Разработка рекомендаций по улучшению налогового администрирования местных налогов и сборов на примере ИФНС по Заельцовскому району г. Но

Таким образом, результаты администрирования налогов напрямую зависят от четкости изложения методик налогообложения, технической оснащенности налоговых инспекций, профессиональной подготовленности их работников, а также от уровня знаний граждан и организаций в области налогового законодательства.

 

 

 

 

 

3.2 Рекомендации по улучшению налогового администрирования     местных налогов и сборов на примере ИФНС по Заельцовскому району     г. Новосибирска

 

Изучив деятельность налоговых органов (на примере Инспекции ФНС по Заельцовскому району г. Новосибирска), можно высказать ряд предложений по совершенствованию администрирования налогов, составляющих основные источники формирования бюджета г. Новосибирска.

Повышение эффективности проведения налогового администрирования, в том числе налоговой проверки местных налогов, напрямую зависит от совершенствования действующих процедур налогового контроля. Необходимыми признаками любой действенной системы налогового контроля являются:

- наличие эффективной системы отбора налогоплательщиков для проведения налоговых (камеральных и выездных) проверок местных налогов, дающей возможность выбрать наиболее оптимальное направление использования ограниченных кадровых и материальных ресурсов налоговой инспекции, добиться максимальной результативности налоговых проверок при минимальных затратах усилий и средств, за счет отбора для проверок таких налогоплательщиков, вероятность обнаружения налоговых нарушений у которых представляется наибольшей;

Проблема рационального отбора налогоплательщиков для проведения контрольных проверок приобретает особую значимость в условиях массовых нарушений налогового законодательства, характерных для современной России.

Необходимо существенно изменить действующую методику планирования контрольных мероприятий. В целях эффективного планирования контрольной работы нужна современная, отвечающая требованиям сегодняшнего дня система отбора налогоплательщиков для проведения выездных проверок, учитывающая, в том числе, особенности конкретных регионов и конкретных налогоплательщиков.

Одна из важнейших задач – совершенствование действующего программного обеспечения процедуры камеральных проверок и отбора налогоплательщиков для проведения выездных проверок.

- применение эффективных форм, приемов и методов налоговых проверок, основанных как на разработанной налоговым ведомством единой комплексной стандартной процедуре организации контрольных проверок, так и на прочной законодательной базе, предоставляющей налоговым органам широкие полномочия в сфере налогового контроля для воздействия на недобросовестных налогоплательщиков;

Первоочередной задачей налоговой инспекции является постоянное совершенствование форм и методов налогового контроля. Наиболее перспективным выглядит увеличение количества проверок соблюдения налогового законодательства, проводимых совместно с органами полиции (отделами по экономическим преступлениям). Результативность их очень высокая, поэтому дальнейшее продолжение совместной деятельности может привести к увеличению поступлений от таких проверок.

Также одной из действенных формой налогового контроля является перепроверка предприятий, допустивших сокрытие налогов в крупных размерах в течение года с момента такого сокрытия. Подобные повторные проверки позволяют проконтролировать выполнение предприятий по акту предыдущей проверки, а также достоверность текущего учета. 
Как показывает анализ практики контрольной работы налоговых органов России, в настоящее время получили мировое распространение факты уклонения налогоплательщиков от уплаты налогов посредством неведения бухгалтерского учета, ведения его с нарушением установленного порядка, которые делают невозможным определение размера налогооблагаемой базы.

Основная причина недополучения доходов по налогу на имущество физических лиц - отсутствие механизмов регулярной переоценки остаточной стоимости имущества в связи с инфляцией и, следовательно, его недооценки. Поэтому развитие такого механизма с привлечением федеральных организаций, занимающихся учетом имущества, и с его автоматизацией представляет собой важное направление повышения качества администрирования налогов.

Необходимо начать работу по формированию информационного ресурса недвижимого имущества города Новосибирска, необходимого для исчисления налога на имущество физических лиц и земельного налога в Управлении ФНС по НСО и в Инспекции ФНС по Заельцовскому району г. Новосибирска, в частности, на основании сведений, представленных ГУП БТИ НСО и Главным управлением Федеральной регистрационной службы по НСО. В результате таких совместных усилий разных ведомств можно увеличить поступления налога на имущество физических лиц и земельного налога.

В связи с большим количеством изменений в налоговом законодательстве основной упор налоговых служб должен быть направлен не только на фискальный характер их работы, но и на информационно-образовательный. Условиями выполнения информационных функций являются не только и не столько технические и материальные ресурсы инспекций, сколько эффективно организованные партнерские взаимодействия между налогоплательщиками и работниками налоговых органов. Это, в свою очередь, может быть компетенцией только регионального и местного уровней управления, владеющих релевантной информацией для принятия адаптивных управленческих решений.

Введению любого закона по налогообложению или внесению в него изменений должна предшествовать объемная разъяснительная работа о том, с какой целью и по каким причинам вызвана данная мера, с привлечением средств массовой информации. При этом информационная работа должна финансироваться из бюджета.

Существующая в настоящее время достаточно широкая программа публикации официальных документов не решает полностью проблемы информирования налогоплательщиков, так как печатные издания не могут полностью удовлетворить спрос налогоплательщиков. Поэтому необходимо для эффективной работы с существующим объемом нормативных и правовых актов как органов налоговых служб, так и налогоплательщиков использование современных компьютерных технологий.

Также с целью эффективного налогового администрирования необходима постоянная работа с кадрами, а также повышение уровня квалификации инспекторов, занимающихся проведением налоговых проверок.

Таким образом, от повышения качества администрирования налоговой системы Новосибирска в условиях современной системы хозяйствования зависит не только эффективное функционирование всей экономической структуры, но и перспектива стабильного экономического роста в Новосибирске.

Поэтому важнейшим фактором повышения эффективности контрольной работы является совершенствование действующих процедур налогового контроля, которое представлено на рисунке 3.1.

 

Рисунок 3.1 - Направления совершенствования налогового контроля

 

Данный перечень путей совершенствования, конечно же, не является исчерпывающим. В настоящее время налоговое законодательство Российской Федерации, к сожалению, далеко от идеала. Имеющиеся в налоговом законодательстве РФ пробелы позволяют налогоплательщикам в той или иной степени пользоваться ими в целях уклонения от уплаты налогов, тем самым затрудняя осуществление эффективного налогового контроля.

Государство обязано создать прочную основу для организации и проведения налогового контроля, сделать его независимым. Независимость от местных властных органов в условиях коренной ломки экономических отношений, затрагивающих интересы всех хозяйствующих субъектов и большинства граждан, предполагает реализацию на практике проводимой в стране налоговой политики с использованием норм налогового права, а не субъективных решений и мнений.

 

Заключение

 

Развитие экономики напрямую зависит от качества ее налоговой системы, от ее возможности обеспечить экономический рост и финансовую стабильность.

По итогам проделанной работы были сделаны выводы, указанные ниже.

Местные налоговые доходы составляют налоги: на имущество физических лиц и земельный налог.

Согласно аналитической записке о поступлении налоговых платежей и состоянии задолженности по ним Инспекции ФНС России по Заельцовскому району г. Новосибирска за 2012 год:

- увеличение поступлений земельного налога на 9,3%, обусловлено ростом числа объектов налогообложения в результате оформления организациями и физическими лицами права собственности на них, а также погашением рядом организаций задолженности по налогу за 2011 год и досрочной уплатой платежей по декларациям за 2012 год;

- поступления налога на имущество физических лиц увеличились в 2,5 раза. Такой значительный рост обусловлен изменением в налоговом законодательстве, в соответствии с которым изменен срок уплаты налога;

- исполнение утвержденных на 2012 год показателей поступления администрируемых доходов составило: в федеральный бюджет – 103,1%, в бюджет субъекта – 99,7%, в бюджеты муниципальных образований – 99,8%.

Изучив деятельность налоговых органов (на примере Инспекции ФНС по Заельцовскому району г. Новосибирска), можно высказать ряд предложений по совершенствованию администрирования налогов, составляющих основные источники формирования бюджета г. Новосибирска.

В целях повышения эффективности проведения налогового администрирования, в том числе налоговой проверки местных налогов, необходимо:

- наличие эффективной системы отбора налогоплательщиков для проведения налоговых (камеральных и выездных) проверок местных налогов;

- ведение работы по формированию информационного ресурса недвижимого имущества города Новосибирска, необходимого для исчисления налога на имущество физических лиц;

- в связи с большим количеством изменений в налоговом законодательстве работа налоговых служб должна быть направлена на ее информационно-образовательный характер;

- постоянная работа с кадрами, а также повышение уровня квалификации инспекторов, занимающихся проведением налоговых проверок.

Таким образом, от повышения качества администрирования налоговой системы Новосибирска в условиях современной системы хозяйствования зависит не только эффективное функционирование всей экономической структуры, но и перспектива стабильного экономического роста в Новосибирске. 
Список использованных источников

 

1. Конституция Российской Федерации
2. Бюджетный кодекс Российской Федерации от 31.07.1998 N 145-ФЗ (ред. от 02.11.2013) // Консультант-Плюс
3. Налоговый кодекс Российской Федерации. Часть 1 от 31.07.1998 N 146-ФЗ (ред. от 02.11.2013) // Консультант-Плюс
4. Федеральный закон «Об общих принципах организации местного самоуправления в Российской Федерации» от 06.10.2003 № 131-ФЗ // Консультант-Плюс
5. Решение городского Совета от 25.10.2000№ 371 «Об утверждении ставок налогов на имущество физических лиц» (в ред. от 23.09.2009 № 1363, от 28.09.2010 № 131)
6. Аналитическая записка о поступлении налоговых платежей и состоянии задолженности по ним на территории Новосибирской области (ИФНС России по Заельцовскому району г. Новосибирска) за 2012 год
7. Аналитическая записка о поступлении налоговых платежей и состоянии задолженности по ним на территории Новосибирской области (ИФНС России по Заельцовскому району г. Новосибирска) за 2011 год
8. Гуев А.Н. Постатейный комментарий к части первой налогового кодекса российской федерации. Юридическая фирма КОНТРАКТ, Издательский Дом ИНФРА-М. 2010. С.485
9. Бартенев С.А. История экономических учений в вопросах и ответах: Учебно-методическое пособие. Юристъ, 2009. С. 192
10. Гусев В. Повышать качество налоговой работы // Финансы. 2012. №11. С.3-7
11. Дорофеева Н.А., Брилон А.В. Налоговое администрирование. Учебник. Дашков и К. 2012. С. 296
12. Захарова Р.Ф. Права налогоплательщиков по новому законодательству. Издательство института государства и права РАН. 2011. С. 15
13. Каширина М.В. Федеральные, региональные и местные налоги и сборы, уплачиваемые юридическими лицами. БЕК. 2009. 234 с
14. Налоги в системе государственного регулирования хозяйства // Отв. ред. А.В. Сигиневич // Экономика. 2012. 410 с
15. Сашичев В.В. Об основных итогах работы налоговых органов и проблемах ее совершенствования // Налоговый вестник. 2013. №8. С. 12-16
16. Сорокина Т.В. Налоговое регулирование: территориальный аспект. Автореф. дис. // Науч. рук.А.Д. Аюшнев. Иркутск: БИ. 2011. С. 17
17. Шаталов С.Д. Развитие налоговой системы России: проблемы, пути решения и перспективы. МЦФЭР. 2010. С. 176
18. Интернет-ресурс: www.gks.ru
19. Интернет-ресурс:www.r54.nalog.ru

1Налоговый кодекс Российской Федерации ( Часть первая) от 31.07.1998 N 146-ФЗ ( ред. от 02.11.2013) //     Консультант-Плюс