Банками могут открываться
следующие виды аккредитивов: депонированные
и гарантированные; отзывные и
безотзывные. При открытии депонированного
аккредитива банк перечисляет
за счет средств плательщика
сумму в распоряжение исполнительного
банка на весь срок действия
аккредитива. Отзывным называется
аккредитив, который может быть
изменен или отменен без предварительного
согласия получателя средств. Безотзывной
аккредитив может быть отменен
только с согласия получателя
средств. Гарантированный аккредитив
предоставляет банку право списывать
средства с корреспондентского
счета, открытого у него, в пределах
суммы аккредитива.
Расчеты чеками. Чек -
это ценная бумага, содержащая
ничем не обусловленное распоряжение
чекодателя банку произвести
платеж указанной суммы чекодержателю.
Чекодатель - это юридическое лицо,
имеющее денежные средствам в
банке, которыми оно вправе распоряжаться
путем выставления чеков. Чекодержатель
- это юридическое лицо, в пользу
которого выдан чек.
Расчеты по инкассо
представляют собой банковскую
операцию, посредством которой банк
по поручению и за счет клиента
на основании расчетных документов
осуществляет действие по получению
от плательщика платежа. Расчеты
по инкассо осуществляются на
основании платежных, требований
и инкассовых поручений. Платежное
требование - это платежный документ,
содержащий требование кредитора
(получателя средств) по договору
к должнику (плательщику) об оплате
определенной денежной суммы
через банк. Инкассовое поручение
является расчетным документом,
на основании которого производится
списание денежных средств со
счетов плательщиков в бесспорном
порядке. Инкассовое поручение применяется:
1) для взыскания денежных
средств контролирующими органами;
2) для взыскания по
исполнительным документам;
3) в случаях, предусмотренных
по договору между получателями
и плательщиками денежных средств.
Зачисление средств
на расчетный счет производится
на основании объявления на
взнос наличными, которое выписывается
лицом, сдающим деньги в банк,
а взамен полученных денег
банк выдает квитанцию о сдаче
денег.
Для контроля за
движением денежных средств на
расчетном счете банк выписывает
выписку из расчетного счета,
в которой указывается номер
расчетного счета, дата, номер документов,
сумма оборотов и остатки денежных
средств. Выписки составляются с
позиции банка. После получения
выписки из банка бухгалтер
проверяет соответствие сумм
с документами и проставляет
корреспонденцию счетов. Затем на
основании выписки составляются
ведомость 2 по дебету счета 51 и
журнал-ордер 2 по кредиту счета 51.
Синтетический учет
наличия и движения денежных
средств на расчетном счете
организации ведется на активном
счете 51 «Расчетные счета». По дебету
счета отражается поступление
денежных, средств на расчетный
счет организации, а по кредиту
счета отражается списание денежных
средств с расчетного счета
организации. При наличии нескольких
расчетных счетов аналитический
учет по счету 51 «Расчетные счета»
ведется по каждому расчетному
счету. Операции по расчетному
счету отражаются в бухгалтерском
учете на основании выписок
банка по расчетному счету
и приложенных к ним денежно-расчетных
документов. Выписки банка выдаются
уполномоченным на их получение
лицам по распоряжению руководителя
организации и по согласованию
с главным бухгалтером.
Основные бухгалтерские записи
по учету операций на расчетных счетах
рассмотрены в таблице 3.
Отражение на счетах бухгалтерского
учета операций на расчетном счете
2.2. Движение денежных средств
на расчетном счете клиента, очередность
списания денежных средств
Все движения по счету, а также
операции со счетами, открытыми в банках
нашей страны регулируются положениями,
инструкциями Центробанка и отдельными
законодательными актами.
Отношения банка и владельца
счета регулируются действующим законодательством
и договором, заключенным с клиентом при
открытии счета. Согласно условиям и тарифам,
изложенным в договоре, банк осуществляет
различные платежи по поручению клиента.
Размеры комиссий за различные операции,
а также срок их исполнения четко прописаны
в договоре с клиентом. В договоре указаны
права и обязанности сторон и прочие условия
сотрудничества.
Списывать клиентские средства
со счета без согласия клиента банк имеет
право лишь по запросам налоговой службы
в случае неуплаты (или недоплаты) клиентом
налоговых сборов и отчислений. Порядок
списания средств со счета определяется
порядком поступления соответствующих
документов.
Помимо хронологического порядка
списания средств, существует также определенный
приоритет по списанию в ряде случаев.
Согласно установленного порядка, первоочередное
списание средств осуществляется по документам,
предоставленным исполнительными службами
с требованием об их перечислении в различные
государственные фонды, после чего следует
списание задолженности по заработной
плате и иным выплатам сотрудникам, а уже
после этого осуществляются остальные
поручения клиента.
Информация о движении средств
по клиентскому счету может быть предоставлена
владельцу счета в виде банковской выписки.
Движение средств на счету осуществляется
на основании определенных платежных
документов. Для каждой из операций существует
один или несколько видов документов.
Это может быть заявление на внесение
наличных или платежное поручение от самого
клиента, чек, либо аккредитив, предъявленный
для исполнения, платежное требование
от партнера владельца счета, либо пластиковые
карты, привязанные к счету.
Для того чтобы положить наличные
деньги на расчетный счет, оформляется
заявление на внесение наличных. Сотрудник
предприятия, передающий средства кассиру
согласно заявлению, должен взамен получить
квитанцию с соответствующей суммой.
Безналичные перечисления со
счета чаще всего осуществляются на основании
клиентских платежных поручений, реже
— платежных требований, присланных от
поставщика, либо другого партнера клиента.
Иногда для безналичных расчетов пользуются
платежными поручениями-требованиями.
Для снятия денег с расчетного
счета, юридического используют чеки,
либо пластиковые карты, выпущенные банком
дополнительно к счету.
Все платежные документы должны
быть правильно оформлены без ошибок,
помарок и опечаток. В каждом из документов
обязательно указываются полные реквизиты
сторон и предназначение данной операции
(назначение платежа).
Очередность списания денежных
средств с расчетного счета клиента банка
установлена ст . 855 Гражданского кодекса
РФ , в соответствии, с которой различают
шесть групп очередности платежей :
- платежи первой очередности
- списание по исполнительным
документам для удовлетворения
требований о возмещении вреда,
причиненного жизни и здоровью
, а также по уплате алиментов;
- платежи второй очередности
- выдача (перечисления )денежных средств
на оплату труда с лицами , работающими
по трудовому договору , в том
числе по контракту , выплата выходных
пособий , выплаты по авторским договорам;
- платежи третей очередности
- перечисление ( выдача) денежных средств
для расчетов по оплате труда
с лицами , работающими по трудовому
договору (контракту), а также по
отчислениям в Пенсионный фонд,
Фонд социального страхования
и Государственный фонд занятости ;
- платежи четвертой очередности
-платежи в бюджет и внебюджетные
фонды (кроме перечисленных в
третьей группе очередности ) по
платежным документам таможенных органов
;
- платежи пятой очередности
-списание по исполнительным документам
, предусматривающим удовлетворение
других денежных средств ;
- платежи шестой очередности
- списание по другим платежным документом
Списание денежных средств
с расчетного счета по требованиям , относящемся
к одной очередности, производится в порядке
календарной очередности поступления
документов.
Банк контролирует операции,
совершаемые по расчетному счету , в частности
, совершаемые по расчетному счету . Банк,
проверяет, не проводит ли предприятие
-владелец счета операции , не соответствующие
характеру его деятельности , предусмотренной
уставом , нарушающие установленный порядок
использования средств или правил расчетов.
При недостаточности или отсутствии
средств на расчетном счете предприятия,
предъявленные к оплате платежные документы,
банк помещает в картотеку 2. Документы,
помещенные в картотеку , банк оплачивает
по мере поступления средств на расчетный
счет предприятия, соблюдая условия очередности.
Организации (юридические лица)
имеют право открыть валютный счет на
территории РФ в любом банке ,уполномоченном
Ценральным банком РФ на проведении операций
с иностранными валютами. Обычно банки
открывают счета по отдельным видам иностранных
валют. Можно открывать счета сразу в нескольких
валютах, что позволяет избежать конверсии
валюты из одной в другую , осуществляемой
за плату по действующему курсу международного
валютного рынка на день совершения операции.
Возникающие при этом курсовые разницы
относятся на счет организации .
На валютный счет организации
могут быть зачислены в иностранной валюте
следующие суммы :
- переведенные из-за границы
через уполномоченный банк в
оплату экспортных товаров(работ,
услуг) и оставшиеся после обязательной
продажи в валютный резерв
и на внутреннем валютном рынке ;
- перечисленные с валютных
счетов других владельцев в оплату
купленных товаров ;
- купленные владельцем
счета на валютный бирже и на валютном
аукционе;
- другие поступления с
разрешения уполномоченного банка
, Центрального банка РФ или Минфина РФ
.
Суммы , числящиеся на валютных
счетах, по распоряжению владельцев могут
быть переведены за границу по экспортно-
импортным операциям , перечислены на
счета внешнеэкономических организаций
для последующего перевода за границу
в оплату за импортные товары и на валютные
счета других организаций в оплату товаров
; использованы на оплату задолженности
по кредитам в иностранной валюте ; командировочных
расходов ,банковской комиссии и почтово-телеграфных
расходов; для продажи на валютной бирже
и на валютных аукционах, и на другие цели,
с разрешения уполномоченного банка ,
Центрального банка РФ или Минфина РФ
.
Банк начисляет и выплачивает
проценты по валютным счетам в тех валютах,
по которым имеет доходы от их размещения
на международном валютном рынке.
Организация может осуществлять
в уполномоченном банке вклады на 1,2,3,6,9
и 12 месяцев в зависимости от валюты вклада
. По вкладам на депозитных счетах начисляют
проценты либо на договорной основе между
вкладчиком и банком, либо по ставке , базирующейся
на ставках , действовавших на международном
банковском рынке.
Для обобщения информации о
наличии и движении средств в иностранной
валюте использует счет 52 “Валютный счет”.
По дебету этого счета отражают поступление
денежных средств на валютные счета организации
,по кредиту -списание денежных средств
с валютных счетов . Операции по валютным
счетам отражают на основании выписок
банка и приложенных к ним денежно - расчетных
документов . Суммы, ошибочно отнесенные
в дебет или кредит валютных счетов и обнаруженные
при проверке выписок банка , отражают
на счете 63 “Расчеты по претензиям”.
Аналитический учет по счету
52 ведут по каждому счету , открытому в
учреждениях банков для хранения денежных
средств в иностранных валютах.
Операции с валютой по расчетам
с юридическими и физическими лицами (резидентами
), за выполненные работы и оказанные услуги,
запрещены действующим законодательством.
Однако, валютные операции с наличной
валютой могут иметь место при командировании
работников предприятия за рубеж .
Если предприятие не имеет валютного
счета , оно может для командировки приобрести
наличную валюту в уполномоченных банках.
Для учета операций с наличной валютой
к счету 50 открывают субсчет 50-2 “Валютная
касса”.
Поступление (выдача ) валюты
оформляется кассовыми приходными (расходными)
ордерами обычным порядком . Ордера выписываются
в валюте платежа: долларах США , немецких
марках , английских фунтах стерлингов,
французских франках и т.д. Операции в
кассовой книге отражаются как в валюте
платежа, так и в ее рублевом эквиваленте
по курсу Центрального банка России на
дату совершения операции .
При командировании работников
предприятия за границу, наличная валюта
, полученная с текущего валютного счета
( дебет субсчета 50-2 , кредит субсчета 52-2)
, выдается под отчет (дебет счета 71, кредит
субсчета 50-2). При совершении текущих валютных
операций, в результате меняющихся курсов
валют, возникают курсовые разницы , которые
относят: на операционные доходы (кредит
субсчета 80-2) предприятия -положительные
курсовые разницы ; на операционные расходы
(дебет субсчета 80-2 )- отрицательные курсовые
разницы.
Под суммами курсовой разницы
понимается разность курсов рубля к иностранным
валютам на последнее число отчетного
периода и дату совершения операции (выписки
денежно-расчетного документа), на последние
число отчетного периода и предыдущего
отчетного периода и другие аналогичные
разницы.
ЗАКЛЮЧЕНИЕ
Хранение
денежных средств на счетах в банках имеет
большое значение, так как:
- надежно обеспечивается
их сохранность от расхищений;
- контролируется
использование по целевому назначению;
- облегчаются
и ускоряются расчеты между
юридическими лицами путем применения
безналичных форм расчетов.
Определенную выгоду
имеют организации: банк зачисляет на
их расчетные счета вкладной процент в
определенном размере от среднегодового
остатка денежных средств на счете.
Расчетный счет
очень важен для нормального функционирования
организации. Он облегчает и ускоряет
проведение операций, производственный
процесс.
На расчетные счета
зачисляются денежные средства, получаемые
в результате основной деятельности организации.
Кроме того, на расчетные счета зачисляются
выручка от реализации основных средств,
арендная плата за сданные в аренду основные
средства, а также выручка от реализации
прочих активов.