Планирование и прогнозирование налоговой нагрузки на предприятии ОАО «МРСК Сибири»

Таблица 12 – Расчет страховых  взносов  (2012-2014 гг.)

Год	2007	2008	2009	2010	2011	2012	2013	2014
Страховые взносы	4758963	4275843	3844520	5149655	4325876	4257891	4208569	4198756

 

Рисунок 7 – Прогноз страховых  взносов

Вывод: взносы будут медленно снижаться, за счет уменьшения численности  персонала.

Таблица 13 – Расчет налога на прибыль(2012-2014 гг.)

Год	2007	2008	2009	2010	2011	2012	2013	2014
Налог на прибыль	6724152	22853018	12801475	0	19933346	19785632	18796542	18546923

 

Рисунок 8 – Прогноз налога на прибыль

Вывод: Налог будет снижаться, но медленными темпами.

Таблица 14 – Расчет общей  суммы налогов (2012-2014 гг.)

Год	2007	2008	2009	2010	2011	2012	2013	2014
Общая сумма	36244387	55738463	40113183	19835508	51005686	53284424	52589293	53629077

Рисунок 9 – Прогноз общей  суммы налогов

Вывод: В целом по предприятию, сумма налогов будет увеличиваться, но постепенно.

Таблица 15- Расчет выручки (2012-2014 гг.)

Показатель	2007	2008	2009	2010	2011	2012	2013	2014
В	289955056	445907704	280792281	99177540	357039802	401526936	411563289	425410366

 

Рисунок 10 – Прогноз выручки

Вывод: При расширении зоны обслуживания, увеличится и выручка, ориентировочно на 25 млн. руб.

Таблица 16 – Расчет затрат на производство(2012-2014 гг.)

Показатель	2007	2008	2009	2010	2011	2012	2013	2014
Ср	242798133	408705931	230745503	102433112	292016604	360259654	358596231	365489630

Рисунок 11- Прогноз затрат на производство

Вывод: Затраты будут постепенно увеличиваться.

Таблица 17 – Расчет чистой прибыли(2012-2014гг.)

Показатель	2007	2008	2009	2010	2011	2012	2013	2014
Пч	10884717	10699984	8285573	-2619640	14327856	19356824	21259632	31256398

 

Рисунок 12 – Прогноз чистой прибыли

Вывод: Чистая прибыль вырастет за счет снижения некоторых налогов, погашения кредиторской задолженности.

Таблица 18 – Расчет налоговой  нагрузки на 2012- 2014 гг.

Показатель	2012	2013	2014
В	401526936	411563289	425410366
Ср	360259654	358596231	365489630
Пч	19356824	21259632	31256398
НН	53,1%	59,9%	47,8%

 

Рисунок 13 – Прогноз налоговой  нагрузки

Вывод: налоговая нагрузка будет снижаться и значительно, больше, чем на 20 % за 3года, это положительно, т. к. будет и увеличение прибыли  предприятия.

Рассчитаем показатели результативности налогового планирования.

Для определения результата выбранного планирования, мы выберем  одну из систем оценки показателей  эффективности налогового планирования. Эти показатели позволяют получить обобщенную характеристику избранной  налоговой политики. Рассчитаем коэффициент  эффективности, который рассчитывается:

K эф-ти=Пч/сумма налогов

Таблица 19 – Расчет коэффициента эффективности

Показатель	2007	2008	2009	2010	2011	2012	2013	2014
Пч	10884717	10699984	8285573	-2619640	14327856	19356824	21259632	31256398
Налоги	36244387	55738463	40113183	19835508	51005686	53284424	52589293	53629077
k	0,3	0,2	0,21	-0,13	0,28	0,36	0,4	0,58

 

Вывод: При постепенном  увеличении коэффициента можно сказать, что налоговое бремя уменьшается  на предприятии, что приводит к увеличению прибыли.

 

3 Оптимизация налоговой нагрузки

Все методы оптимизации складываются в оптимизационные схемы. Ни один из методов сам по себе не приносит успеха в налоговом планировании, лишь составленная грамотно и с учетом всех особенностей схема позволяет  достичь намечаемого результата; напротив, некачественная схема налоговой  оптимизации может нанести компании ощутимый вред. Любая схема перед  внедрением проверяется на соответствие нескольким критериям: разумности, эффективности, соответствия требованиям закона, автономности, надежности, безвредности.

          Оптимизация налогообложения предполагает: минимизацию налоговых выплат (в  долгосрочном и краткосрочном  периоде при любом выпуске)  и недопущение штрафных санкций  со стороны фискальных органов,  что достигается правильностью  начисления и своевременностью  уплаты налогов.

  Государство предоставляет  множество возможностей для снижения  налоговых выплат. Это обусловлено  и предусмотренными в законодательстве  налоговыми льготами, и наличием  различных ставок налогообложения  и существованием пробелов или  неясностей в законодательстве, не только из-за низкой юридической  квалификации законодателей, но  и ввиду невозможности учета  всех обстоятельств, возникающих  при исчислении и уплате того  или иного налога.

Специальные методы налоговой  оптимизации имеют более узкую  сферу применения, чем общие, однако так же могут применяться на всех предприятиях.

Таблица 20 – Методы оптимизации

Метод	Характеристика
замены отношений	основывается на многовариантности  путей решения хозяйственных  проблем в рамках существующего  законодательства. Субъект вправе предпочесть  любой из допустимых вариантов как  с точки зрения экономической  эффективности операции, так и  с точки зрения оптимизации налогообложения.
разделения отклонений	В данном случае заменяется не вся хозяйственная операция, а  только ее часть, либо хозяйственная операция заменяется на несколько операций. Метод применяется, как правило, когда полная замена не позволяет достичь ожидаемого результата.
отсрочки налогового платежа	основан на возможности переносить момент возникновения объекта налогообложения  на последующий календарный период. Всоответствии с действующим  законодательством срок уплаты большинства  налогов тесно связан с моментом возникновения объекта налогообложения  и календарным периодом. Используя  элементы метода замены и метода разделения, можно изменить срок уплаты налога или его части на последующий, что позволит существенно сэкономить оборотные средства.
прямого сокращения объекта налогообложения	имеет целью снижение размера  объекта, подлежащего налогообложению, или замену этого объекта иным, облагаемым более низким налогом  или не облагаемым налогом вовсе. Объектом могут быть как хозяйственные  операции, так и облагаемое налогами имущество, причем сокращение не должно оказать негативного влияния  на хозяйственную деятельность предпринимателя.

 

 

Заключение

В конце работы можно сделать  вывод, что для оптимизации налоговой нагрузки разумней всего использовать легальные инструменты ее снижения.

Инструменты НП — налоговые  льготы, специальные налоговые режимы, зоны льготного налогообложения  на территории Российской Федерации  и за рубежом, соглашения об избежании  двойного налогообложения и т. д., позволяющие практически реализовать  предусмотренные законодательством  наиболее выгодные с позиций возникающих  налоговых последствий условия  хозяйствования.

В качестве основных инструментов НП можно выделить следующие:

- Налоговые льготы, предусмотренные налоговым законодательством (например, льготы по налогу на имущество организаций, работниками которых являются инвалиды, если их численность составляет более 50 %).

- Оптимальная с позиций налоговых последствий форма договорных отношений (например, реализация продукции самостоятельно или через комиссионера; производство готовой продукции из собственного сырья или из давальческого сырья).

- Цены сделок (например, увеличение покупных или снижение продажных цен по сделкам с контрагентами).

- Отдельные элементы налогообложения (например, дифференциация налоговых ставок по прибыли (доходу) у индивидуальных предпринимателей и у юридических лиц).

- Специальные налоговые режимы, предусмотренные ст.18 Налогового кодекса Российской Федерации (НК РФ), и особые системы налогообложения (например, упрощенная система налогообложения субъектов малого предпринимательства, система налогообложения в свободных экономических зонах, единый налог на вмененный доход).

- Льготы, предусмотренные соглашениями об избежании двойного налогообложения и иными международными договорами и соглашениями (например, разработка схем международного налогового планирования — взаимодействия в своей коммерческой деятельности фирм, зарегистрированных в иностранных государствах и имеющих режим льготного налогообложения).

- Элементы бухгалтерского учета в целях налогообложения, учетная политика в целях налогообложения (например, метод определения выручки от реализации «по оплате» или «по отгрузке», оценка материально — производственных запасов и расчет их фактической себестоимости при списании в производство, порядок переоценки основных средств, наличие или отсутствие резервов предстоящих расходов и платежей).