Планирование и прогнозирование налоговой нагрузки на предприятии ОАО «МРСК Сибири»

 

2. Расчет налоговой нагрузки

Налоговая нагрузка- мера, степень, уровень экономических ограничений, создаваемых отчислением средств на уплату налогов, отвлечением их от других возможных направлений использования. Величина налогового бремени зависит прежде всего от видов налогов и налоговых ставок. Количественно налоговая нагрузка может быть измерена отношением общей суммы налоговых изъятий за определенный период к сумме доходов субъекта налогообложения за тот же период. Распределение налогового бремени между налогоплательщиками опирается на два принципа: а) увязка налога с получаемыми за счет него благами, например налог с владельцев транспортных средств. Такой подход весьма ограничен, так как отдельные виды государственных расходов (скажем, пособие по безработице) невозможно переложить на пользователей; б) принцип платежеспособности, согласно которому чем выше доходы лица, чем больше у него способность платить, тем более высоким должен быть налог, которым облагается лицо

Таблица 2- Затраты на налоги по годам

Наименование	2007	2008	2009	2010	2011
НДС	14309905	18549623	14587920	2859640	16874236
НДФЛ	2335753	2014896	1989365	2589634	2236589
Водный налог	4526981	4782163	3879624	4986450	4058792
Земельный налог	542698	574194	482159	587421	512473
Транспортный налог	586974	542863	540875	678452	612588
Налог на имущество	2458961	2145863	1987245	2984256	2451786
Страховые взносы	4758963	4275843	3844520	5149655	4325876
Налог на прибыль	6724152	22853018	12801475	0	19933346
Общая сумма	36244387	55738463	40113183	19835508	51005686

 

Наибольшая сумма налогов  была уплачена в 2010 году, в том же году был получен убыток, но в 2011 году было существенное снижение налогов  из-за снижения уплаты НДС, снижения численности  персонала, продажи транспорта, снятия с баланса части имущества  ОАО «Читаэнерго», но произошло увеличение прибыли и, следовательно, налога на прибыль. 

Расчет налоговой нагрузки по методике Минфина:

НН=

Таблица 3- Расчет налоговой нагрузки по методике Минфина

Показатель	2007	2008	2009	2010	2011
Общая сумма налогов	36244387	55738463	40113183	19835508	51005686
Выручка	289955096	445907704	280792281	99177540	357039802
НН	12,5%	12,5%	14,3%	20%	14,3%

По таблице можно сделать  вывод, что в 2010 году, когда была получена наименьшая выручка, в практически в 3 раза, затраты на налоги изменились только в 2, что увеличило налоговую нагрузку на предприятии. Также в 2007и в 2008 годах налоговая нагрузка была одинаковой, однако сумма налогов и выручка сильно различается, такое же наблюдается и в 2009 и в 2010 годах.

Расчет налоговой нагрузки по методике М. Н. Крейниной.

Данная методика предполагает сопоставление налога и источника его уплаты. При этом каждая группа налогов в зависимости от источника уплаты  имеет свой критерий оценки тяжести налоговой нагрузки.

Такой подход опровергает  общепринятое мнение, что налоги, включаемые в себестоимость, выгодны предприятию, так как уменьшают прибыль  и саму сумму налога на прибыль. Между  тем, снижая прибыль предприятие, получает меньше свободных средств. Одновременно страдает и бюджет, получающий меньшие  суммы налога.

Основные положения данного  подхода следующие:

Акцизы и НДС не принимаются  к рассмотрению как налоги, влияющие на величину прибыли предприятия.

При оценке налоговой нагрузки по косвенным налогам (НДС и акцизам)  нужно их соотносить либо с кредиторской задолженностью, либо с валютой баланса.

Сумму налогов следует  соотносить с источниками уплаты.

Общим знаменателем, к которому приводятся все налоги, является  прибыль предприятия.

Налоговая нагрузка определяется по формуле:

НН = , где

В - выручка;

Ср - затраты на производство;

Пч – чистая прибыль

 

Таблица 4 – Расчет налоговой нагрузки по методике М. Н. Крейниной

Показатель	2007	2008	2009	2010	2011
В	289955056	445907704	280792281	99177540	357039802
Ср	242798133	408705931	230745503	102433112	292016604
Пч	10884717	10699984	8285573	-2619640	14327856
НН	77%	71,2%	83,4%	19,5%	77,7%

 

Наибольшая налоговая  нагрузка наблюдается в 2009 году, затем  последовал спад на 64 % из-за убытка предприятия. Данная методика показывает влияние прямых налогов на финансовое состояние предприятия, но мы не оцениваем влияние косвенных налогов.

Таблица 5- Сопоставление  результатов методик

Показатель	2007	2008	2009	2010	2011
НН по методике Минфина	12,5%	12,5%	14,3%	20%	14,3%
НН по методике М. Н. Крейниной	77%	71,2%	83,4%	19,5%	77,7%

 

Методика Минфина отличается от методики Крейниной, т. К. их проценты пропорциональны, но результат, показывающий изменения не изменился, в 2010 году отличается налоговая нагрузка, при том, не в  лучшую сторону. Налоговое бремя  действительно является бременем, что  вызвало отсутствие прибыли на предприятии  по истечению года.

3. Прогноз налоговой нагрузки

Прогноз налоговой нагрузки - расчет сумм налогов будущего периода  для предприятия, для определения  затрат на цели налогообложения.

Для этого рассчитаем суммы  каждого налога на предприятии, предположительно уплачиваемых в следующем периоде  равному 3 года.

Таблица 6 – Расчет НДС  (2012-2014 гг.)

Год	2007	2008	2009	2010	2011	2012	2013	2014
НДС	14309905	18549623	14587920	2859640	16874236	19547821	20258796	21548962

 

Рисунок 1- Прогноз НДС

Вывод: НДС будет расти, т. к. будут увеличиваться поставки, и расширяться зона клиентов.

Таблица 7- Расчет НДФЛ (2012-2014 гг.)

Год	2007	2008	2009	2010	2011	2012	2013	2014
НДФЛ	2335753	2014896	1989365	2589634	2236589	2218541	2047856	1974526

 

Рисунок 2 – Прогноз НДФЛ

Вывод: снижение НДФЛ будет  происходить поэтапно, т. к. планируется  все больше механизировать процессы передачи электроэнергии, что понесет  снижение численности персонала  и уменьшение НДФЛ  

Таблица 8 – Расчет водного налога (2012-2014 гг.)

Год	2007	2008	2009	2010	2011	2012	2013	2014
Водный налог	4526981	4782163	3879624	4986450	4058792	4175642	4101156	4204578

 

Рисунок 3 – Прогноз водного  налога

Вывод: планируется поддержание  суммы налога на одном уровне,  при повышении зон обслуживания будут применяться альтернативные способы выработки энергии.

Таблица 9 – Расчет земельного налога(2012-2014 гг.)

Год	2007	2008	2009	2010	2011	2012	2013	2014
Земельный налог	542698	574194	482159	587421	512473	501456	501496	496451

Рисунок 4 – Прогноз земельного налога

Вывод: Для снижения земельного налога, будут перемещены некоторые  отделения в другие регионы.

Таблица10 – Расчет транспортного  налога(2012-2014 гг.)

Год	2007	2008	2009	2010	2011	2012	2013	2014
Транспортный налог	586974	542863	540875	678452	612588	651478	687452	674125

 

Рисунок 5 – Прогноз транспортного  налога

Вывод: С расширением зон  обслуживания, увеличились ремонтные  работы, что влечет за собой увеличение транспорта, из-за чего в среднем  налог увеличивается.

Таблица 11 – Расчет налога на имущество организаций(2012-2014 гг.)

Год	2007	2008	2009	2010	2011	2012	2013	2014
Налог на имущество	2458961	2145863	1987245	2984256	2451786	2145963	1987426	1984756

 

Рисунок 6 – Прогноз налога на имущество

Вывод: Налог на имущество  будет постепенно снижаться.