Автор работы: Пользователь скрыл имя, 13 Октября 2013 в 11:46, доклад
При выполнении своих функций аудитор должен отвечать за все аспекты своей деятельности. Он несет ответственность за качество выполнения функции засвидетельствования, снижения информационного риска для пользователей бухгалтерской отчетности и других сопутствующих аудиту услуг: консультаций в области управления и налогов, а также, если это соответствует обстоятельствам, услуг по ведению (восстановлению или систематизации) бухгалтерского учета, его компьютеризации, составлению бухгалтерской либо налоговой отчетности.
Ответственность аудитора и ее виды………………………………………………3
Дисциплинарная ответственность………………………………………………….4
Гражданско-правовая ответственность аудитора…………………………………5
Ответственность по нормам трудового законодательства……………………….7
Уголовная ответственность…………………………………………………………8
Ответственность за нарушение конфиденциальности…………………………...12
Ответственность перед третьими лицами в соответствии с общим правом……13
Ответственность аудируемого лица……………………………………………….14
СПИСОК ЛИТЕРАТУРЫ…………………………………………………………..17
Министерство образования
Федеральное государственное образовательное учреждение
высшего профессионального образования
«КУЗБАССКИЙ ГОСУДАРСТВЕННЫЙ ТЕХНИЧЕСКИЙ
УНИВЕРСИТЕТ имени Т.Ф. Горбачева »
Кафедра бухгалтерского учета, анализа и аудита
ДОКЛАД
«Ответственность аудиторских организаций и аудируемых лиц»
Выполнила:
студ. гр. ЭУ – 081
Пром М.Е
Проверила:
Останина Е.В
Кемерово 2011
СОДЕРЖАНИЕ
Ответственность аудитора и ее виды………………………………………………3
Дисциплинарная ответственность
Гражданско-правовая ответственность аудитора…………………………………5
Ответственность по нормам
трудового законодательства…………
Уголовная ответственность………………………………………
Ответственность за нарушение
конфиденциальности…………………………..
Ответственность перед третьими лицами в соответствии с общим правом……13
Ответственность
аудируемого лица……………………………………
СПИСОК ЛИТЕРАТУРЫ…………………………………
Ответственность аудитора и ее виды.
При выполнении своих функций аудитор должен отвечать за все аспекты своей деятельности. Он несет ответственность за качество выполнения функции засвидетельствования, снижения информационного риска для пользователей бухгалтерской отчетности и других сопутствующих аудиту услуг: консультаций в области управления и налогов, а также, если это соответствует обстоятельствам, услуг по ведению (восстановлению или систематизации) бухгалтерского учета, его компьютеризации, составлению бухгалтерской либо налоговой отчетности.
С клиентом у аудитора существуют договорные отношения. Вопрос ответственности в данном случае распадается на два:
1. Потерпел ли клиент убыток?
2. Проявил ли аудитор
небрежность при выполнении
Степень ответственности аудиторов за небрежную работу будет зависеть от способности клиента доказать: I) факт небрежности; 2) наличие дeйcтвительных yбытков вследствие небрежности аудитора.
I
I’,"" ~~l I
.;t~~
Таким образом, в целом можно сказать, что ответственность аудитора (аудиторской фирмы) существует в виде:
1) дисциплинарной
2) ответственности по отношению к клиентам;
3) гражданской ответственности перед третьими лицами;
4) уголовной ответственности.
Дисциплинарная ответственность
Дисциплинарная
Аудиторская организация и (или) аудитор, допустившие нарушение требований Закона об аудиторской деятельности, стандартов аудиторской деятельности, правил независимости аудиторов и аудиторских организаций, кодекса профессиональной этики аудиторов, подвергаются мерам дисциплинарного воздействия со стороны уполномоченного федерального органа в лице Министерства финансов РФ и (или) СРО, членом которого они являются.
Министерство финансов РФ может применить следующие меры дисциплинарного воздействия:
СРО может применить следующие меры дисциплинарного воздействия1:
Гражданско-правовая ответственность аудитора.
Гражданско-правовая ответственность аудитора или аудиторской фирмы возникает в связи с ненадлежащим выполнением аудитором или аудиторской организацией своих обязательств по договору на оказание аудиторских услуг.
Аудит является предпринимательской деятельностью, а любой предприниматель несет имущественную ответственность за неисполнение или ненадлежащее исполнение обязательств. Так и аудитор несет материальную ответственность за неквалифицированное оказание услуг по ведению бухгалтерского и налогового учета, в результате которых клиент понес убытки.
Ответственность аудиторской организации в данном случае определяется договором.
Оформляются отношения с внешними исполнителями договором возмездного оказания услуг (например, о бухгалтерском обслуживании, о бухгалтерском сопровождении)2 или договором о предоставлении персонала (аутсорсинга). Причем последний по сути также является договором оказания услуг3. И если в договоре не прописано иное, ответственность исполнителя сводится к возмещению убытков, вызванных ненадлежащим оказанием услуг4. В состав убытков включаются5:
- реальный ущерб (суммы
уплаченных налоговых штрафов,
пени за несвоевременную
- упущенная выгода (доходы, которые могла получить ваша организация, если бы не пришлось платить штраф).
При этом взыскать
с исполнителя убытки в полном
объеме ваша организация
Отвечать привлеченный исполнитель будет только за порученный ему участок работы и не более. Поэтому изначально в договоре важно предусмотреть:
- конкретный перечень
услуг, составляющих предмет
- сроки исполнения обязательств;
- порядок документооборота
между сторонами, в том числе
обязательное составление
- ответственность исполнителя
за качество предоставляемых
услуг (например, за своевременность
представления отчетности в
Убытки надо доказать7
Для взыскания с исполнителя убытков в судебном порядке ваша компания должна будет доказать, в частности:
- тот факт, что ошибки допущены именно исполнителем. Для этого понадобится заключенный с ним договор, двусторонние акты об оказании услуг, если таковые имеются. Также может помочь и ваша отчетность, подписанная исполнителем8. Но, скорее всего, для выявления недостатков в его работе придется привлекать экспертов. Сделать это можно уже в процессе рассмотрения дела в суде 9. А это дополнительные расходы. Ведь оплачивает услуги экспертов та сторона, которая ходатайствует о проведении экспертизы. Но если ваша организация выиграет спор, то эти расходы будут ей возмещены;
- размер убытков. Доказательство
- причинно-следственную
связь между убытками и
Перед тем как обращаться в суд, попытайтесь предъявить претензии исполнителю в досудебном порядке. Ведь в большинстве случаев нанятые консалтинговые и аудиторские фирмы либо помогают оспаривать налоговые доначисления, либо не доводят возникшие споры до суда и добровольно возмещают клиентам понесенные ими убытки. Основная тому причина - это забота о своей деловой репутации.
Также имейте в
виду, что, прежде чем взыскивать
уплаченные штрафы с
Взыскание убытков за некачественный аудит11.
Ответственность за некачественно
проведенный аудит имеет
- аудит – это только
проверка бухгалтерской
- цель аудита состоит
в выявлении существенных
- задачей аудита не является выявление налоговых правонарушений;
- аудит может проводиться
выборочным методом. Такой
За проверкой качества оказанных аудитором услуг ваша компания может обратиться в его СРО12. Эта проверка, в отличие от привлечения эксперта в ходе судебного разбирательства, является бесплатной. К «просчитавшемуся» аудитору могут быть применены меры дисциплинарного воздействия, вплоть до исключения из СРО13.
Ответственность по нормам трудового законодательства.
Работая в качестве сотрудника в аудиторской организации, аудитор связан с ней трудовыми отношениями. Это означает следующее (ст. 15 Кодекса законов о труде Российской Федерации):
"С аудитором заключается
трудовой договор (контракт), то
есть достигнуто соглашение
В обоих случаях, для
того чтобы привлечь аудитора - сотрудника
аудиторской организации к
Виды взысканий за нарушение трудовой дисциплины предусмотрены ст. 135 КЗоТ РФ, в которой сказано, что за нарушение трудовой дисциплины могут быть применены следующие взыскания: замечание, выговор, строгий выговор, увольнение.
Неисполнение или ненадлежащее исполнение по вине сотрудника возложенных на него трудовых обязанностей может выразиться в нарушении: правил внутреннего трудового распорядка, должностных инструкций, положений, приказов администрации, внутренних правил и стандартов и т .д.
Ответственность наступает, если его вина выражена в виде умысла- сотрудник сознавал, что совершает нарушение, и желал его совершения или сознательно допускал - или неосторожности. Неосторожность также возможна в двух формах: легкомыслие - сотрудник предвидел возможность нарушения, но самонадеянно рассчитывал его не совершить, и небрежность - сотрудник не предвидел, что совершает нарушение, хотя мог бы предвидеть последствия своих действий (бездействий).
Информация о работе Ответственность аудиторских организаций и аудируемых лиц