Проблема уклонения от уплаты налогов: основные методы, инструменты регулирования

 

Меры административной налоговой ответственности.

 

В Кодексе Республики Беларусь об административных правонарушениях  в статье 23 содержится следующий  перечень мер административной ответственности, применяемых к физическим лицам:

«За совершение административных правонарушений могут применяться следующие административные взыскания:

1)предупреждение; 
2)штраф; 
3)возмездное изъятие предмета, явившегося орудием совершения или непосредственным объектом административного правонарушения;

4)конфискация предмета, явившегося орудием совершения или непосредственным объектом административного правонарушения;

5)лишение специального  права, предоставленного данному  гражданину (права управления транспортными  средствами, права охоты);

5-1)взыскание стоимости товаров и транспортных средств, явившихся непосредственными объектами административного правонарушения;

6)исправительные работы;

7)административный арест».

 

К субъектам хозяйствования применяются особые виды мер административно-правовой налоговой ответственности. Это следующие меры:

1.Приостановление действия специального разрешения (лицензии), лишение специального разрешения (лицензии), приостановление рассчётов на счёте в банке, принудительное прекращение деятельности, взыскание повышенных сумм налогов, конфискация сокрытого объекта налогообложения. 
2.Взыскание налогов в повышенных суммах.

3.Налоговые органы имеют право приостанавливать операции плательщиков по расчетным и другим счетам в банках и иных финансово-кредитных учреждениях в случаях непредставления или отказа представить государственным налоговым инспекциям и их должностным лицам бухгалтерские отчеты и балансы, а также расчеты, декларации и другие документы, связанные с исчислением и уплатой налогов и иных обязательных платежей в бюджет; установления фактов сокрытия прибыли (дохода) или иных объектов налогообложения. Банки обязаны исполнить предписания государственных налоговых органов о полном или частичном приостановлении операций налогоплательщика (клиента банка) по расчетным и другим счетам в день поступления предписания. В случае неисполнения предписания государственного налогового органа о приостановлении операций налогоплательщика (клиента банка) на руководителей банков налоговым органом налагается административный штраф. Правом применять этот вид санкций обладают начальники (их заместители) государственных налоговых инспекций.

 
4.Принудительное прекращение деятельности юридического лица. Принудительная ликвидация юридического лица осуществляется в соответствии со статьёй 57 Гражданского кодекса Республики Беларусь:

«2. Юридическое лицо может  быть ликвидировано по решению:

2) суда в случаях: осуществления деятельности без надлежащего разрешения (лицензии), либо деятельности, запрещенной законодательством, либо с иными неоднократными или грубыми нарушениями законодательства, либо при систематическом осуществлении деятельности, противоречащей уставным целям юридического лица, или признанием судом недействительной регистрации юридического лица в связи с допущенными при его создании нарушениями законодательства, а также в иных случаях, предусмотренных законодательством; 3.Требование о ликвидации юридического лица по основаниям, указанным в пункте 2 настоящей статьи, может быть предъявлено лицам, принимающим решение о ликвидации, государственным органом или органом местного управления и самоуправления, которому право на предъявление такого требования предоставлено законодательством». Как видно из указанной нормы принудительная ликвидация юридических лиц может осуществляться и за налоговые правонарушения, судом по требованию налоговых и контрольных органов.

 

5.Конфискация сокрытого объекта налогообложения.

 

6.Обязательным  условием наступления уголовной ответственности за уклонение от уплаты налогов является причинение крупного или особо крупного ущерба.

 

 

 

Ответственность. Мировая практика

 

Проблема борьбы с  налоговыми преступлениями, являющимися  источником преступных доходов, актуальна  во всех экономически развитых государствах. Для ее решения применяются как  меры экономического характера, так и уголовно-правовые средства воздействия:

1. США. Уклонение от уплаты налога или умышленное предоставление недостоверной декларации наказывается штрафом до $100 тыс. или лишением свободы сроком до пяти лет.
2. Франция. Искажение в декларации на 10% суммы доходов, подлежащей налогообложению, наказывается штрафом или лишением свободы на срок от 1 года до 5 лет.
3. Россия. Неуплата или неполная уплата налоговых платежей в крупном или особо крупном размере (крупный размер - сумма налогов, превышающая 1 млн. 500 тыс.рос.руб., особо крупный - превышающая 7 млн. 500 тыс.рос.руб.) наказывается штрафом в размере от 100 тыс.рос.руб. или лишением свободы на срок до трех лет.
4. Беларусь. Неуплата налогов в сумме более тысячи базовых величин** (35 млн) наказывается лишением свободы на срок до 7 лет с конфискацией имущества
5. Украина. Умышленное уклонение от уплаты налогов в крупных размерах наказывается штрафом до 34 тыс. гривен или ограничением свободы до 5 лет, в особо крупных - лишением свободы на срок от 5 до 10 лет с конфискацией имущества.

 

 

Заключение

 

В заключении всего сказанного можно сделать вывод: соблюдение налогового законодательства является обязанностью налогоплательщика. Выполнение обязанностей хозяйствующими субъектами, вытекающих из требований законодательства позволит избежать административной ответственности за налоговые правонарушения и соответствующего наказания (штрафа).

На нынешнем этапе  развити экономических отношений  как никогда важно привить  налогоплательщикам соответствующее  уважение к налогам, налоговым органам. Это очень трудная задача, однако одними мерами принуждения всех проблем с уплатой налогов не решишь.

На сегодняшний день система налогов не столь хорошо развита и продумана, как хотелось бы, однако законодатель идет по пути упрощения налоговой системы, уменьшения количества налогов. Однако всё ещё встречаются отдельные лица, не желающие уплачивать налоги. Система административных взысканий за совершение правонарушений в области налогового права призвана стимулировать налогоплательщиков к уплате налогов, частично путём устрашений, частично путём убеждения.

Через уплату налогов  происходит перераспределение ценностей, поэтому без уплаты налогов не смогут существовать социально-незащищенные слои населения и убыточные, но необходимые  отрасли производства.

Ответственность за налоговые  нарушения занимает важное место  в механизме налогового регулирования. Поскольку институт ответственности  за налоговые правонарушения является сравнительно новым, соответственно имеются  некоторые разночтения при применении общих норм об ответственности и норм специального налогового законодательства.

 

 

Литература

 

1.Конституция Республики  Беларусь 1994 г. (с изм. и доп.)

2.Налоговый кодекс  Республики Беларусь. Общая и  особенная часть (с изм.) Минск 2013

3.Закон «О налогах  и сборах, взимаемых в бюджет Республики Беларусь»

4.Закон Республики  Беларусь от 4 января 2003 г. № 174-З О декларировании физическими лицами доходов и имущества (с изм. и доп.)

5.Гражданский кодекс  Республики Беларусь 7 декабря 1998 г. № 218-З (с изм. и доп.)

6.Кодекс Республики  Беларусь об административных  правонарушениях 21 апреля 2003 г. № 194-З (с изм. и доп.)

7.Уголовный кодекс  Республики Беларусь

8.Обзор судебной практики  Верховного Суда Республики Беларусь  О судебной практике по делам  об уклонении от уплаты налогов (ст.243 УК)

9.Налоговое право:  Учеб. пособие для студентов юрид. и экон. вузов и слушателей  системы повышения квалификации / Под ред. С.Г. Пепеляева. –  М.: ФБК Пресс, 2000. – 601 c.

10.Уголовное право.  Особенная часть: Учебное пособие  / Под ред. Н.А. Бабия, И.О. Грунтова. – Мн.: Новое знание, 2002. – 912 с.

11.Кучеров И.И. Налоговое  право зарубежных стран. Курс  лекций. – М.: АО «Центр ЮрИнфоР», 2003. С.327-328.