Свободные экономические и оффшорные зоны РФ

Введение

Оффшор, оффшорные зоны - (англ. «offshore» - «вне берега», «вне границ»)¹ - территория с привлекательными для бизнеса условиями благодаря низким ставкам налогов, четкому законодательству об инвестиционных фондах, упрощенной системе регистрации компаний, конфиденциальности операций. В отличие от свободных экономических зон, связанных преимущественно с реальным сектором экономики, оффшорные зоны благоприятны для проведения финансовых операций.

Наша  страна длительное время была отделена от внешнего мира, что сказалось  на ее экономическом развитии. Как иногда бывает, нововведения, не имеющие под собой достаточного обоснования и не прошедшие адаптации, приняли в СССР, а затем и в Российской Федерации гипертрофированные и искаженные формы. Во многом это было также обусловлено не только экономическими, но и политическими причинами, такими как борьба за власть, стремление набрать голоса перед выборами и т.п.

Создание  свободных экономических зон  во всех возможных формах имеет общие  для всех них критерии:

-локальность территории и ограничение доступа на нее посторонних лиц и местного населения;

-действие на такой территории более льготного юридического и финансово-экономического режима;

-наличие специализации экономической деятельности (например банковские оффшоры, страховые оффшоры и т.п.); [5]

Цели, преследуемые странами, на территории которых создается зона, могут  быть различны в зависимости от уровня экономического развития страны, социально-экономической  обстановки, и других особенностей стран: например для развитых капиталистических  стран при создании свободной  экономической зоны актуальна проблема создания новых рабочих мест для  своего населения, тогда как для  развивающихся стран (и для России в том числе) приоритет делается на привлечении высоких технологий, развитие производственной инфраструктуры, экспортного потенциала страны, повышение  уровня квалификации рабочей силы.

Иностранным предприятиям, действующим на территории СЭЗ предоставляются экспортно-импортные, таможенные, налоговые и другие льготы, что позволяет повысить норму  прибыли таких предприятий до 40%. Именно это является привлекательным  для иностранных компаний.

В данной курсовой работе будет рассмотрен правовой статус оффшорных зон, свободных экономических зон, а также правовой аспект отношений в оффшорных и экономических зонах.

Цель курсовой работы: рассмотрение и исследование правового статуса  свободных экономических и оффшорных  зон в РФ.

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

1. Свободные экономические и оффшорные зоны РФ

Постановлением Правительства  Российской Федерации от 19 июня 1994 года в России была образована первая оффшорная  зона, названная зоной экономического благоприятствования Ингушетия. В  отличие от оффшорных зон, созданных  в других странах, Ингушетия имеет  ряд специфических, только ей присущих черт.

Известно, что оффшорные зоны создаются, как правило, на небольших территориях, расположенных часто на островах, т.е. естественным образом изолированных. Обычно эти зоны бедны природными ископаемыми и малопригодны для  сельскохозяйственного производства. За счет придания этим территориям  особого статуса и льгот привлекаются внешние источники экономического развития.

Местная администрация оффшорных  зон регулярно получает доходы от регистрационных сборов, ежегодных  пошлин и платежей, местных налогов, пусть и взимаемых по льготным ставкам. Причем доходы эти растут пропорционально  увеличению числа создаваемых кампаний. Местное население получает возможность  работать в офисах иностранных фирм, в службах связи, гостиницах, на транспортных предприятиях и т.д. Принципиальным моментом является то, что оффшорный  режим вводится именно для привлечения  иностранных инвестиций. Поэтому, как  правило, налоговые и другие льготы устанавливаются лишь для иностранных  компаний, и параллельно принимаются  меры для изоляции оффшорного бизнеса  от внутреннего рынка. Не случайно оффшорными становятся именно островные и анклавные  территории (часть территории государства, со всех сторон окружённая территорией других государств и не имеющая выхода к морю) отдельных государств.[9]

 В большинстве случаев предусматривается,  что владельцами и акционерами  оффшорных компаний могут быть  только иностранные юридические и физические лица. Весь необходимый им капитал они должны ввозить из-за рубежа. Ограничивается возможность выхода оффшорных компаний на внутренний рынок, чтобы не допустить использования ими льготного статуса для конкурентной борьбы с национальными компаниями и подрыва национального валютного, таможенного и налогового законодательства и контроля.

Эти особенности деятельности оффшорных  зон не учитывались при создании зоны экономического благоприятствования  “Ингушетия”. Решение о ее создании было продиктовано, в первую очередь, стремлением оказать экономическую  поддержку вновь возникшей республике, привлечь капиталы для подъема ее экономики, в том числе, для строительства  ее столицы. Однако не был создан механизм функционирования зоны, адекватный задачам, которые преследовались при ее создании.[6]

К сожалению, не может быть единого  оффшорного законодательства, так как  оффшор - это не одно какое-то государство, а оффшор - это статус компании с  точки зрения отсутствия налогообложения  в стране регистрации. Поэтому нет  оффшорного законодательства, а есть законодательство оффшора того или  иного государства. Например, не оффшорное  законодательство, а законодательство Британских Виргинских островов для  международных коммерческих компаний. Что такое правовая природа оффшорных  зон - это легитимность регистрации  оффшоров в том или ином государстве. Да, это легитимно как в стране регистрации оффшора, так и в  других государствах. Этот оффшор должен быть воспринят как компания любой  другой европейской страны, на пример. Для России с точки зрения законодательства компания зарегистрированная в Германии, на пример, или во Франции и т.д., как и компания Сейшельских островов, Британских Виргинских островов и т.д. является нерезидентом. Других слов законодатель не придумал для инофирм, которые  хотят работать в РФ или с РФ.[7]

 

 

2.Регистрация оффшорных компаний с правовой позиции

 

Регистрацией оффшорных компаний обычно занимаются юридические фирмы - регистрационные агенты. Их можно  выбрать с помощью интернета, СМИ или по рекомендации коллег.

При регистрации оффшора необходимо указать: желаемую юрисдикцию, способ формирования акционерного капитала (то есть из чего он будет складываться), название компании-оффшора, вид ее деятельности, размер уставного капитала и паспортные данные учредителя. Регистрационный агент проверяет название оффшора на уникальность (обязательное условие для иностранных фирм) и передает всю информацию агенту в стране регистрации (как правило, в роли агента также выступает юридическая фирма). Юристы в свою очередь оформляют оффшорную фирму в местной регистрационной палате и заверяют учредительные документы у нотариуса. Заверенные документы направляются учредителю в Россию.

В странах, присоединившихся к Гаагской конвенции (заключена 5 октября 1961 года), отменяющей требование легализации  иностранных официальных документов, документы заверяют нотариус, губернатор острова или специально уполномоченный орган (путем проставления апостиля - особого штампа, заверяющего документы  для их признания за рубежом). В  остальных государствах документы  заверяются либо у консулов этих государств, а затем переправляются в Минюст России, либо сначала в Минюсте  этой страны, а затем в консульстве  страны в России.

Набор документов, подтверждающих существование  оффшорной фирмы, зависит от юрисдикции, к которой относится эта фирма. Основной (базовый) комплект документов состоит из свидетельства о регистрации, выданного регистрационным органом  оффшорной зоны, устава и учредительного договора, а также протокола о  назначении директора фирмы. При  необходимости фирма-регистратор  может вести реестр акционеров,[8] [предоставлять справку из налогового органа для регистрации оффшора в качестве нерезидента в России и другие документы, касающиеся деятельности фирмы.

Российские компании стремятся  к тому, чтобы все операции, которые  они проводят, были безупречно оформлены  как с юридической, так и с  бухгалтерской точки зрения. Для  того чтобы оффшорная схема себя оправдывала, работа оффшорной фирмы  также должна подтверждаться документами, предусмотренными законодательством  оффшорной юрисдикции.

Деятельность оффшорной фирмы, как и любого акционерного общества, определяется ее уставом. Все изменения  в уставе, решения совета директоров, кадровые перестановки, выдача доверенностей, определение места хранения акций  и другие операции должны быть утверждены внутрифирменными приказами и зафиксированы  в протоколах, а при необходимости - внесены в бухгалтерские документы. Проверяющие органы оффшорной зоны могут затребовать документацию компании, и, если она не будет предоставлена, у оффшорной фирмы могут возникнуть серьезные проблемы. Например, в  случае конфликтной ситуации к ней  могут быть применены штрафные санкции  как к компании - резиденту страны.

Когда российская компания учредила оффшор в штате Дэлавер. Оффшорная  компания (LLC) заключила со своим  давним партнером из Европы контракт на поставку оборудования, в котором  оговаривались довольно жесткие  условия поставки. Сроки контракта  были нарушены, а оффшорная компания отказалась платить по своим обязательствам, и поэтому европейская компания подала на нее в суд.

Суд запросил у LLC документы, подтверждающие, что она не является резидентом штата. Документов не оказалось. В результате суд рассматривал эту компанию как  резидента США (DLLC) и обязал ее расплатиться по долгам, а также выплатить штрафы, предусмотренные в договоре. Понятно, что расплачиваться пришлось истинному  владельцу компании. [8]

Наиболее простой путь для решения  подобных проблем - использование так  называемого номинального сервиса («nominal service»), который предоставляют некоторые юридические фирмы, регистрирующие оффшоры. Он предполагает, что все обязанности, связанные с ведением внутренней документации оффшора и легализацией его работы, берут на себя юристы или сотрудники, нанятые ими в стране регистрации оффшора.

До тех пор пока оффшор необходим, за его использование следует  платить ежегодный взнос в  пользу государства (или налоги), а  также обеспечивать документальную поддержку. Когда оффшорная фирма  становится не нужна, и платежи по ней прекращаются, ликвидация происходит автоматически либо юристы ликвидируют  ее в соответствии с законодательством  юрисдикции.

Следует помнить, что при использовании  оффшорных фирм у компаний могут  возникнуть определенные проблемы. Отметим  лишь две наиболее распространенные.

-Включение оффшорной зоны в "черные списки"

Многие оффшорные зоны находятся  под пристальным вниманием государственных  органов и международных организаций, которые борются с отмыванием преступных доходов. В российском законодательстве список таких государств установлен указанием Банка России от 12.02.99 № 500-У "Об усилении валютного контроля со стороны уполномоченных банков за правомерностью осуществления их клиентами  валютных операций и о порядке  применения мер воздействия к  уполномоченным банкам за нарушения  валютного законодательства". Все  операции с резидентами этих государств становятся объектом повышенного внимания со стороны Центробанка.[2]

Другой нормативный документ, который  доставляет много хлопот владельцам оффшорных компаний, - Федеральный  закон от 13.07.01 № 115-ФЗ "О противодействии  легализации (отмыванию) доходов, полученных преступным путем". Согласно этому  документу операции с банками  или компаниями, зарегистрированными в стране, которая не предусматривает раскрытия информации о финансовых операциях, подлежат контролю со стороны Комитета по финансовому мониторингу, если они осуществляются на сумму, превышающую 600 000 руб. [1]

Как известно, если российское юридическое  лицо осуществляет валютные операции, оно обязано предоставить в свой банк, являющийся агентом валютного  контроля, документы, на основании которых  эти операции осуществляются (договор  с зарубежным контрагентом). Указанием 500-У предусмотрен список признаков, на основании которых операция считается  «подозрительной», и информация о  ней передается банком в ЦБ. Такими признаками являются:

• отсутствие в контракте штрафных санкций, уплачиваемых нерезидентами,
• аванс в пользу нерезидента в размере более 30% цены товара или более 100 тыс. долл. США,
• проценты по кредитному договору в размере более 20% годовых,
• возврат аванса нерезидентом,
• перевод денег в адрес нерезидента, не являющегося стороной по договору,
• заключение контракта от имени компании-резидента, зарегистрированной не более трех месяцев назад.

Что же касается оффшорной тематики, то одним из признаков «подозрительности» является

• экспорт или платежи по импорту в пользу нерезидентов, зарегистрированных в одной из оффшорных зон согласно приложенному к Указанию «черному списку». [8]

Наиболее известны "черные списки" таких международных организаций, как ОЭСР («Организация экономического сотрудничества и развития») и FATF («Financial Action Task Force» - Международная группа по борьбе с отмыванием доходов).

ОЭСР ведет список стран и  территорий, которые не предоставляют  информацию о налоговых и финансовых операциях зарегистрированных в  них юридических лиц. Сегодня  в него входят 7 государств: Андорра, Либерия, Лихтенштейн, Маршалловы острова, Монако, Науру и Вануату. В отношении  этих государств страны - члены ОЭСР принимают финансовые и фискальные санкции.

FATF включает в "черный список" государства, которые не ведут  борьбу с отмыванием доходов.  Сюда входят многие оффшорные  зоны (Египет, Гренадины, Доминика  и т. п.). Россия находилась в  этом списке до 11 октября 2002 года.

Чтобы избежать излишнего контроля и недоверия со стороны контрагентов, для регистрации компании-оффшора лучше выбирать государство, не входящее в "черные списки" тех стран, с которыми предполагается вести торговую или инвестиционную деятельность. Тем не менее даже с такими оффшорными зонами можно работать, если вы уверены в том, что сможете в любой момент доказать свою законопослушность.[9]

Банк России включил в "черный список" наиболее "ходовые" юрисдикции, которые отличаются лояльным законодательством  и недорогой регистрацией оффшоров. Однако "черные списки" - это скорее предупреждение о том, что компания, расположенная в такой стране, может находиться под пристальным  вниманием контролирующего органа, а не запрет работы с ней. Кроме  того, при желании всегда можно  найти альтернативу государству, находящемуся в таком списке [прил.A].