Ответственность аудиторских организаций и аудируемых лиц

 

 

 

 

 

 

 

Ответственность аудируемого лица

И аудитор (аудиторская  фирма), и его клиент, заключая договор  на проведение аудита, действуют как  предприниматели, потому обе стороны  должны нести вполне определенную ответственность в том случае, если одна из сторон не выполняет свои обязанности.

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

Таким образом, при отсутствии документации (или большей ее части) для проверки, ее случайной гибели вследствие утери, пожара или в связи с какими-либо иными обстоятельствами, происшедшими не по вине аудитора, аудитор имеет право предоставить клиенту отрицательное аудиторское заключение либо отказаться от выражения своего мнения.

В случае, когда невозможность  возникла по обстоятельствам, за которые ни одна из сторон не отвечает, заказчик возмещает исполнителю фактически понесенные им расходы. В договоре можно либо вообще снять этот вид ответственности, либо конкретизировать понятие фактически понесенных расходов¹⁵.

Аудитор должен получить письменные заявления руководства аудируемого лица или при необходимости представителей собственника аудируемого лица о том, что¹⁶:

а) руководство аудируемого  лица или при необходимости представители  собственника аудируемого лица подтверждают свою ответственность за организацию и применение системы внутреннего контроля, направленной на предотвращение и выявление недобросовестных действий;

б) руководство аудируемого  лица или при необходимости представители  собственника аудируемого лица представляют аудитору результаты своей оценки рисков возможного существенного искажения бухгалтерской отчетности в результате недобросовестных действий;

в) руководство аудируемого  лица или при необходимости представители  собственника аудируемого лица передают аудитору имеющиеся у них сведения о фактах недобросовестных действиях или о своих подозрениях о совершении недобросовестных действий с участием: лиц из руководства аудируемого лица; работников, выполняющих ключевые функции в системе внутреннего контроля; иных лиц, деятельность которых может оказывать существенное влияние на бухгалтерскую отчетность;

г) руководство аудируемого  лица или при необходимости представители  собственника аудируемого лица передают аудитору имеющуюся у него информацию о любых обвинениях в совершении недобросовестных действий или подозрениях о недобросовестных действиях, оказывающих влияние на бухгалтерскую отчетность, поступивших от ныне работающих и бывших работников, аналитиков, представителей уполномоченных государственных органов, иных лиц.

При проведении проверки аудируемое лицо, заключившее дог-ор обязано:

1. заключать договоры  на проведение обязательного  аудита с аудитор организациями

2. создавать аудитор  организации или аудитору условия  для своевременного и полного  проведения проверки, осуществлять содействия, предоставлять информацию и документацию необходимую для проведения аудита, давать по устному/письменному запросу исчерпывающие разъяснения и подтверждения, а также запрашивать необходимые сведения у 3-их лиц

3. не предпринимать  каких-либо действий в целях ограничения круга вопросов, подлежащих выяснению в целях аудита

4. оперативно устранять  выявленные аудитором нарушения  правил ведения б/учета и составления  отчетности

5. своевременно оплачивать  услуги аудитора в соответствии  с договором, в т.ч. в случаях, когда выводы аудиторского заключения не согласуются с позицией работников аудируемой организации, а также в случае неполного выполнения аудитором работы   по независящим от них причинам

6. исполнять иные обязанности,  определенные договором и не противоречащие законодательству РФ.

 Аудируемым лицам  следует иметь в виду положения  постановления правительства РСФСР  от 05.12.091г № 35 «О перечне сведений, кот не могут составлять коммерческую  тайну»:

1. учредительные документы

2. документы, дающие право заниматься предпринимательской деятельностью

3. сведения по установленным  формам отчетности и иные сведения, необходимые для проверки правильности  начисления и оплаты налогов  и других обязательных платежей

4. документы о платежеспособности

5. сведения  о численности, составе работающих, их заработной плате, условиях труда, а также о наличие свободных рабочих мест

6. документы об уплате  налогов и иных обязательных  платежей

7. сведения о загрязнении  окружающей среды, нарушении антимонопольного  законодательства, несоблюдения безопасных условий труда, реализации продукции, причинении вреда населению, другие нарушения законодательства и размеры причиненного при этом ущерба.

Также, на основании ст. 126 НК РФ аудируемое лицо несет ответственность  за «Непредставление в установленный срок налогоплательщиком (плательщиком сбора, налоговым агентом) в налоговые органы документов и (или) иных сведений, предусмотренных настоящим Кодексом и иными актами законодательства о налогах и сборах… в размере 200 рублей за каждый непредставленный документ». Однако, даже если необходимые документы не были предоставлены из-за проводимой аудиторской проверки, аудируемая организация не имеет права перенести свою ответственность на аудиторов.

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

Список литературы.

 

1. Гражданский кодекс РФ(ГК РФ)
2. КОДЕКС ОБ АДМИНИСТРАТИВНЫХ ПРАВОНАРУШЕНИЯХ (КоАП РФ) от 30.12.2001 N 195-ФЗ
3. КОДЕКС ЭТИКИ АУДИТОРОВ РОССИИ от 31 мая 2007
4. Налоговый кодекс РФ (НК РФ) от 31.07.1998 N 146-ФЗ
5. Мацепуро Н.А «Кто в ответе за учет: сам налогоплательщик или внешний исполнитель», Главная книга 2010, №5
6. Подольский А.В., Аудит:Учебник -3-е, перер. / Подольский А.В. .-М.: Юрайт, 2011. - 605
7. "УГОЛОВНЫЙ КОДЕКС РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ" (УК РФ) от 13.06.1996 N 63-ФЗ, ст. 202
8. Федеральный закон от 30 декабря 2008 г. N 307-ФЗ "Об аудиторской деятельности" (с изменениями и дополнениями)
9. ФСАД 5/2010 ОБЯЗАННОСТИ АУДИТОРА ПО РАССМОТРЕНИЮ НЕДОБРОСОВЕСТНЫХ ДЕЙСТВИЙ В ХОДЕ АУДИТА
10. Юдина Г.А., Теоретические, организационно-правовые и методические основы аудита / Юдина Г.А., Черных М.Н. . – М.:Высшая школа, 2011. – 224 с.

/

¹ Статья 20. Меры дисциплинарного воздействия в отношении аудиторских организаций, аудиторов федеральный закон 30 декабря 2008 года N 307-ФЗ

² Статья 779 ГК РФ.

³ Статья 779 ГК РФ.

⁴ Пункт 1 ст. 15, п. 1 ст. 393 ГК РФ

⁵ Пункт 2 ст. 15 ГК РФ.

⁶ Статья 15 ГК РФ

⁷ Мацепуро Н.А «Кто в ответе за учет: сам налогоплательщик или внешний исполнитель», Главная книга 2010, №5

⁸ Пункт 5 ст. 13 Закона N 129-ФЗ; п. 38 Положения по ведению бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности в Российской Федерации, утв. Приказом Минфина России от 29.07.1998 N 34н; п. 31 Приложения N 2 к Приказу Минфина России от 15.10.2009 N 104н; п. 3.3 Приложения N 2 к Приказу Минфина России от 05.05.2008 N 54н

⁹ Статья 82 АПК РФ; Постановление ФАС ВВО от 06.09.2006 по делу N А39-8206/2005-120/17

¹⁰ Постановление ФАС МО от 01.04.2004 N КГ-А40/1386-04

¹¹ Мацепуро Н.А «Кто в ответе за учет: сам налогоплательщик или внешний исполнитель», Главная книга 2010, №5

¹² Часть 10 ст. 10 Закона N 307-ФЗ; Информационное сообщение Минфина России от 28.01.2010.

¹³ Часть 1 ст. 20 Закона N 307-ФЗ.

¹⁴  Ст. 1.19 КОДЕКС ЭТИКИ АУДИТОРОВ РОССИИ от 31 мая 2007

¹⁵ Статья 781. Оплата услуг ГК РФ

¹⁶ П. 61 ФСАД 5/2010 ОБЯЗАННОСТИ АУДИТОРА ПО РАССМОТРЕНИЮ НЕДОБРОСОВЕСТНЫХ ДЕЙСТВИЙ В ХОДЕ АУДИТА