лишь
усугубить проблему, обострить социальные
последствия соответствующих мер.
Основным направлением борьбы
с теневой экономикой, когда ею охвачена
значительная часть физических
и юридических лиц, следует считать ее
легализацию, создание условий
для их вовлечения в нормальную экономическую
жизнь в сочетании с привлечением к уголовной
ответственности криминальной ее части.
Мировой опыт подсказывает,
что для борьбы с теневой экономикой, возможно,
необходимо создание самостоятельного
органа, который занимался бы комплексной системой
контроля над финансово-хозяйственной
деятельностью физических и юридических
лиц и разработкой правовых основ их функционирования
в сфере предпринимательства.
Практика показывает, что резкое
имущественное расслоение населения,
сосредоточение значительных
имущественных ценностей в руках малой
части населения при обнищании большинства,
снижение социальных и правовых гарантий,
потеря социальной ориентации и жизненных
перспектив у многих граждан является
питательной средой для растущей криминализации
общества. Поэтому одной из мер в решении
этой сложной проблемы России является сокращение растущей поляризации доходов
между различными слоями общества.
В постсоветский период в России сложилось
ошибочное представление о либеральной
рыночной экономике, о характере и степени
свободы субъектов хозяйствования на
рынке. Абсолютной свободы в рыночной
экономике нет и быть не может, ее
результатом может быть только
анархия и широкомасштабная теневая экономика.
Это подтверждается нашей действительностью.
Поэтому одной из предпосылок борьбы с
теневой экономикой и условием ее легализации
является совершенствование нормативно-правовой
базы.
3.3.1 Антикоррупционная политика
Сингапура
Изучение и анализ мировой практики
борьбы с коррупцией имеет важное значение
при отборе и использовании «лучших практик»
в борьбе с коррупцией в Российской Федерации.
Наиболее интересная страна в данном контексте
– Сингапур.
К моменту обретения независимости
Сингапур оказался в ситуации, чем-то напоминавшей
картину постсоветской России. Страна
находилaсь в крайне тяжелом экономическом
положении, и была насквозь пронизана
беззаконием.
С 1959 по 1990 Сингапур, лишённый
богатых природных ресурсов, смог решить
многие внутренние проблемы и совершил
скачок от страны третьего мира до высокоразвитой
страны с высоким уровнем жизни.
В реализации антикоррупционного
законодательства на практике весьма
велика роль специального агентства -
Бюро по расследованию коррупции. Это
правительственное агентство, расследующее
и преследующее коррупцию в государственном
и частном секторах, было учреждено еще
Британским колониальным правительством
в 1952 году. А Закон о предотвращении коррупции,
вступивший в силу в 1960 году, наделил Бюро
обширными полномочиями в расследовании.
Правительство Сингапура сознавало, что
предусмотренные законом устрашающие
наказания не будут действенными, если
они не опираются на эффективное правоприменение.
Именно поэтому оно сделало Бюро универсальным
антикоррупционным агентством. Несмотря
на то, что основной его функцией является
расследование коррупции, оно наделено
полномочиями вести следствие и по прочим
уголовным делам, связанным с фактами
коррупции.
Методы работы Бюро авторитарны.
Оно имеет исключительное право без решения
суда задерживать и обыскивать подозреваемых
в коррупционных деяниях, если на то есть
основания в соответствии с Законом. Может
вести расследование не только в отношении
подозреваемого, но также его родственников
и поручителей, проверять любые их банковские,
долевые и расчетные счета и финансовые
записи. Может вызывать на допрос свидетелей,
а также расследовать любые правонарушения,
вскрывающиеся в ходе изучения коррупционного
дела.
Сингапурский подход к проблеме
коррупции опирается на эффективность
административного управления. В условиях
неэффективного госуправления есть множество
лазеек для незаметного и неконтролируемого
процветания коррупции, появляются способы
провести и обойти систему. Эффективное
администрирование могут обеспечить лишь
люди, имеющие самоуважение и достаточную
оплату, достоинство и прозрачность намерений.
Обеспечить им все это можно, скорее всего,
оградив их от коррупции и уменьшив возможность
для предательства ими своей гражданской
и личной совести.
Применяется разного рода профилактические
меры для уменьшения возможностей возникновения
коррупционных отношений, особенно в государственных
учреждениях. Облегчаются громоздкие
процедуры, принимаются меры для устранения
задержек в предоставлении разрешений
и лицензий и т.п.
Государственные служащие каждый год
обязаны подать специальную декларацию
об отсутствии у них долгов. Считается,
что погрязший в долгах чиновник скорее
пренебрежет своими должностными обязанностями
ради собственной выгоды, то есть, скорее
будет вовлечен в коррупционные схемы.
Предоставление чиновником ложных сведений
в такой декларации приводит к увольнению
чиновника с госслужбы.
Как уже говорилось выше, каждый чиновник
при приеме на службу и далее ежегодно
обязан декларировать свое имущество
и инвестиции в бизнес, включая вложения
жены и зависимых от него детей. Несоответствие
богатства и получаемого жалования ведет,
как минимум, к административному расследованию.
Если чиновник владеет долями в частных
компаниях, ему могут предложить продать
паи и акции во избежание конфликта интересов.
Чиновникам запрещено принимать любые
подарки в виде денег или в любой другой
форме от людей, состоящих с ними в деловых
отношениях. Запрещено также принимать
приглашения, способные поставить его
в любого рода зависимость. Если чиновник
не может отказаться от подарка (например,
в соответствии с протоколом визита иностранной
делегации), чиновник может его принять,
но должен незамедлительно передать его
главе своего департамента.
Между тем, в современном мире,
борьба с коррупцией, верховенство закона
и прозрачность экономических условий
очень ценятся международными инвесторами.
Сингапур является четвертым в мире по
масштабам финансовым центром вслед за
Лондоном, Нью-Йорком и Токио. В листинге
биржи Сингапура — более семисот компаний,
что превышает показатель ММВБ. Суммарная
капитализация обращающихся акций на
конец декабря 2009 года составляла 256 млрд
долларов.
Страна площадью 700 кв. км смогла стать
экономическим и социальным гигантом,
подтвердив еще раз, что не всегда природные
ресурсы являются необходимым основанием
и залогом успеха.
3.3.2. Соединенные Штаты Америки.
Одним из инициаторов активного противодействия
коррупции внутри страны и на международной
арене выступили США, имеющие значительный
опыт борьбы с этим явлением.
В Конституции США, принятой в 1787 г., получение
взятки относится к разряду тягчайших
преступлений. Согласно Конституции за
данное преступление президенту США может
быть объявлен импичмент.
В конце 1960-х годов с коррупцией в США решили
бороться специальными методами. В частности,
специалисты ФБР разработали и успешно
осуществили операцию под названием "Шейх
и пчела"(агенты ФБР внедрялись в коррупционные
сети под видом посредников арабских миллионеров
и предлагали высокопоставленным государственным
служащим и конгрессменам большие взятки
за продвижение их коммерческих интересов).
В результате операции только за один
год было уличено в коррупционных преступлениях
и впоследствии уволено свыше двухсот
государственных чиновников.(12)
В последние годы правительство
США приняло ряд новых антикоррупционных
законов и привлекает к уголовной ответственности
все большее число чиновников и бизнесменов.
Важно отметить, что по закону о коррупции
в США могут привлекаться к суду иностранные
предприятия, акции которых котируются
на американской фондовой бирже. По решению
суда компании, уличенные в коррупции,
платят штраф, как правило, министерству
юстиции США и Комиссии по ценным бумагам
и биржам США.
3.3.3. Китай
Несмотря на то, что экономика
Китая продолжает стремительно развиваться,
остаются проблемы, которые негативно
влияют на имидж страны в мире. Одной из
них является теневая экономика и коррупция.
Как заявляют исследователи, теневая экономика
Китая существует за счет взятничества
во время реализации общественных проектов.
В большинстве случаев это касается сделок,
которые связаны с покупкой земельных
участков или недвижимости. Коррупционные
договора чаще всего заключают с помощью
партийных руководителей или детей чиновников.
Заключение
Теневая экономика в настоящее
время прочно взаимосвязана с функционированием
всей экономической системы, что обуславливает
трудность борьбы с ней. Теневая деятельность
имеет место практически во всех сферах
общественной жизни и практически стала
считаться нормой. Однако это неверно.
Теневой сектор принимает все
большие масштабы, что подтверждает необходимость
ее минимизации. В ходе работы было выяснено,
что одной из
важнейших предпосылок борьбы
с теневой экономикой и условием ее легализации
является совершенствование нормативно-правовой
базы.
Мировой опыт подсказывает,
что для борьбы с теневой экономикой, возможно,
необходимо создание самостоятельного
органа, который занимался бы комплексной
системой контроля над финансово-хозяйственной
деятельностью физических и юридических
лиц и разработкой правовых основ их функционирования
в сфере предпринимательства. Однако нельзя
полностью полагаться на зарубежный опыт,
так как теневой сектор экономики России
имеет множество отличительных черт, появившихся
вследствие ее специфического и неравномерного
развития на протяжении всей истории государства.
То есть методы, оказавшиеся эффективными
в одной стране, в другой могут даже усугубить
ситуацию.