Положение о внутреннем контроле в банке

Банк России выдвигает определенные требования к внутреннему контролю в коммерческих банках. Так, например, кредитная организация  должна принять внутренние документы  по основным вопросам, связанным с  осуществлением внутреннего контроля, предусмотренным Приложением 2 к Положению ЦБ РФ от 16.12.2003 N 242-П "Об организации внутреннего контроля в кредитных организациях и банковских группах". Также в соответствии с п. 3.1 упомянутого Положения система внутреннего контроля кредитной организации должна включать следующие направления:

- контроль со  стороны органов управления за  организацией деятельности кредитной  организации;

- контроль за  функционированием системы управления  банковскими рисками и оценка  банковских рисков;

- контроль за  распределением полномочий при совершении банковских операций и других сделок;

- контроль за  управлением информационными потоками (получением и передачей информации) и обеспечением информационной  безопасности;

- осуществляемое  на постоянной основе наблюдение  за функционированием системы внутреннего контроля в целях оценки степени ее соответствия задачам деятельности кредитной организации, выявления недостатков, разработки предложений и осуществления контроля за реализацией решений по совершенствованию системы внутреннего контроля кредитной организации.

Эти требования регулятора относятся ко всем банкам. Таким образом, банки имеют возможность  сформировать на базе отечественных  и зарубежных рекомендаций некие  типовые нормативные документы, позволяющие учесть вышеперечисленные  универсальные требования, которые в каждом конкретном банке с учетом его специфики и уникальности будут воплощены его сотрудниками в конкретные внутрибанковские положения.

Проект

Положение о внутреннем контроле

Глава 1. Общие  положения

1.1. Настоящее  Положение разработано в соответствии с Гражданским кодексом Российской Федерации, Федеральным законом от 02.12.1990 N 395-1 "О банках и банковской деятельности", Положением ЦБ РФ от 16.12.2003 N 242-П "Об организации внутреннего контроля в кредитных организациях и банковских группах" (зарегистрированным в Министерстве юстиции Российской Федерации 27 января 2004 г., регистрационный N 5489, с изм. от 22.12.2004 N 6222, от 20.03.2009 N 13547 ("Вестник Банка России" от 4 февраля 2004 г. N 7, от 31 декабря 2004 г. N 74, от 1 апреля 2009 г. N 21)), иными нормативными правовыми актами Российской Федерации, устанавливает основные принципы внутреннего контроля кредитно-финансовой деятельности Банка, структуру и состав контрольно-ревизионного управления Банка.

1.2. В целях  настоящего Положения используются следующие термины и определения.

1.2.1. Внутренний  контроль в Банке - деятельность, осуществляемая Банком (субъектами  внутреннего контроля) и заключающаяся  в контроле за достижением  целей, определенных п. 2.1 настоящего  Положения.

1.2.2. Для целей настоящего Положения используются следующие термины и определения.

Система внутреннего  контроля - организованная совокупность, в которую включаются субъекты внутреннего  контроля, направления внутреннего  контроля, охватывающие вопросы организации деятельности подразделений Банка, распределения полномочий и соблюдения ограничений, мониторинг внутреннего контроля, а также процедуры внутреннего контроля, осуществляемые субъектами внутреннего контроля в соответствии с их компетенцией и в порядке, установленном законодательством Российской Федерации, нормативными актами Банка (далее - элементы системы внутреннего контроля).

Внутренний контроль - контроль за осуществлением кредитно-финансовой деятельности Банка (в том числе  за исполнением его финансово-хозяйственного плана) структурными подразделениями и органами Банка.

Служба внутреннего  контроля - структурное, необособленное подразделение Банка, обладающее самостоятельностью по отношению к исполнительным органам  Банка и осуществляющее контрольные  функции по отношению к другим подразделениям, филиалам и представительствам Банка.

Рабочая группа уполномоченных лиц - группа лиц, сформированная на основании приказа Председателя Правления Банка для проведения комплексной или тематической проверки (ревизии) производственной и кредитно-финансовой деятельности Банка, подразделений, филиалов и представительств Банка, состоящая из сотрудников службы внутреннего контроля, а в случае необходимости - из членов ревизионной комиссии Банка, независимых экспертов, а также специалистов структурных подразделений, филиалов и представительств.

Контрольная среда - осведомленность руководства Банка  и руководителей подразделений  в отношении системы внутреннего  контроля и понимание ее важности для Банка, их действия, направленные на поддержание и совершенствование системы внутреннего контроля.

Контроль предварительный - процедуры внутреннего контроля, предшествующие совершению операций (сделок), иных действий, принятию решений (далее - операции) и направленные на предотвращение рисков, связанных с совершаемыми операциями.

Контроль текущий - процедуры внутреннего контроля, проводимые непосредственно в ходе операций и направленные на оперативное  выявление и устранение (уменьшение) рисков, связанных с указанными операциями.

Контроль последующий - процедуры внутреннего контроля, выполняемые после совершения операций и направленные на выявление и устранение (уменьшение) негативных последствий реализации рисков, связанных с указанными операциями.

Конфликт интересов - ситуация, при которой имеются условия для возникновения или возникает противоречие между имущественными и иными интересами Банка и (или) работников Банка и (или) третьих лиц, которая может повлечь за собой неблагоприятные последствия для Банка и (или) потребителей услуг Банка, включая условия, предусматривающие:

- предоставление  одному и тому же работнику  Банка прав: по совершению операций, а также по их регистрации  и (или) учету и (или) контролю; по санкционированию использования  ресурсов Банка и по осуществлению  их фактического использования и (или) по их учету;

- предоставление  одному и тому же структурному  подразделению Банка прав: по  совершению операций и сделок, а также по их отражению  в бухгалтерском учете и (или)  по контролю их соответствия  установленным требованиям и  ограничениям; по предоставлению консультационных и информационных услуг и по совершению операций в отношении одних и тех же потребителей услуг Банка; по оценке достоверности и полноты документов, представляемых при выдаче кредита, и по осуществлению мониторинга финансового состояния заемщика;

- иные условия,  определенные законодательством  Российской Федерации, нормативными  и (или) иными актами Банка.

Мониторинг внутреннего  контроля - систематическое наблюдение за организацией и осуществлением внутреннего  контроля с целью оценки соответствия (адекватности) его состояния установленным требованиям, выявления причин несоответствий и принятия мер по совершенствованию внутреннего контроля. Мониторинг осуществляется руководством Банка, руководителями подразделений Банка и уполномоченными ими иными субъектами внутреннего контроля.

Объекты внутреннего  контроля Банка - деятельность (результаты деятельности) работников Банка, подразделений, коллегиальных органов.

Подразделение Банка - подразделение, входящее в соответствии с распорядительным актом Банка в структуру Банка.

Подразделения - подразделения Банка и внутренние структурные подразделения.

Политика управления рисками - комплекс мер и процедур, установленных нормативными и иными  актами Банка, актами подразделений  и характеризующих то, как Банк выявляет и оценивает риски в своей деятельности, выбирает и применяет способы реагирования на риск для обеспечения достижения целей и задач Банка и подразделений Банка, установленных законодательством Российской Федерации, нормативными и иными актами, а также выполнения функций Банка и его развития в соответствии со стратегией и планами Банка.

Процесс (процедура) - упорядоченная совокупность операций с указанием начала и окончания  указанной совокупности операций, направленная на достижение поставленных целей и выполнение функций Банка.

Риск - возможное  событие (непосредственное действие) либо ситуация (их совокупность) внутри или  вне Банка, оказывающие отрицательное  влияние на достижение целей и  выполнение функций Банка и характеризующиеся вероятностью (частотой) наступления и величиной неблагоприятных последствий (ущерба, потерь) для Банка, выраженной в качественных и (или) количественных единицах измерения.

Руководство Банка - Председатель Правления Банка, заместители  Председателя Правления Банка, начальник службы внутреннего контроля Банка.

При проведении внутреннего контроля в Банке  могут использоваться следующие  методы контроля: наблюдение, обследование, экономический и иной анализ, инвентаризация, экспертиза, сверка (сопоставление), контрольные пересчет, измерение и тестирование, представление и проверка отчетности, другие методы контроля.

Описание основных элементов системы внутреннего  контроля приведено в Приложении 1 к настоящему Положению.

1.3. Процедуры  внутреннего контроля осуществляются с применением соответствующих методов контроля субъектами внутреннего контроля непосредственно или с использованием технических средств и обеспечивают: предотвращение или своевременное выявление и оценку рисков в деятельности Банка; устранение недостатков в деятельности, а также в организации и осуществлении внутреннего контроля. Характеристика основных видов процедур внутреннего контроля приведена в Приложении 2 к настоящему Положению.

1.4. В зависимости  от содержания и целей соответствующего вида деятельности Банка, рисков, связанных с его осуществлением, и организации управления указанным видом деятельности организация и осуществление внутреннего контроля, характерные для определенного вида деятельности в Банке, могут иметь особенности.

Глава 2. Основные цели, задачи и организация внутреннего  контроля в Банке

2.1. Внутренний  контроль в Банке осуществляется  для:

- обеспечения  достижения целей деятельности  и выполнения функций Банка,  выполнения условий договоров,  выполнения планов и программ деятельности Банка и его подразделений;

- диагностирования  системы управления, выявления резервов  повышения ее эффективности;

- обеспечения  исполнительных органов Банка  независимым и объективным мнением  и рекомендациями по повышению  эффективности управления;

- обеспечения  повсеместного и постоянного  контроля финансового состояния,  реализации планов кредитно-финансовой  деятельности Банка;

- обеспечения  сохранности и обоснованности  расходования денежных средств  и материальных ценностей;

- проведения  мероприятий по охране имущества;

- принятия мер  к возмещению причиненного Банку  материального ущерба;

- предоставления  независимых и объективных консультаций, направленных на соблюдение принципов  корпоративного управления и  иных корпоративных стандартов;

- выявления резервов снижения эксплуатационных, сервисных, административных и других затрат;

- установления  полноты и достоверности бухгалтерского, налогового и управленческого  учета;

- удовлетворения  потребностей внешних по отношению  к Банку и внутренних пользователей в достоверной (объективной), адекватной и своевременной отчетности (информации), в том числе с учетом требований информационной безопасности;

- выявления крупных  сделок и сделок, в совершении  которых имеется заинтересованность, оценки процедур их совершения;

- выявления сделок, для которых уставом Банка  предусмотрен особый порядок  их совершения, оценки процедур  их совершения;

- оценки обоснованности  и эффективности инвестиционных  проектов;

- оперативного  выявления, предотвращения и ограничения  финансовых и операционных рисков, а также возможных злоупотреблений со стороны должностных лиц.

2.2. Внутренний  контроль за кредитно-финансовой  деятельностью обеспечивается путем  проведения всех видов проверок, ревизий и экспертиз с целью  осуществления последующего контроля за производственной и кредитно-финансовой деятельностью, в процессе которого устанавливаются законность, достоверность и экономическая целесообразность совершенных хозяйственных операций, соответствие ведения бухгалтерского, налогового и управленческого учета нормативным актам, а также достоверность учетных и отчетных показателей.