Система контроля и ревизии в современных условиях хозяйствования

Система контроля и ревизии  в современных  условиях хозяйствования 

Контроль — одна из основных функций системы управления. Контроль осуществляется на основе наблюдения за поведением управляемой системы с целью обеспечения оптимального функционирования последней. На основе данных контроля осуществляется адаптация системы, то есть принятие оптимизирующих управленческих решений.

Цели  контроля

Под контролем  понимается система наблюдения и  проверки процесса функционирования и  фактического состояния управляемого объекта, реализуемая со следующими целями:

1. Оценка обоснованности и эффективности принятых управленческих решений.
2. Оценка результатов реализации этих решений.
3. Выявление отклонений в функционировании объекта:
• от принятых решений,
• от установленных правил и норм.
4. Разработка мер по преодолению выявленных отклонений.
5. Разработка мер по корректировке управленческих процессов с целью профилактики деструктивных отклонений.
6. Устранение препятствий для оптимального функционирования объекта.

Таким образом, контроль является процессом, обеспечивающим достижение системой поставленных целей путём сравнения фактического состояния системы с желаемым.

Элементы  контроля

Контроль (как  и любая стадия управления) характеризуется следующими элементами:

1. субъект контроля — тот, кто осуществляет контроль,
2. субъект принятия решений по результатам контроля,
3. объект контроля — то, что подлежит контролю,
4. предмет контроля — набор вопросов и критериев, согласно которым организуется контроль,
5. цель контроля,
6. задачи контроля,
7. принципы контроля,
8. методы контроля,
9. технология контроля,
10. процесс контроля.

Виды  контроля

Контроль необходим  везде, где существует система, предназначенная  для выполнения определённых задач  и достижения определённых целей. Управленческий контроль (то есть контроль в деятельности организаций) может осуществляться по множеству различных направлений:

• технический контроль,
• энергетический контроль,
• экологический контроль
• санитарный контроль,
• финансовый контроль и т. д.

Необходимость контроля

Обоснование необходимости  контроля в управленческой деятельности:

1. Исчезает неопределённость : никакое планирование, даже самое тщательное, не может учесть всех возможных осложнений и обстоятельств. Мероприятия контроля выявляют их и дают возможность корректировать программу действий.
2. Появляется возможность предотвращения кризисов : никакая организация функционирования объекта не страхует от ряда мелких ошибок и упущений. Если их вовремя не исправлять, их количество может превысить некую «критическую массу». Мероприятия контроля позволяют выявить и исправить их, не дожидаясь кризиса.
3. Выявляются не только деструктивные, но и конструктивные явления : контроль позволяет выявить эффективные решения, определить перспективные направления деятельности.

Функции контроля

1. Выявление отклонений от требований нормативных актов различных уровней.
2. Анализ причин отклонений (в том числе, кадровых).
3. Коррекция, то есть разработка предложений по устранению выявленных нарушений.
4. Профилактика, то есть разработка мер по недопущению таких нарушений в дальнейшем.
5. Правоохрана, то есть привлечение к ответственности лиц, допустивших нарушения.

Принципы  контроля

1. Принцип соответствия : Содержание, цели и задачи контроля должны соответствовать :
• задачам проверяемого объекта,
• задачам контролирующего органа.
2. Принцип системности : При проведении контроля должны рассматриваться полностью все аспекты деятельности объекта во взаимосвязи.
3. Принцип всеобщности : Всякая социальная либо экономическая деятельность, совершаемая в государстве, должна быть подвержена системному и комплексному контролю с точки зрения :
• законности.
• целесообразности.
• эффективности.
4. Принцип непрерывности : Все объекты контроля должны подлежать постоянному наблюдению. Мероприятия контроля должны осуществляться последовательно и регулярно. Необходим также контроль действий, предпринимаемых объектом контроля по устранению ранее выявленных нарушений.
5. Принцип объективности : Оценка деятельности объекта контроля и её результатов осуществляется только на основании соответствия проверенных фактов с требованиями законодательных и иных нормативных актов, регулирующих проверяемую деятельность.
6. Принцип независимости : Недопустимость положения, при котором субъект контроля при осуществлении контрольных мероприятий руководствуется какими-либо соображениями, кроме компетентного и добросовестного выполнения задач контроля. Запрет на какое бы то ни было силовое, материально или моральное воздействие на субъект контроля.
7. Принцип гласности (вытекает из принципа соответствия) : Результаты контроля должны быть обязательно доведены:
• до объекта контроля,
• до субъекта принятия решений по результатам контроля.
8. Принцип эффективности : Результаты контроля должны обеспечивать :
• полноту выявления отклонений (фактического состояния от требуемого),
• своевременность выявления таких отклонений,
• установление причин отклонений,
• установление виновных лиц,
• помощь в разработке профилактических мер.
9. Принцип научности : Контроль осуществляется путём применения научно обоснованных методов и приёмов.
10. Принцип плановости : Контроль должен осуществляться планово:
• планируются мероприятия контроля определённого субъекта (контролирующего органа) на период времени,
• планируется набор определённых контрольных действий в рамках мероприятия контроля,
• контрольным действиям должно предшествовать предварительное изучение объекта контроля для достижения понимания его деятельности.
11. Принцип законности : Осуществление контроля в соответствии с законодательством; обеспечение охраны законных интересов как государства и общества в целом, так граждан и юридических лиц.
12. Принцип ответственности : Нормативно предусмотренная ответственность субъекта контроля:
• за соблюдение в процессе контроля законов и правовых актов,
• за достоверность результатов контроля (так как на их основании принимаются решения, включая правовые).

Документальная  ревизия (иногда, просто ревизия) — это наиболее полная форма последующего финансового контроля. Под документальной ревизией понимают систему контрольных действий по проверке законности и обоснованности хозяйственных операций ревизуемой организации, правильности их отражения в бухгалтерском учёте и отчётности.

Цель  документальной ревизии — осуществление контроля за соблюдением законодательства при осуществлении хозяйственных операций, за их обоснованностью, наличием и движением имущества и обязательств, использованием материальных и трудовых ресурсов в соответствии с утверждёнными нормами, нормативами и сметами.

Суть  ревизии — проверка путём применения методов финансового контроля по документированной учётно-экономической информации ряда вопросов, контролируемых в обязательном порядке руководством, собственниками хозяйствующего субъекта, государственными органами.

Основные  задачи документальной ревизии

Основные задачи документальной ревизии:

• Проверка соблюдения финансовой дисциплины,
• Выявление злоупотреблений, условий их возникновения, выработка мероприятий по предупреждению злоупотреблений,
• Проверка исполнительской дисциплины и оценка эффективности действий управленческого персонала организации,
• Исследование системы внутреннего контроля, повышение эффективности её функционирования.
• Проверка правильности организации и постановки бухгалтерского учёта.
• Проверка законности хозяйственных операций.
• Контроль обеспечения сохранности имущества.
• Выявление случаев незаконного расходования, списания средств (материальных и денежных).
• Проверка доброкачественности первичных учётных документов и правильности бухгалтерских записей,
• Проверка правильности определения прибыли и её распределения,
• Проверка полноты и своевременности расчётов с персоналом,
• Проверка полноты и своевременности расчётов с государственным бюджетом.

Задачи документальной ревизии в укрупнённом виде можно  поставить в соответствие трём основным направлениям финансового контроля:

1. Контроль соответствия деятельности ревизуемого объекта нормативным актам (в том числе, локальным).
2. Контроль достоверности бухгалтерского учёта и отчётности.
3. Контроль эффективности использования ресурсов и управления капиталом.

Классификация документальных ревизий

• Документальная  ревизия может быть полной или частичной, то есть охватывающей одну или несколько сторон деятельности ревизуемого объекта.
• Документальная ревизия может быть сплошной, выборочной или комбинированной. При сплошной ревизии изучению подвергаются все первичные документы. При выборочной ревизии для проверке подвергается часть документов, выбранная случайно или по принципу существенности. При комбинированном подходе документы одних типов (например, кассовые ордера) изучаются сплошным порядком, документы других типов (например, путевые листы) рассматриваются выборочно.
• Документальная ревизия может быть бухгалтерской  — проводимой только специалистами-финансистами — или комплексной — с привлечением более широкого круга специалистов (например, экономистов, товароведов, технологов, кадровиков)
• Документальная ревизия может быть плановой (назначенной в соответствии с планом контрольно-ревизионной работы проверяющего органа) или внезапной.
• Документальная ревизия может быть, наконец, первичной, дополнительной или повторной. Первичная ревизия проводится контролирующим органом впервые по данным вопросом в проверяемом периоде. Дополнительная ревизия назначается в целях уточнения выводов первичной ревизии, поиска дополнительной информации по рассмотренным вопросам; обычно проводится той же ревизионной группой. Повторная ревизия назначается в целях контроля качества первичной ревизии, проводится по тем же вопросам заново другим составом ревизионной группы. Назначение повторной ревизии также возможно в случае наличия аргументированных возражений проверяемых лиц против выводов первичной ревизии.