Разработка рекомендаций по улучшению налогового администрирования местных налогов и сборов на примере ИФНС по Заельцовскому району г. Но

Содержание

 

 

 

Введение

 

Одним из важнейших инструментов осуществления экономической политики государства всегда были и продолжают оставаться налоги. В связи с отменой большинства местных налогов актуальным становится вопрос о дополнительном финансировании местных бюджетов по причине того, что доля местных налогов и сборов слишком мала для самостоятельного функционирования регионов на эти средства.

Государство может воздействовать на ход экономической жизни, лишь располагая определенными денежными средствами. Их должны предоставить все заинтересованные в выполнении функций государства стороны - граждане и юридические лица. Для этого и существует система налогов, т.е. обязательных платежей государству.

Налоги возникли вместе с товарным производством, разделением общества на классы и появлением государства, которому требовались средства на содержание армии, судов, чиновников и другие нужды.

Изъятие государством в свою пользу определенной части валового внутреннего продукта в виде обязательного взноса и есть сущность налога.

Развитие экономики напрямую зависит от качества ее налоговой системы, от ее возможности обеспечить экономический рост и финансовую стабильность.

Объект исследования - местные налоги и сборы на примере ИФНС по Заельцовскому району г. Новосибирска.

Предмет исследования - администрирование местных налогов и сборов.

Цель курсовой работы состоит в том, чтобы, опираясь на теоретико-методологическую основу выявить особенности администрирования системы местных налогов и сборов.

Поставленная цель обуславливает решение следующих задач:

- определить сущность, функции, виды налогов и сборов;

- выявить особенности системы местных налогов и сборов;

- выбрать методику эффективности взимания местных налогов и сборов;

- рассчитать и анализировать показатели налоговых поступлений в местный бюджет на примере ИФНС по Заельцовскому району г. Новосибирска;

- показать проблемы администрирования местных налогов и сборов;

- выявить основные направления совершенствования местного налогообложения.

В курсовой работе использована теория и методология, изложенная в справочной и учебной литературе российских и зарубежных авторов, в публикациях периодической печати, а также нормативных актах.

Курсовая работа состоит из введения, заключения и трех разделов, первый из которых носит теоретический характер. В нем дается понятие и сущность местного налогообложения в системе налогов и сборов, раскрываются эффективность местных налогов и сборов в системе налогового администрирования.

Во втором разделе представлен структурно-динамичный анализ показателей, характеризующих контрольную деятельность ИФНС по Заельцовскому району г. Новосибирска за период с 2010 года по 2012 год, подробно характеризируются местные налоговые поступления.

В третьем разделе выявляются проблемы и даются рекомендации по повышению эффективности налогового администрирования в ИФНС по Заельцовскому району г. Новосибирска.

 

1 Теоретические  аспекты налогообложения местных  налогов и сборов

1.1 Понятие и сущность местного  налогообложения в системе налогов и сборов

 

Бесперебойное финансирование предусмотренных бюджетами мероприятий требует систематического пополнения финансовых ресурсов на федеральном, региональном и местных уровнях. Это достигается в основном за счет уплаты юридическими и физическими лицами налогов и других обязательных платежей. В соответствии с действующим налоговым законодательством и другими нормативными актами плательщики обязаны уплачивать указанные платежи в установленных размерах и в определенные сроки.

Согласно Конституции РФ определено, что каждое муниципальное образование должно иметь собственный бюджет.

Статьей 1 Федерального закона «О финансовых основах местного самоуправления в Российской Федерации» и статьей 28Федерального закона «Об общих принципах организации местного самоуправления в Российской Федерации» вводится понятие «местные финансы». Бюджетный кодекс РФ определяет местный бюджет как форму образования и расходования денежных средств, предназначенных для обеспечения задач и функций, отнесенных к предметам ведения местного самоуправления.

Местные бюджеты входят в структуру единой бюджетной системы РФ, составляя третий уровень, после федерального бюджета и бюджетов субъектов Российской Федерации.

Местный бюджет представляет собой совокупность регулируемых нормами права общественных отношений, складывающихся по поводу формирования и расходования денежных средств для осуществления функций и компетенции местного самоуправления.

Экономическая сущность местных бюджетов проявляется непосредственно через их назначение и выполнение органами власти функций, представленных на рисунке 1.1.

Рисунок 1.1 - Экономическая сущность местных бюджетов

 

Таким образом, сущность местных бюджетов заключается в следующем:

- формирование фондов, которые являются финансовым обеспечением деятельности местных органов самоуправления;

- контроль за финансово-хозяйственной деятельностью организаций, предприятий и учреждений, подведомственных органам местной власти;

- распределение государственных средств на содержание и развитие социальной инфраструктуры общества [13, с. 169].

Местные бюджеты имеют важное значение в обеспечении комплексного развития города, повышения жизненного уровня налогоплательщиков.

Кроме того, местные бюджеты связаны со всеми физическими и юридическими лицами, расположенными на данной территории, множеством взаимоотношений, как по линии изъятия доходов, так и выделения бюджетных средств.

Под собственными доходами местного бюджета понимаются виды доходов, закрепленные на постоянной основе полностью или частично за местными бюджетами.

Собственные доходы состоят из налоговых и неналоговых доходов. К налоговым доходам относятся предусмотренные налоговым законодательством РФ местные налоги и сборы. К неналоговым доходам местных бюджетов относят доходы от использования имущества, находящегося в муниципальной собственности; доходы от платных услуг, оказываемых органами местного самоуправления; доходы в виде финансовой помощи.

Важную роль в формировании доходов бюджетов всех уровней играют налоги (федеральные, региональные и местные), представленные на рисунке 1.2.

 

Рисунок 1.2 - Система налогов и сборов в Российской Федерации

 

Из рисунка 1.2 видно, что местными налогами в системе налогов и сборов РФ признаются 2 налога: налог на имущество физических лиц и земельный налог.

 

1.2 Состав местных налогов и сборов в налоговом 
законодательстве РФ

 

Местные налоги - это налоги и сборы, поступающие в доход местных бюджетов и (или), устанавливаемые местными органами власти и взимаемые на подведомственной им территории.

Местные налоги устанавливаются Налоговым кодексом РФ и               нормативными правовыми актами представительных органов поселений       (муниципальных районов), городских округов о налогах и обязательны к уплате на территориях соответствующих поселений (межселенных территориях),     городских округов. Местные налоги вводятся в действие и прекращают           действовать на территориях поселений (межселенных территориях), городских округов в соответствии с Кодексом и нормативными правовыми актами      представительных органов поселений (муниципальных районов), городских округов о налогах.

При установлении местных налогов представительными органами        муниципальных образований (законодательными (представительными) органами   государственной власти городов федерального значения Москвы и                Санкт-Петербурга) определяются следующие элементы налогообложения:    налоговые ставки, порядок и сроки уплаты налогов, если эти элементы           налогообложения не установлены Налоговым кодексом РФ. Иные элементы                 налогообложения по местным налогам и налогоплательщики определяются настоящим Кодексом.

Представительными органами муниципальных образований могут         устанавливаться налоговые льготы, основания и порядок их применения в      порядке и пределах, предусмотренных Налоговым кодексом [3].

Распределение налогов и обязательных платежей и закрепление их конкретных видов за федеральными, региональными и местными бюджетами      является базой для формирования доходов бюджетов различных уровней. Такое распределение должно обеспечивать самостоятельность местных бюджетов и повысить их роль в проведении государственной политики, дать возможность органам местного самоуправления самостоятельно формировать свои бюджеты и разрабатывать прогнозы социально- экономического развития на длительную перспективу.

Таким образом, в соответствии со статьей 15 Налогового кодекса РФ к местным налогам относятся налоги, представленные на рисунке 1.3.

 

Рисунок 1.3 - Структура местных налогов в системе  
налогообложения РФ

 

Местные налоги и сборы согласно Конституции Российской Федерации (ч. 1 ст. 132) устанавливаются органами местного самоуправления, что отнесено к числу важнейших вопросов местного значения, позволяющих муниципальным органам проводить во многом самостоятельную от государства и в интересах населения налоговую политику, оказывающую сильное влияние на экономическую, социальную, политическую, экологическую, криминальную и т.д. ситуации, складывающиеся на территории муниципального образования.

В соответствии со статьей 57 Федерального закона «Об общих принципах организации местного самоуправления в Российской Федерации» определено:

- перечень местных налогов и сборов и полномочия органов местного самоуправления по их установлению, изменению и отмене устанавливаются законодательством Российской Федерации о налогах и сборах;

- органы местного самоуправления городского округа обладают полномочиями по установлению, изменению и отмене местных налогов и сборов, установленными законодательством Российской Федерации о налогах и сборах для органов местного самоуправления поселений и муниципальных районов;

- доходы от местных налогов и сборов зачисляются в бюджеты муниципальных образований по налоговым ставкам, установленным решениями представительных органов местного самоуправления в соответствии с законодательством Российской Федерации о налогах и сборах;

- в бюджеты поселений, входящих в состав муниципального района, в соответствии с едиными для всех данных поселений нормативами отчислений, установленными нормативными правовыми актами представительного органа муниципального района, могут зачисляться доходы от местных налогов и сборов, подлежащие зачислению в соответствии с законодательством Российской Федерации о налогах и сборах в бюджеты муниципальных районов.

Установление указанных нормативов решением представительного органа муниципального района о бюджете муниципального района на очередной финансовый год или иным решением на ограниченный срок не допускается [4].

Налога на имущество физических лиц устанавливается Законом Российской Федерации от 9 декабря 1991 г. № 2003-1 «О налогах на имущество физических лиц». Согласно статье 1 указанного Закона плательщиками данного местного налога признаются физические лица — собственники имущества, признаваемого объектом налогообложения. Объектами налогообложения (ст. 2) признаются: жилые дома, квартиры, дачи, гаражи и иные строения, помещения и сооружения. Ставки налога (ст. 3) устанавливаются нормативными правовыми актами представительных органов местного самоуправления в зависимости от суммарной инвентаризационной стоимости.

Размеры ставок налога на строения, помещения и сооружения, принадлежащие гражданам на праве собственности, подлежащего уплате в бюджет в соответствии с законодательством Российской Федерации, определены в Решении городского Совета от 25.10.2000№ 371 «Об утверждении ставок налогов на имущество физических лиц» (в ред. от 23.09.2009 № 1363, от 28.09.2010 № 131).

В Новосибирске налог на имущество в 2012г. поступал в местные бюджеты не в полном объеме, а по дифференцированным нормативам отчислений в размере от 0,09 до 2% [5].

Согласно статье 388 НК РФ налогоплательщиками земельного налога признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения. Не признаются таковыми организации и физические лица в отношении земельных участков, находящихся у них на праве безвозмездного срочного пользования или переданных им по договору аренды.

Объектом налогообложения (ст. 399) признаются земельные участки, расположенные в пределах муниципального образования (городов федерального значения Москвы и Санкт-Петербурга), на территории которого введен налог. Не признаются таковым земельные участки:

- изъятые из оборота в соответствии с законодательством;

- ограниченные в обороте в связи с тем, что они:

— заняты особо ценными объектами культурного наследия народов Российской Федерации, объектами, включенными в Список всемирного наследия, историко-культурными заповедниками, объектами археологического наследия;

— предоставлены для обеспечения обороны, безопасности и таможенных нужд;

— в соответствии с законодательством Российской Федерации находятся в пределах лесного фонда;

— заняты находящимися в государственной собственности водными объектами в составе водного фонда, за исключением земельных участков, занятых обособленными водными объектами.

Согласно статье 390 НК РФ налоговая база рассматриваемого местного налога определяется как кадастровая стоимость земельных участков, признаваемых объектом налогообложения1.

Таким образом, необходимо отметить, что без укрепления финансовой основы местного самоуправления, повышения финансовой самостоятельности муниципальных образований, в том числе расширения налоговых и бюджетных полномочий органов местного самоуправления, невозможно добиться эффективности местного самоуправления, качества предоставляемых муниципальными службами общественных услуг населению.

 

2 Администрирование налогообложения местными налогами

2.1 Анализ показателей налоговых  поступлений в местный бюджет

 

В Инспекции ФНС по Заельцовскому району г. Новосибирска состоит на налоговом учете в 2012 году: организаций - 39818, индивидуальных предпринимателей - 9138; в 2011 году: организаций - 39706, индивидуальных предпринимателей - 9686; в 2010 году: организаций - 39306, индивидуальных предпринимателей и лиц, занимающихся частной практикой- 9686. Эта информация представлена в таблице 2.1.