Расходы и доходы бюджета РФ

1  Теоретико – правовые основы формирования государственного бюджета

1. Сущность и основные назначения государственного бюджета в финансовой системе государства

Бюджет является важным звеном финансовой системы страны. Отражая  содержание процессов производства и распределения общественного  продукта и национального дохода, бюджет представляет собой экономическую  форму образования и использования  основного централизованного фонда  денежных средств государства. 
           В бюджете ежегодно централизуется часть денежных доходов предприятий и населения. Аккумулированные средства распределяются и используются на финансирование затрат по осуществлению функций государства. За счет бюджетных средств удовлетворяются общегосударственные потребности, финансируются отдельные сферы деятельности – оборона, управление, охрана общественного порядка и безопасности государства, фундаментальная науки и др. Кроме того за счет бюджета удовлетворяются и коллективные потребности путем финансирования затрат на образование, здравоохранение культуру и искусство.      
Государственный бюджет – это централизованный фонд денежных ресурсов, которым располагает правительство страны для финансирования государственного аппарата, вооруженных сил, выполнение необходимых социально-экономических функций. Бюджет является также мощным рычагом государственного регулирования экономики, воздействуя им можно влиять на хозяйственную конъюнктуру, осуществлять антикризисные мероприятия. Бюджет современного государства представляет собой сложный многолистовой документ, отражающий все многообразие его функций. Это годовой план государственных расходов и источников их финансового покрытия. 
Проект бюджета ежегодно обсуждается и принимается законодательным органом. 
             Бюджет - сложная экономическая категория. Как экономическая категория, государственный бюджет представляет собой систему экономических отношений, складывающихся в обществе в процессе формирования, распределения и использования централизованного денежного фонда страны, предназначенного для удовлетворения общественных потребностей. Иными словами ¾ государственный бюджет ¾ это денежные отношения, возникающие у государства с физическими и юридическими лицами в связи с созданием централизованных финансов, а также с распределением и перераспределением национального дохода, предназначенного для финансирования народного хозяйства, социально-культурных мероприятий и учреждений, управления государством, укрепления обороноспособности страны и др.  
                 Финансовые отношения, складывающиеся у государства с предприятиями, организациями, учреждениями и населением называются бюджетными. Специфика этих отношений, как  составной части финансовых отношений, выражается в том, что они, во первых, возникают в фазе распределения общественного производства, и,  во вторых, направлены на формирование, распределение и использование централизованных финансовых ресурсов.  
            Бюджетным отношениям присущ объективный характер. Это обусловлено тем, что в руках государства постоянно должна концентрироваться часть национального дохода, необходимая для обеспечения расширенного воспроизводства в масштабах общества, удовлетворения экономических и социально-культурных потребностей граждан, покрытия общественных издержек управления, повышения обороноспособности страны.Бюджетные отношения органически связаны с функционированием государства, но вместе с тем эти отношения являются элементом базиса, а ненадстройки. Бюджетные отношения ¾  это часть экономической структуры общества; их функционирование предопределяется тем, что для осуществления государством его функций объективно необходима материально-финансовая база. В процессе воспроизводства бюджетные отношения получают соответствующую им материально-вещественную форму: они овеществляются в бюджетном фонде страны, включающем государственный бюджет и местные бюджеты. 
Выступая центральным звеном в общей системе государственного регулирования экономики, бюджет как категория отражает интересы конкретных классов и слоев населения, поскольку на нем лежит печать социальной и экономической  политики. В этом смысле бюджетные отношения представляют собой определенную философию и идеологию общественного развития.  
                   Являясь частью финансовых отношений, государственный бюджет как категория характеризуется теми же чертами, которые присущи финансам в целом, но в тоже время имеет свои особенности, отличающие его от других сфер и звеньев финансовых отношений. К числу таких особенностей следует отнести то, что: 
                 1) бюджет является особой экономической формой перераспределительных отношений, связанной с обособлением части национального дохода в руках государства и ее использованием для общественных потребностей; 
           2) посредством бюджета осуществляется перераспределение национального дохода (национального богатства) между важнейшими сферами общественного производства (промышленностью, сельским хозяйством, транспортом, строительством  и т.д.), внутри отраслей народного хозяйства, между сферами общественной деятельности (производственной и непроизводственной сферой экономики), между регионами страны и территориями; 
           3) область бюджетного распределения занимает центральное место в составе государственных финансов, что предопределено ключевым положением бюджета по сравнению с другими звеньями финансовой системы.  
Взгляд на бюджет как экономическую категорию получил свое признание не сразу. Только в последние годы преобладающей стала точка зрения, согласно которой с позиций экономической сущности государственный бюджет может рассматриваться  как  самостоятельная экономическая категория, а с позиций законодательного установления финансовой базы государства ¾ как его финансовый план. 

 Таким образом, как особая часть стоимостного распределения государственный бюджет выполняет специфическое общественное назначение -служит удовлетворению общегосударственных потребностей. Являясь экономической формой существования объективных распределительных отношений, выполняя специфическое общественное назначение, государственный бюджет выступает в качестве экономической категории. 
Государственному бюджету как определенной совокупности финансовых отношений присущи, прежде всего, те же черты, которые отличают категорию финансов в целом: бюджетные отношения имеют распределительный характер, осуществляются всегда в денежной форме,сопровождаются формированием и использованием целевых денежных фондов. Вместе с тем бюджетным отношениям присуща определенная специфика, которая, однако, не выходит за рамки общих с финансами черт. Государственный бюджет как специфическая сфера стоимостного распределения характеризуется следующими чертами: 
              1)  представляет  особую  экономическую  форму распределительных отношений, связанную с обособлением части стоимости валового общественного продукта у государства и ее использованием на удовлетворение общественных потребностей; 
            2) предназначены для перераспределения стоимости между отраслями национального хозяйства, территориями, секторами экономики, сферами общественной деятельности в отличие от финансов материального производства, опосредствующих процесс создания и производительного потребления стоимости, и финансов непроизводственной сферы, обслуживающих потребление стоимости; 
            3) выражает такую стадию стоимостного распределения, которая непосредственно не связана с движением общественного продукта в его товарной форме и осуществляется в известном отрыве от нее, в то время как в материальном производстве и непроизводственной сфере финансовые отношения тесно переплетаются с товарно-денежными. 
            Таким образом, многообразие понятия «государственным бюджет» сводится к его трактованию в следующих составляющих: 
-        как относительно самостоятельная экономическая категория; 
-        как централизованный фонд денежных средств государства; 
-        как инструмент воздействия на экономику (через бюджетный механизм); 
-        как основной финансовый план государства; 
-        как юридический закон, положения которого обязательны для выполнения всеми участниками отношений и членами общества. 
               Государственный бюджет активно воздействует на экономику в целом, так как он выступает в качестве бюджета всего национального хозяйства. Большую роль играет государственный бюджет в сфере материального производства выступая в качестве стимулятора его роста. Средства бюджета используются для обеспечения как индивидуального (в рамках отдельных предприятий), так и общественного (в масштабе всего национального хозяйства) кругооборота фондов. Бюджетное финансирование капитальных вложений и оборотных средств на действующих и вновь вводимых предприятиях, обеспечение других расходов позволяет бюджету включаться в индивидуальный кругооборот фондов на отдельных предприятиях, способствуя его бесперебойности и равномерности. 
              Бюджетные ассигнования в производственной сфере являются основным источником ее функционирования и дальнейшего развития. Основная часть учреждений и организаций этой сферы не имеет собственных источников доходов и находится на бюджетном финансировании. Расходы государства на просвещение и здравоохранение, социальное страхование и социальное обеспечение, науку, культуру и искусство являются той финансовой базой, без которой невозможно проведение социально-культурных мероприятий общегосударственного масштаба. Большое значение имеет бюджет в формировании рациональной структуры отраслей непроизводственной сферы. Обеспечивая финансовыми ресурсами функционирование непроизводственной сферы, государство через бюджет может формировать окончательные размеры фонда потребления, влиятьна территориальные пропорции в его использовании.

2. Правовое регулирование государственных доходов и расходов

Для осуществления своих  функций государству требуются  соответствующие финансовые ресурсы, поэтому в его собственность  и распоряжение направляется часть  национального дохода страны в виде различных денежных платежей и поступлений. В результате государство располагает  своими доходами, т.е. государственными доходами. Они находятся в собственности  Российской Федерации и ее субъектов, распоряжаются ими соответствующие органы государственной власти. Помимо этого, собственными доходами располагают города и районы, а также входящие в них административно-территориальные образования. Это муниципальные (местные) доходы, распоряжение и управление которыми осуществляют органы местного самоуправления.

В процессе формирования доходов  государство привлекает в свое распоряжение часть чистого дохода, создаваемого в различных областях общественного  производства, действующего на основе разных форм собственности. Кроме того, государство использует для образования  своей финансовой базы и часть  личных доходов граждан, полученных ими от участия в производстве, предпринимательской деятельности, от вложения средств в ценные бумаги, от использования имущества и т.д. В формировании доходов государства участвуют все звенья финансовой системы.

По своей структуре  государственные доходы представляют собой совокупность отдельных видов  денежных платежей и поступлений, объединенных в определенную систему.

Государственные доходы —  это часть национального дохода страны, обращаемая в процессе его  распределения и перераспределения  через различные виды денежных поступлений  в собственность и распоряжение государства с целью создания финансовой базы для выполнения его  задач по осуществлению социально-экономической  политики, обеспечению обороны и  безопасности страны, а также необходимой  для функционирования государственных  органов.

Государственные доходы зачисляются  в различные государственные  денежные фонды — в бюджеты  разных уровней, внебюджетные целевые  государственные фонды. Муниципальные (местные) доходы поступают соответственно в местные денежные фонды —  местные бюджеты и внебюджетные фонды.

Виды государственных  и местных доходов, их система, правовой режим регламентируются законодательством, основанным на конституционных нормах. К числу актов общего значения относятся Закон РФ «Об основах  налоговой системы в Российской Федерации» от 27 декабря 1991 г., устанавливающий основные положения относительно главных источников бюджетных доходов — налоговых платежей.

Полномочия субъектов  Федерации и органов местного самоуправления по формированию соответствующих  финансовых ресурсов и их источников определяются в Законе РФ «О местном  самоуправлении в РСФСР» от 6 июля 1991 г., устанавливающем основные положения  относительно главных источников бюджетных  доходов — налоговых платежей.

Полномочия субъектов  Федерации и органов местного самоуправления по формированию соответствующих  финансовых ресурсов и их источников определяются в Законе РФ «О местном  самоуправлении в РСФСР» от 6 июля 1991 г., других законодательных актах. Наряду с этим в Российской Федерации  принят пакет законодательных актов  о различных видах налогов, сборов, пошлин и иных поступлений, зачисляемых  в состав государственных и местным  доходов.

В соответствии с законодательством  систему государственных и местных  доходов РФ можно оценивать как  единую. И выражается это в том, что в законодательстве РФ определяются все виды государственных и местных  доходов.

Представляя единую систему, государственные и местные доходы классифицируются по разным группам. В  основу классификации могут быть положены различные признаки, отражающие наиболее существенные черты государственных  и местных доходов.

Классификация доходов государства  по социально-экономическому признаку дает наиболее полное представление  об их источниках, о связи доходов  с различными формами собственности, об эффективности последних в  формировании доходов государства. В соответствии с этим признаком  в системе доходов государства  выделяются поступления:

• от государственного хозяйства, образующиеся главным образом в результате производственной деятельности государственных предприятий, а также от использования имуществ и угодий государства; аналогичной является группа доходов от муниципального хозяйства;
• от предприятий и организаций негосударственных форм собственности (налоги, сборы, другие платежи);
• от совместных предприятий, от иностранных предприятий и организаций, действующих на территории Российской Федерации;
• от личных доходов граждан.

По территориальному уровню доходы подразделяются на:

• федеральные;
• доходы субъектов Федерации;
• местные доходы.

Неналоговые платежи и  поступления могут быть обязательными  и добровольными. Обязательные неналоговые  платежи в основном взимаются  в связи с предоставлением  услуг со стороны государства, имеющих  юридическое значение, или права  на занятие определенной деятельностью (пошлины и сборы), иные из них  носят штрафной характер.

Основная часть доходов  поступает в распоряжение государства  и местных органов самоуправления в обязательном порядке: это налоги, сборы, пошлины и т.п., штрафы разного  рода и финансовые санкции и проч. На добровольной основе в государственные  и местные доходы привлекаются средства организаций и граждан путем  проведения лотерей, займов, выпуска  акций, использования пожертвований  и т.д.

К финансовым ресурсам государства  и административно-территориальных  единиц, не являющихся их доходами в  прямом смысле, относятся средства, полученные от кредитов, выданных Центральным  банком РФ или другими банками для пополнения средств бюджетов или внебюджетных государственных и местных фондов.

В соответствии с порядком образования и использования  государственных и муниципальных  доходов их можно разделить на такие две группы, как централизованные и децентрализованные доходы.

Децентрализованные государственные  доходы — это доходы государственных  предприятий, организаций, которые  остаются в их непосредственном распоряжении и используются ими самостоятельно на производственные и социальные нужды. Главным образом это часть  прибыли предприятий.

К централизованным доходам  относятся доходы, сосредоточенные  в государственных и местных  бюджетах и внебюджетных фондах.

Доходные источники государственных  и местных бюджетов, как правило, не имеют специального целевого назначения, что позволяет направлять их на наиболее важные в соответствующий период времени потребности общества для  финансирования намеченных программ.

Государственные расходы  — это затраты государства, выражающие урегулированные правовыми нормами  экономические отношения, складывающиеся при распределении и использовании  централизованных и децентрализованных фондов денежных средств и обеспечивающие его бесперебойное функционирование.

Значительная часть расходов государства фиксируется в федеральном  бюджете, бюджетах субъектов Федерации, а также в финансовых планах и  сметах министерств, ведомств, предприятий  и организаций.

Финансовые отношения  в области расходов бюджета могут  выступать только как правоотношения. Они неотделимы от реальных фактических  обстоятельств — использования  денежных средств на покрытие расходов, связанных с функционированием  того или иного органа государства.