Совершенствование планирования и распределения прибыли на предприятии ЗАО "МК"

 

 

Таблица 3

Анализ затрат, произведенных  организацией

Элементы затрат	2009		2010		Отклонения		Темп роста
	Сумма, тыс.руб.	Уд.вес, %	Сумма, тыс.руб.	Уд.вес, %	тыс.руб.	%
Материальные расходы	89571	75	143032.5	78	53461.5	+3	159.7
Расходы на оплату труда	16719.92	14	21088.13	11.5	4368.21	-2.5	126.12
Амортизация	8957.1	7.5	14670	8	5712.9	+0.5	163.8
Прочие расходы	4179.98	3.5	4584.38	2.5	404.4	-1	109.7
Итого	119428	100	183375	100	63947	-	153.54

 

Как видно из таблицы  наибольшая доля в затратах по экономическим  элементам приходится на материальные затраты (78% в отчетном году и75% в  предыдущем), причем в отчетном году произошло их увеличение как в  абсолютном (+53461.5 тыс.руб.), так и в относительном выражении (+3%). Это подтверждается также и темпом роста (159.7%). Такой рост материальных затрат обусловлен тем, что в 2010 году на предприятие поступило множество жалоб от покупателей на низкое качество продукции. В связи с этим по решению руководителя организации был сменен поставщик материалов, поставляющий материалы более высокого качества, и соответственно за более высокую плату.

Второе место по удельному  весу в затратах занимает такой элемент, как расходы на оплату труда (14% в отчетном году и 11.5% в предыдущем), при этом нужно отметить что в относительном выражении происходит снижение этих затрат (-2.5%), а в абсолютном рост (+4368.21 тыс.руб.). Увеличение затрат на оплату труда в абсолютном выражении объясняется прежде всего тем, что в феврале 2010 года решением генерального директора произошло повышение заработной платы в целом по предприятию, а снижение этих затрат в относительном отношении можно объяснить тем, что на предприятии ЗАО затраты на оплату труда являются условно-постоянными затратами и не зависят от изменения объема выпускаемой продукции. В отчетном же году произошло увеличение объема выпущенной продукции по сравнению с предыдущим, соответственно наши затраты тоже выросли, а удельный вес затрат на оплату труда практически не изменился. Аналогичная ситуация возникает и в отношении прочих затрат (которые занимают 3,5 и 2,5 % в прошлом и отчетном году соответственно), т.е. в относительном отношении мы отмечаем снижение затрат данного элемента (-1%), и темпом роста (109,7). К прочим расходам предприятия относятся:

- арендная плата;

- расходы на охрану  труда;

- и др.

Но в данном случае увеличение прочих расходов произошло  за счет увеличения арендной платы (так  же как и расходы на оплату труда  относится к условно-постоянным затратам). И наконец, последний элемент, который занимает самый маленький удельный вес в затратах предприятия – это амортизация (7,5 и 8 % в предыдущем и отчетном голу соответственно). Причиной этому служит то, что на предприятии были введены дополнительные производственные мощности.

Анализ безубыточности. На предприятии иногда может сложиться ситуация когда предприятие осуществило свою деятельность не получив ни положительного ни отрицательного результатов, а именно окупив только свои затраты, т.е. сработало безубыточно и бесприбыльно. Здесь особенно важно установление величины критического объема, при котором имеет место безубыточность работы.

Основная задача анализа  безубыточности – определить критический  объем продукции и запас финансовой прочности предприятия. Расчет критического объема продаж можно произвести по формуле:

 

В_к=НЗ/(1-ИЗ/В_отч),(7)

 

Где В_к – критический объем продукции;

НЗ – неизменяющиеся (постоянные затраты);

ИЗ – изменяющиеся затраты (переменные затраты).

Для анализа критического объема продаж составим таблицу 6.

Таблица 6

Критический объем продаж

Показатели	2009 года	2010 года	Откл., (+/-)	Темп роста, %
Выручка от продаж, тыс.руб.(В)	120188	204947	84759	170,5
Всего затрат, тыс.руб.,	119428	183375	63947	153,5
в том числе:
постоянные (НЗ)	29857	40342,5	10485,5	135,1
переменные (ИЗ)	89571	143032,5	134075,4	159,7
Прибыль от продаж, тыс.руб. (Пп)	5996	33437	27441	557,7
Выручка в точке безубыточности, тыс.руб. (Вк)	119428	134475	15047	112,6
К выручке от продаж, %	99,4	65,6	-33,8	65,99

 

Вк (баз.) = 29857/ 1-89571/120188=119428 тыс.руб.

Вк (отч.) = 40342.5/1-143032.5/204947=134475 тыс.руб.

Тр=65.6/99.4*100=65.9

К постоянным затратам предприятия  относятся:

- заработная плата;

- амортизационные отчисления;

- прочие расходы.

К переменным затратам предприятия  относятся

- материальные расходы.

Увеличение постоянных затрат связано с ростом заработной платы рабочих, прочих расходов и  амортизационных отчислений в следствии введения новых объектов основных средств. Увеличение переменных затрат связано как с увеличением цен на используемые материалы, так и с увеличением объемов продаж.

Разница между фактическим и критическим объемами продаж называется зоной финансовой прочности предприятия.

Зона финансовой прочности  в предыдущем году будет равна:

120188-119428=760 т.р

Зона финансовой прочности  в отчетном году равна:

204947-134475=70472 т.р

Анализ использования  прибыли. После уплаты налога на прибыль  чистая прибыль остается в распоряжении предприятия и используется по его усмотрению.

Таблица 7

Направление использования  прибыли

Направление использования  прибыли	Прошлый год, тыс. руб.	Отчетный год, тыс. руб.	Изменение (+,-), тыс. руб.
Чистая прибыль, всего	4008	14756	+10748
в том числе:
на ремонт без создания фонда	0	12000	+12000
на установку системы  видеонаблюдения	0	2756	+2756
на установку сигнализации	4008	0	-4008

 

Как видно из таблицы  в прошлом году организация ЗАО  Концерн "МК" получило 4008 тыс. руб. чистой прибыли. Решение об использовании полученной чистой прибыли было принято генеральным директором организации. В связи с тем, что в районе, где находится данное предприятие участились случаи воровства было решено установить сигнализацию.

В отчетном году по сравнению  с предыдущим предприятием было получено больше чистой прибыли, и эта цифра составила 14756 тыс. руб. Большая часть этих денежных средств пошла на ремонт офисного помещения (12000 тыс. руб.), а оставшуюся часть средств по просьбе начальника производства израсходовали на установку системы видеонаблюдения для оперативного контроля за работой производственного персонала.

Анализ системы показателей  рентабельности. При проведении данного анализа рассматриваем показатели, характеризующие рентабельность.

 

Таблица 7

Показатели	Способ расчета	Примечание
Рентабельность продаж	R1 = (прибыль от продаж / выручка от продаж) * 100%, R1 = с.050(ф.№2)/с.010(ф.№2) * *100%	Показывает, сколько прибыли  приходится на единицу реализованной  продукции
Чистая рентабельность	R2 = (чистая прибыль / выручка от продаж) * 100%, R2 = с.190 (ф.№2) / с. 010(ф.№2) * *100%	Показывает, сколько чистой прибыли приходится на единицу реализованной  продукции
Экономическая рентабельность	R3 = (чистая прибыль / средняя стоимость активов) * 100%, R3 = с.190 (ф.№2) / с. 300(ф.№1) * *100%	Показывает эффективность  использования всего имущества  организации
Рентабельность собственного капитала	R4 = (чистая прибыль / средняя стоимость собственного капитала) * *100%, R4 = с.190 (ф.№2) / с. 490(ф.№1) * *100%	Показывает эффективность использования собственного капитала. Динамика R4 оказывает влияние на уровень котировки акций
Частные показатели
Валовая рентабельность	R5 = (прибыль валовая / выручка от продаж) * 100%, R5 = с.029 (ф.№2) / с. 010(ф.№2) * *100%	Показывает, сколько валовой прибыли приходится на единицу выручки
Затратоотдача	R6 = (прибыль от продаж / затраты на производство и реализацию продукции) * 100%, R6 = с.050 (ф.№2) / с.020+с.030+с.040(ф.№2) * 100%	Показывает, сколько прибыли  на продаж приходится на 1 тыс.руб.затрат
Рентабельность перманентного  капитала	R7 = (чистая прибыль / средняя стоимость собственного капитала + + средняя стоимость долгосрочных обязательств)* 100%, R7 = с.190 (ф.№2) / с.490+с.590(ф.№1) * 100%	Показывает эффективность  использования капитала, вложенного в деятельность организации на длительный срок
Коэффициент устойчивости экономического роста	R8 =[ (чистая прибыль) – (дивиденды, выплачиваемые акционерами) / средняя стоимость собственного капитала] * 100%, R8 = [(с.190 (ф.№2) – дивиденды) / с.490+с.590(ф.№1)] * 100%	Показывает, какими темпами  увеличивается собственный капитал  за счет финансово-хозяйственной деятельности

 

Приступим к расчету  всех показателей рентабельности, указанных  в таблице:

1) Рентабельность продаж:

R₁ (пред.) = (5996/120188)*100% = 4.99 %

R₁ (отч.) = (33437/204947) *100% = 16.31%

Рентабельность продаж показывает сколько прибыли приходится на единицу продукции. Из расчетов мы видим, что на единицу продукции в 2009 г. приходится 4.99%, а в 2010 г. 16.31 %. Также мы можем наблюдать, что этот показатель увеличился на 11.32 % в отчетном году по сравнению с 2009 г.

2) Чистая рентабельность:

R₂ (пред.) = (4008/120188)*100 = 3,33 %

R₂ (отч.) = (14756/204947)*100 = 7.2%

Чистая рентабельность показывает сколько чистой прибыли приходится на единицу продукции. В 2009 г. этот показатель составил 3.33%, а в 2010 г. 7.2 %. Чистая рентабельность возросла в отчетном году по сравнению с предыдущим на 3.87 %.

3) Экономическая рентабельность:

R₃ (пред.) = (4008/253379)*100 = 1.58 %

R₃ (отч.) = (14756/195647)*100 = 7.54 %

Из расчетов видно, что  эффективность использования имущества  организации возросла в отчетном периоде по сравнению с предыдущим больше чем в полтора раза. Это  связано с ростом оборотных активов, в частности с увеличением запасов сырья и материалов и дебиторской задолженности.

4) Рентабельность собственного  капитала:

R₄ (пред.) = (4008/95515)*100% = 4.2 %

R₄ (отч.) = (14756/80759)*100% = 18.29 %

Поскольку рентабельность собственного капитала показывает эффективность  использования собственного капитала, то из расчетов мы можем сделать выводы, что собственный капитал предприятия используется эффективно. В отчетном году она возрасла на 14,09 %

5) Валовая рентабельность:

R₅ (пред.) = (5996/120188)*100% = 4.99 %

R₅ (отч.) = (33437/204947)*100% = 16.3 %

На единицу выручки 2009 года приходится 4.99 % валовой выручки, а на единицу выручки 2010 года приходится 16.3 % валовой выручки, т.е. показатель валовой рентабельности вырос на 11.31 % за счет увеличения объема продаж.

6) Затратоотдача:

R₆ (пред.) = 5996/114192*100% = 5.25 %

R₆ (отч.) = 33437/ 171510*100% = 19.5 %

В предыдущем году показатель затратоотдачи составил 5.25 %, а в отчетном 19.5 %, т.е. размер прибыли от продаж, приходящийся на 1 тыс. руб. затрат вырос на 14.25%, это свидетельствует о снижении затрат.

7) Рентабельность перманентного  капитала.

R₇ (пред) = 4008 / (95515+240) * 100% = 4.19 %

R₇ (отчет) = 17549/ (80759+326) * 100% = 21.64 %

8) Коэффициент устойчивости экономического роста

R₈ (пред) = 54476 / (95515+240) * 100% = 56.9 %

R₈ (отчет) = 17529/ (80759+326) * 100% = 21.62 %

Устойчивость экономического роста в отчетном году меньше по сравнению с предыдущим годом  на 35,28 %.