Рентабельность предприятия

     На  основании рассчитанных показателей, указанных в таблице 2.6, рассмотрим результативность и экономическую целесообразность деятельности СМП-509.

     Для проведения анализа использовались данные отчетности Форма № 1 (Бухгалтерский  баланс), Форма № 2 (Отчет о прибылях и убытках) за 2008-2009 года.

     Несмотря  на рост выручки от реализации СМР - 1278%, себестоимость её так же возросла - на 1294%.

     В связи с резким увеличением выручки  в 2009 году, чистая прибыль, остающаяся в распоряжения СМП-509 увеличилась на 598% по сравнению с 2008 годом и составила 391 тысячу рублей против 56 тысяч рублей.

     Понижение рентабельности СМП-509 вызвано увеличением  доли затрат в стоимости реализованных СМР.

     Из  произведенных расчетов мы видим, что  рентабельность продаж снизилась до 0,35% в 2009 году, против 1,5% - в 2008 году, то есть прибыль с каждого рубля реализованных СМР снизилась на 1,15 копейки. Причинами могут быть - договорные сметы на СМР. Понижение рентабельности продаж и говорит о том, что руководству предприятия следует пересмотреть сметы на выполняемые строительно-монтажные работы и соответствующие к ним индексы и рыночные коэффициенты в сторону увеличения.

     Рентабельность  активов СМП-509 за 2009 год возросла на 6,6 % по сравнению с 2008 годом и составила 10 %, то есть прибыль с каждого рубля, вложенного в активы в 2009 году, увеличилась на 6,6 копеек. При одновременном снижении рентабельности оборотных активов на 2,4 копейки. В 2008 году СМП-509 имело прибыли 3,5 копеек с каждого вложенного рубля в оборотные активы, а в 2009 гуду - 1,1 копейки.

     Рентабельность  собственного капитала значительно  возросла. Прибыль, приходящаяся на один рубль собственного капитала, вложенного в производство СМР, увеличилась на 4 рубля 82 копейки и составила 6 рублей 31 копейку в 2009 году, против 1 рубля 49 копеек в 2008 году.

       В 2009 году снизилась рентабельность строительно-монтажных работ на 1,2 копейки. Это говорит о том, что СМП-509 в 2009 году имело прибыли с каждого рубля, затраченного на производство и реализацию СМР - 0,4 копейки, а в 2008 году - 1,6 копейки. Понижение рентабельности продаж и говорит о том, что руководству СМП-509 следует пересмотреть в сторону уменьшения расходов связанных, с производством и реализацией СМР, отнесенных на себестоимость.

     Показатель  рентабельности инвестиций СМП-509 очень  высок. Отдача от вложенного капитала в 2009 году составила 19 рублей 77 копеек. Этот показатель рассматривается как простейший способ оценки мастерства управления инвестициями. 

3. Разработка предложений  и рекомендаций  по улучшению рентабельности и прибыльности строительной организации

3.1 Прогнозирование  и планирование  финансовых результатов  деятельности ООО «СМП-509»

     Разработка  прогнозных моделей финансового  состояния СМП -509 необходима для  выработки генеральной финансовой стратегии по обеспечению финансовыми ресурсами, оценки возможностей в перспективе.

     Она должна строиться на основе изучения реальных финансовых возможностей, внутренних и внешних факторов и охватывать вопросы оптимизации основных и оборотных средств, собственного и заемного капитала, распределения прибыли, инвестиционная и ценовая политика. Основное влияние уделяется выявлению и мобилизации внутренних резервов увеличения денежных доходов, максимальному снижению себестоимости работ и услуг, выработке правильной политики распределения прибыли, эффективному использованию капитала на всех стадиях его кругооборота.

     Значение  прогнозного анализа финансового  состояния в том, что он позволит заблаговременно оценить финансовую ситуацию, ее соответствие стратегии  развития СМП-509. В основе построения прогнозной модели финансового состояния СМП-509 лежит прогноз объёма продаж и требуемого объема ресурсов. Обычно выделяют четыре метода прогнозирования финансового состояния: экстраполяризация, метод сроков оборачиваемости, метод бюджетирования, метод предварительных (прогнозных) балансов.

     Большую роль в обосновании управленческих решений играет маржинальный анализ, методика которого базируется на изучении соотношения между тремя группами важнейших экономических показателей: «издержки - объем производства (реализации) - прибыль» - и прогнозировании критической и оптимальной величины каждого из этих показателей. Этот метод называют анализом безубыточности. В основу этой методики положено деление затрат в зависимости от изменения объема деятельности, в нашем случае от изменения объема выполняемых СМР, на переменные и постоянные.

     Использование данной методики позволяет на основе изучения соотношения «затраты - объем продаж - прибыль»:

- более  точно исчислить влияние факторов  на изменение суммы прибыли  и уровня рентабельности и  на этой основе более эффективно  управлять процессом формирования и прогнозирования финансовых результатов;

- определить  критический уровень объема продаж, постоянных затрат;

- установить  зону безопасности (зону безубыточности);

- исчислить  необходимый объем продаж для  получения заданной величины  прибыли;

- обосновать  наиболее оптимальный вариант  управленческих решений, касающихся производственной мощности, ценовой политики, вариантов оборудования, технологии выполнения строительно-монтажных работ и другие с целью минимизации затрат и увеличения прибыли.

     Маржинальная  прибыль (маржа покрытия, сумма покрытия) - это выручка минус переменные издержки. Она включает в себя постоянные затраты и прибыль. Рассмотрим состав и структуру произведенных затрат в таблице 3.1.

Таблица 3.1 - Состав и структура затрат

Показатель	2010год	2010г,%	2011год	2011г,%
Материальные  затраты	6072	27	23843	20,5
Затраты на оплату труда	6498	29	12233	10,5
Отчисления  на социальные нужды	2041	9	3046	2,6
Амортизация	111	1	129	0,1
Прочие  затраты	7629	34	77046	66,3
Итого по элементам затрат	22351	100	116297	100

     Сумма материальных затрат, включенных в  себестоимость строительно-монтажных работ (СМР) составляет 20,5 % от общего размера затрат или 23843 тыс. руб, выросла по сравнению с 2009 годом на 17771 тыс. руб Удельный вес данной статьи в составе себестоимости СМР за 2010-2011 года снизился на 6,5%.

     Заработная  плата составила 12233 тыс. руб или 10,5 % от общего объема затрат, увеличившись в течение отчетного периода на сумму 5735 тыс. руб. Удельный вес данной статьи в составе себестоимости СМР за 2010-2011 года снизился на 18,5%. Отчисления на социальные нужды выросли на 1005 тыс. руб и составили 3046 тыс. руб, что составляет 2,6 % от общего объема затрат. Амортизационные отчисления в 2009 году занимали 0,1 % от общего размера затрат, и выросли на сумму 18 тыс. руб.

     При анализе себестоимости СМР СМП-509 было выявлено, что сумма затрат резко увеличилась на 93946 тыс. руб за счет увеличения объема выполняемых СМР. При этом изменения произошли в структуре затрат. В целях более эффективной оценки деятельности и более полного выявления резервов при анализе себестоимости выполняемых СМР необходимо учитывать влияние внешнего инфляционного фактора.  СМП-509 необходимо наладить планирование, прогнозирование и нормирование затрат, организовать их учет, анализ в динамике. В целях эффективного управления издержками СМП-509 необходимо: 1) увеличивать выполнение СМР и их реализацию, конкурентоспособность СМР, услуг за счет более низких издержек и соответственно цен; 2) обеспечивать качественную и реальную информацию о сложившейся себестоимости, по сравнению с себестоимостью конкурентов; 3) использовать возможности гибкого ценообразования; 4) принимать своевременные и эффективные решения.

При помощи таблицы 3.2 произведем расчет финансовой прочности.

Таблица 3.2 Расчет финансовой прочности

Показатель	2010 г		Прогноз
Выручка от реализации	116702		120488
Переменные  затраты	107123		110849
Материалы	23843
Затраты на оплату труда	12233
Отчисления  на социальные нужды	3046
Прочие  переменные затраты(субподрядные работы)	68001
Маржинальный  доход	9579		9639
Доля  маржинального дохода  в выручке		0,08	0,08
Постоянные  затраты		9174	9174

Амортизация основных средств	129
Прочие  постоянные затраты	9045
Совокупные  затраты	116297	120023
Прибыль (убыток) от основной деятельности	405	465
Безубыточный  объем продаж	114675	114675
Зона  безубыточности (убытков)	2027	5813
Срок  окупаемости постоянных затрат	11,8	11,4

Продолжение Таблицы 3.2 Расчет финансовой прочности

     Расчетным путем мы определили прогнозируемый объем выручки, он составил 120488 тыс. руб. Прогнозируемый маржинальный доход - 9639тыс. руб Чем больше величина маржинальной прибыли, тем больше вероятность покрытия постоянных затрат, их величина составляет 9174 тыс. руб, и получения прибыли от выполняемых СМР. Рассчитав валовую маржу, можем рассчитать долю маржинального дохода в выручке, она равна отношению валовой маржи к выручке.

Безубыточность - такое состояние, когда нет ни прибыли, ни убытков. Выручка покрывает только затраты, финансовый результат при этом равен нулю. Имея долю маржинального дохода рассчитывается безубыточный объём продаж, он равен отношению постоянных затрат к доле маржинального дохода.

     Разность  между выручкой и безубыточным объёмом  продаж - это зона безопасности (зона прибыли). В 2005 году зона прибыли достигла 2027 тыс. руб, а прогнозируемая зона прибыли составила 5813 тыс. руб Чем больше зона безопасности (прибыли), тем прочнее будет финансовое состояние СМП-509. Безубыточный объем продаж и зона безопасности являются основополагающими показателями при разработке бизнес-планов, обосновании управленческих решений, оценке деятельности, определять и анализировать которые должен уметь каждый бухгалтер, экономист, менеджер.

     И в завершении расчета производится расчет срока окупаемости постоянных затрат. Это отношение безубыточного объёма продаж (умноженного на 12 месяцев) к выручке.

3.2 Предложения и рекомендации по повышению прибыльности и рентабельности строительной организации

     Величина  показателя рентабельности продаж СМП-509 находится в прямой зависимости  от структуры капитала предприятия. Руководству необходимо учесть что, рентабельность продаж тем меньше, чем значительнее величина задолженности (и, соответственно, плата за заемные средства). Причинами снижения рентабельности продаж могут быть - договорные сметы на СМР и соответствующие им договора.

     Основные  пути повышения рентабельности производства -- развитие наиболее прогрессивных отраслей, рациональное размещение объединений, предприятий, повышение удельного веса специализированного производства, применение современных методов организации производства и труда в соответствии с требованиями научно-технического прогресса.

     Ускорение внедрения и освоения новой, более  прогрессивной техники, повышение  производительности труда, снижение себестоимости  продукции улучшение ее качества, усиление режима экономии в расходовании материальных, трудовых и финансовых ресурсов.