Планирование фонда оплаты труда персонала на предприятии

 

Прочие затраты	688095	509895	178200	80,82	70,04	10,78
Полная себестоимость, в том числе :	851391	728028	123363	100	100	-
- переменные затраты	634359,6	568215	66144,6	74,51	78,05	-3,54
- постоянные затраты	217031,4	159813	57218,4	25,49	21,95	3,54

В дальнейшем для выяснения  причин отклонений по затратам необходимо проанализировать содержание каждого  элемента затрат в отдельности. Такому анализу необходимо подвергнуть те элементы, которые значительно изменились по сравнению с предыдущим годом или составляют большую долю в полной себестоимости услуг.

Группировка затрат по элементам  используется в основном для оценки изменений, происходящих в структуре затрат. Наибольший удельный вес в структуре фактических затрат в 2008г. имеют прочие затраты (80,82%) и затраты на оплату труда (17,56%). В сравнении с прошлым годом материальные затраты снизились на 0,97%, что свидетельствует о понижении материалоемкости услуг.

Необходимо продолжить анализ по статье прочих затрат, занимающей большой удельный вес, увеличившийся в 2008 г. на 10,78% по сравнению с 2007 г. Для выявления резервов снижения прочих затрат данный элемент рекомендуется разложить на его составляющие с целью получения более достоверных результатов анализа (таблица 1.4).

Наибольший удельный вес в общей сумме прочих затрат в 2008 г. имеют: стоимость услуг организаций по предоставлению контрактов (45,7%), стоимость аренды офисных и складских помещений (31,6%) и затраты на услуги связи (11,4%).

Необходимо отметить, что составляющая наибольшую долю в прочих затратах стоимость услуг организаций  по предоставлению контрактов увеличилась по сравнению с данными за 2007 г. Это связано в первую очередь с увеличением количества контрактов. Однако хотелось бы обратить внимание на то, что если бы организация ввела в свой штат должность торгового представителя, который бы занимался получением контрактов клиентов, изучал рынок спроса на такие виды услуг, то эту часть затрат можно было бы значительно сократить.

 

Таблица 1.4 - Структура прочих затрат предприятия «Транзит» в 2007 - 2008 гг.

Элемент затрат	Сумма, тыс. руб.			Структура затрат, %
	2008 г.	2007 г.	Отклоне-ние ( + ,-)	2008 г.	2007 г.	Отклоне-ние ( + ,-)
А	1	2	3	4	5	6
Услуги связи	78310,8	91287	-12976,2	11,4	17,9	-6,5
Ремонт автопарка	17180,1	11842,2	5337,9	2,5	2,3	0,2
Услуги сторонних Транспорных организаций (аренда транспорта)	31160,7	32464,8	-1304,1	4,5	6,4	-1,9
Услуги организаций  по Предоставлению контрактов	314425,8	173599,2	140826,6	45,7	34,1	11, 6
Услуги аудиторов	11348,1	9849,6	1498,5	1,6	1,9	-0,3
Аренда офисных и складских помещений	217306,8	168228,9	49077,9	31,6	33,0	-1,4
Страхование	16499,7	10222,2	6277,5	2,4	2,0	0,4
Прочее	1863	12401,1	-10538,1	0,3	2,4	-2,1
Итого прочие затраты	688095	509895	178200	100,0	100,0	-

 

В отношении затрат на оплату услуг  сторонних транспортных организаций (аренда транспортных средств) намечается положительная тенденция к уменьшению. Как видно из таблицы 1.4, их доля уменьшилась с 6,4 до 4,5% от общей суммы прочих затрат.

Расходы на ремонт автопарка в 2008 г. возросли по сравнению с 2007 г. на 5337,9 тыс. руб. Хотя доля расходов на обслуживание автомобилей в сумме прочих затрат увеличилась незначительно (с 2,3 до 2,5%), на это увеличение необходимо обратить внимание при проведении анализа в дальнейшем и при принятии решений о рациональном использовании автомобилей при оказании транспортных услуг (таблица 1.5).

 

Таблица 1.5 - Расходы на ремонт автомобильного парка СП «Транзит»по отдельным видам автомобилей

Автомобиль	Затраты на ремонт, тыс . руб .			Первоначальная стоимость, тыс.руб.	Затраты на ремонт в % к первоначальной стоимости
	2008 г.	2007г.	отклонение ( (+ , -)		2008 г.	2007г.	отклонение ( (+ , -)
А	1.	2	3	4	5	6	7
АА829 Р40	25,3	12	13,3	62,7	40,4	19,1	21,3
АА696У40	44, 9	32,1	12,8	39,3	114,2	81,7	32,5
АВ748С40	12,2	6,7	5,5	62,5	19,5	10,7	8,8
АВ946Н40	8,8	7,3	1,5	60,4	14, 6	12,1	2,5
АВ509040	35,3	16,1	19,2	88,0	40,1	18,3	21,8
АВ262М40	46,1	28,1	18	20,7	222,7	135,7	87
АВ672Р40	16,7	7,1	9,6	87,1	19,2	8,2	11
АВ659040	22,8	13,1	9,7	123,3	18,5	10, 6	7,9
АА467М40	-	23,7	-23,7	45,0	0,0	52,7	-52,7
Итого	212,1	146,2	65,9	589,0	36,0	24,8	11,2

 

В 2008 г. затраты на ремонт автомобилей составили 36% от их первоначальной стоимости. Причинами этого могли быть изношенность подвижного состава, неаккуратное его использование водителями, некачественное проведение ремонта сервисными центрами, в которых обслуживаются автомобили, а также неудовлетворительное состояние дорог и др. Все эти причины приводят к удорожанию услуг организации, как за счет стоимости ремонта, так и за счет использования арендованного транспорта в то время, когда собственные автомобили находятся в ремонте.

Как уже отмечалось ранее, необходимо проанализировать отдельно расходы на ремонт автомобильного парка, так как в перспективе они могут еще увеличиться, а данные анализа по таким затратам позволят принять решение о дальнейшем использовании каждого конкретного автомобиля для оказания услуг по транспортировке..

Еще одним важным элементом  в структуре прочих затрат являются затраты на аренду офисных и складских помещений. Из табл. 1.5 следует, что эти расходы увеличились на 605,9 тыс. руб., хотя их доля в прочих затратах сократилась на 1,4%. Дальнейший анализ показал, что увеличение этих расходов произошло в связи с увеличением арендуемой площади. Это было связано с ростом объема заказов на хранение архивов, личных вещей клиентов. То есть это увеличение затрат нельзя назвать негативным.

 

                                                                                                                                                               

 

 

 

 

 

 

 

2.3. Пути снижения себестоимости.

 

Исходя из вышеизложенного  можно заметить, что четко организованный учет и контроль затрат на ремонт подвижного состава, создание отдела или принятие в штат нескольких специалистов по продаже транспортных услуг могут привести к значительному снижению производственных затрат. Группировка затрат по элементам указывает на то, какие производственные ресурсы и в какой пропорции потреблялись в производстве.

В 2008 г. сократились затраты на услуги связи на 160,2 тыс. руб. Дальнейший анализ этого элемента затрат позволил сделать вывод, что в связи с использованием средств электронной связи (электронная почта) расходы на международные звонки, которые составляют приблизительно 40 - 50% всех звонков, значительно снизились. Приобретение же интернет-факса позволило сократить и расходы на междугородную и международную факсимильную связь. Вероятно, в будущем будет происходить дальнейшее снижение этих расходов.

С целью более полного  выявления внутренних резервов снижения себестоимости услуг целесообразно  сгруппировать затраты в однородные по экономическому содержанию и методике анализа группы: прямые и косвенные расходы. Проанализируем удельный вес прямых и косвенных расходов, а также соотношение стоимостной величины этих видов расходов. Исследование целесообразно вести в целом для организации, так как в этом случае исключается условное распределение косвенных расходов пропорционально установленной базе. Данные исследования представлены в таблице 2.6.

Из таблицы 2.6 видно, что прямые затраты в 2008 г. по сравнению с 2007 г. возросли на 539,1 тыс. руб. Их рост обусловлен увеличением затрат на аренду складских помещений (на 945,2 тыс. руб.), однако при этом затраты на оплату труда, прямые материальные затраты и затраты на аренду подвижного состава уменьшились на 309 тыс. руб., 81 тыс. руб. и 16,1 тыс. руб. соответственно.

Таблица 1.6 - Структура прямых и косвенных расходов в себестоимости услуг предприятия «Транзит»

Показатель	2008 г.	2007г.		Отклонение ( (+ , -)	Темп роста, %
А	1	2		3	4
1.Производственная себестоимость услуг,тыс . руб .	851391	728028		123363	116, 9
1.1. Прямые затраты	278016,3	234349,2		43667,1	118,6
в том числе: прямые материальные затраты	3159	9720		-6561	32,5
из них: топливо упаковочный материал прочие материалы	494,1 826,2 218,7		5670 1458 2592	-3555,9 -631,8 -2373,3	3 7,3 56,7 8,4
Прямые трудовые затраты	74763	99792		-25029	74, 9
Аренда складских помещений	168933,6	92372,4		76561,2	182, 9
Аренда подвижного состава	31160,7		32464,8	-1304,1	96,0
1.2. Косвенные расходы	573374,7		493678,8	79695,9	116,1
2. Удельный вес прямых затрат в себестоимости  услуг, %	2648,7		2608,2	40,5	101, 6
2.1. Удельный вес прямых  материальных затрат в себестоимости  услуг	32,4		105,3	-72.9	X
из них:
топлива	16,2		64,8	-48,6	X
упаковочного материала	8,1		16,2	-8,1	X
прочих материалов	8,1		24,3	-16,2	X
2.2. Удельный вес	712,8		1109,7	-396,9	X
прямых трудовых затрат
в себестоимости услуг
2.3. Удельный вес затрат  на аренду складских помещении  в себестоимости услуг	1603,8		1028,7	575,1	X
2.4. Удельный вес затрат  по аренде подвижного состава	299,7		364,5	-64,8	X
3 . Удельный вес косвенных  расходов в себестоимости услуг, %	5451,3		5491,8	-40,5	X
4 . Соотношение косвенных  и прямых расходов	170,1		170,1	X	X