Ответственность аудиторских организаций и аудируемых лиц

Автор работы: Пользователь скрыл имя, 13 Октября 2013 в 11:46, доклад

Краткое описание

При выполнении своих функций аудитор должен отвечать за все аспекты своей деятельности. Он несет ответственность за качество выполнения функции засвидетельствования, снижения информационного риска для пользователей бухгалтерской отчетности и других сопутствующих аудиту услуг: консультаций в области управления и налогов, а также, если это соответствует обстоятельствам, услуг по ведению (восстановлению или систематизации) бухгалтерского учета, его компьютеризации, составлению бухгалтерской либо налоговой отчетности.

Содержание

Ответственность аудитора и ее виды………………………………………………3
Дисциплинарная ответственность………………………………………………….4
Гражданско-правовая ответственность аудитора…………………………………5
Ответственность по нормам трудового законодательства……………………….7
Уголовная ответственность…………………………………………………………8
Ответственность за нарушение конфиденциальности…………………………...12
Ответственность перед третьими лицами в соответствии с общим правом……13
Ответственность аудируемого лица……………………………………………….14
СПИСОК ЛИТЕРАТУРЫ…………………………………………………………..17

Прикрепленные файлы: 1 файл

otvetstvennost_aud_org_i_aud_lits_2.doc

— 178.00 Кб (Скачать документ)

Министерство образования

Федеральное государственное  образовательное учреждение

высшего профессионального  образования

«КУЗБАССКИЙ ГОСУДАРСТВЕННЫЙ  ТЕХНИЧЕСКИЙ

УНИВЕРСИТЕТ имени Т.Ф. Горбачева »

Кафедра бухгалтерского учета, анализа и аудита

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

ДОКЛАД

«Ответственность аудиторских организаций и аудируемых лиц»

 

 

 

 

 

 

 

 

 

Выполнила:

студ. гр. ЭУ – 081

Пром М.Е

 

Проверила:

Останина Е.В

 

 

 

 

 

 

 

 

 

Кемерово 2011

 

СОДЕРЖАНИЕ

Ответственность аудитора и ее виды………………………………………………3

Дисциплинарная ответственность………………………………………………….4

Гражданско-правовая ответственность  аудитора…………………………………5

Ответственность по нормам трудового законодательства……………………….7

Уголовная ответственность…………………………………………………………8

Ответственность за нарушение  конфиденциальности…………………………...12

Ответственность перед  третьими лицами в соответствии с  общим правом……13

Ответственность аудируемого лица……………………………………………….14

СПИСОК ЛИТЕРАТУРЫ…………………………………………………………..17

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

Ответственность аудитора и ее виды.

При выполнении своих  функций аудитор должен отвечать за все аспекты своей деятельности. Он несет ответственность за качество выполнения функции засвидетельствования, снижения информационного риска для пользователей бухгалтерской отчетности и других сопутствующих аудиту услуг: консультаций в области управления и налогов, а также, если это соответствует обстоятельствам, услуг по ведению (восстановлению или систематизации) бухгалтерского учета, его компьютеризации, составлению бухгалтерской либо налоговой отчетности.

С клиентом у аудитора существуют договорные отношения. Вопрос ответственности в данном случае распадается на два:

1. Потерпел ли клиент  убыток?

2. Проявил ли аудитор  небрежность при выполнении своих  обязанностей?

Степень ответственности  аудиторов за небрежную работу будет зависеть от способности клиента доказать: I) факт небрежности; 2) наличие дeйcтвительных yбытков вследствие небрежности аудитора.

I


I’,"" ~~l I

 

.;t~~



Таким образом, в целом  можно сказать, что ответственность  аудитора (аудиторской фирмы) существует в виде:

1) дисциплинарной ответственности;

2) ответственности по  отношению к клиентам;

3) гражданской ответственности  перед третьими лицами;

4) уголовной ответственности.

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

Дисциплинарная  ответственность

Дисциплинарная ответственность  предусмотрена Законом об аудиторской деятельности.

Аудиторская организация  и (или) аудитор, допустившие нарушение  требований Закона об аудиторской деятельности, стандартов аудиторской деятельности, правил независимости аудиторов  и аудиторских организаций, кодекса профессиональной этики аудиторов, подвергаются мерам дисциплинарного воздействия со стороны уполномоченного федерального органа в лице Министерства финансов РФ и (или) СРО, членом которого они являются.

Министерство финансов РФ может применить следующие меры дисциплинарного воздействия:

  • вынести предписание, обязывающее аудиторскую организацию устранить выявленные по результатам внешней проверки качества ее работы нарушения и устанавливающее сроки устранения таких нарушений;
  • вынести предупреждение в письменной форме о недопустимости нарушения требований Закона об аудиторской деятельности, федеральных стандартов аудиторской деятельности, правил независимости аудиторов и аудиторских организаций, кодекса профессиональной этики аудиторов;
  • направить СРО, членом которой является аудиторская организация, обязательное для исполнения предписание о приостановлении членства аудиторской организации в СРО;
  • направить СРО, членом которой является аудиторская организация, обязательное для исполнения предписание об исключении аудиторской организации из СРО.

СРО может применить следующие меры дисциплинарного воздействия1:

  • вынести предписание, обязывающее члена СРО устранить выявленные по результатам внешней проверки качества его работы нарушения и устанавливающее сроки устранения таких нарушений;
  • вынести члену СРО предупреждение в письменной форме о недопустимости нарушения требований Закона об аудиторской деятельности, стандартов аудиторской деятельности, правил независимости аудиторов и аудиторских организаций, кодекса профессиональной этики аудиторов;
  • наложить штраф на члена СРО;
  • принять решение о приостановлении членства аудиторской организации, аудитора в СРО на срок до устранения ими выявленных нарушений, но не более 180 календарных дней со дня, следующего за днем принятия решения о приостановлении членства;
  • принять решение об исключении аудиторской организации, аудитора из членов СРО;
  • применить иные установленные внутренними документами СРО меры.

 

 

Гражданско-правовая ответственность аудитора.

Гражданско-правовая ответственность аудитора или аудиторской фирмы возникает в связи с ненадлежащим выполнением аудитором или аудиторской организацией своих обязательств по договору на оказание аудиторских услуг.

Аудит является предпринимательской  деятельностью, а любой предприниматель несет имущественную ответственность за неисполнение или ненадлежащее исполнение обязательств. Так и аудитор несет материальную ответственность за неквалифицированное оказание услуг по ведению бухгалтерского и налогового учета, в результате которых клиент понес убытки.

Ответственность аудиторской организации в данном случае определяется договором.

Оформляются отношения  с внешними исполнителями договором  возмездного оказания услуг (например, о бухгалтерском обслуживании, о бухгалтерском сопровождении)2 или договором о предоставлении персонала (аутсорсинга). Причем последний по сути также является договором оказания услуг3. И если в договоре не прописано иное, ответственность исполнителя сводится к возмещению убытков, вызванных ненадлежащим оказанием услуг4. В состав убытков включаются5:

- реальный ущерб (суммы  уплаченных налоговых штрафов,  пени за несвоевременную уплату  налогов и иные расходы, связанные  с некачественной работой исполнителя);

- упущенная выгода (доходы, которые могла получить ваша  организация, если бы не пришлось платить штраф).

 При этом взыскать  с исполнителя убытки в полном  объеме ваша организация сможет, если в договоре размер его  ответственности не ограничен  (например, не снижен до суммы  реального ущерба или полученного  вознаграждения за свои услуги)6. Также в договоре может быть установлена ответственность в виде штрафа за нарушение обязательств. Тогда исполнитель заплатит лишь такой штраф.

Отвечать привлеченный исполнитель будет только за порученный ему участок работы и не более. Поэтому изначально в договоре важно предусмотреть:

- конкретный перечень  услуг, составляющих предмет договора;

- сроки исполнения  обязательств;

- порядок документооборота  между сторонами, в том числе  обязательное составление описей  передаваемых документов и информации;

- ответственность исполнителя  за качество предоставляемых  услуг (например, за своевременность  представления отчетности в контролирующие  органы, за соответствие ведения  учета действующему законодательству, за правильность оформления первичной документации, начисления налогов и т.п.).

Убытки надо доказать7

Для взыскания с исполнителя  убытков в судебном порядке ваша компания должна будет доказать, в  частности:

- тот факт, что ошибки  допущены именно исполнителем. Для  этого понадобится заключенный с ним договор, двусторонние акты об оказании услуг, если таковые имеются. Также может помочь и ваша отчетность, подписанная исполнителем8. Но, скорее всего, для выявления недостатков в его работе придется привлекать экспертов. Сделать это можно уже в процессе рассмотрения дела в суде 9. А это дополнительные расходы. Ведь оплачивает услуги экспертов та сторона, которая ходатайствует о проведении экспертизы. Но если ваша организация выиграет спор, то эти расходы будут ей возмещены;

- размер убытков. Доказательством будут служить платежки об уплате штрафов, решения о привлечении к ответственности;

- причинно-следственную  связь между убытками и действиями  исполнителя. К примеру, в одном  из судебных решений суд посчитал, что в причинении убытков в  виде штрафа за несвоевременное представление декларации в ИФНС виноват сам клиент. Так как он не забрал у аудитора декларацию, подготовленную в последний день срока ее подачи, и не представил ее в ИФНС в срок10.

 Перед тем как  обращаться в суд, попытайтесь  предъявить претензии исполнителю в досудебном порядке. Ведь в большинстве случаев нанятые консалтинговые и аудиторские фирмы либо помогают оспаривать налоговые доначисления, либо не доводят возникшие споры до суда и добровольно возмещают клиентам понесенные ими убытки. Основная тому причина - это забота о своей деловой репутации.

 Также имейте в  виду, что, прежде чем взыскивать  уплаченные штрафы с исполнителя,  нужно попробовать оспорить привлечение  к ответственности. Возможно, что  не правы как раз налоговики. Если же этого не сделать, то суд может посчитать недоказанным то, что убытки у вас появились именно по вине исполнителя.

Взыскание убытков за некачественный аудит11.

Ответственность за некачественно  проведенный аудит имеет некоторую  специфику. Состоит она в том, что наказать аудитора за необнаружение каких-либо недочетов в вашей отчетности практически невозможно, и связано это, в частности, со следующим:

- аудит – это только  проверка бухгалтерской отчетности  в целях выражения мнения о  ее достоверности. Поэтому аудитор отвечает только за свое заключение, которое само по себе никак не влияет на уплату налогов, а также на составление и представление отчетности;

- цель аудита состоит  в выявлении существенных искажений  бухгалтерской отчетности. При этом  то, что является существенным, аудитор оценивает по своему профессиональному суждению;

- задачей аудита не  является выявление налоговых  правонарушений;

- аудит может проводиться  выборочным методом. Такой метод  предполагает проверку не всех  хозяйственных операций заказчика за определенный период, а только их части.

За проверкой качества оказанных аудитором услуг ваша компания может обратиться в его  СРО12. Эта проверка, в отличие от привлечения эксперта в ходе судебного разбирательства, является бесплатной. К «просчитавшемуся» аудитору могут быть применены меры дисциплинарного воздействия, вплоть до исключения из СРО13.

                                        

Ответственность по нормам трудового законодательства.

Работая в качестве сотрудника в аудиторской организации, аудитор связан с ней трудовыми отношениями. Это означает следующее (ст. 15 Кодекса законов о труде Российской Федерации):

"С аудитором заключается  трудовой договор (контракт), то  есть достигнуто соглашение между  аудитором и аудиторской организацией, по которому аудитор обязуется выполнять работу по определенной специальности, квалификации или должности с подчинением правилам внутреннего трудового порядка, а аудиторская организация обязуется выплачивать аудитору заработную плату и обеспечивать условия труда, предусмотренные законодательством о труде, коллективным договором и соглашением сторон".

В обоих случаях, для  того чтобы привлечь аудитора - сотрудника аудиторской организации к какому-либо виду ответственности, необходимо соблюдать  предписанные КЗоТ РФ процедуры.

Виды взысканий за нарушение трудовой дисциплины предусмотрены  ст. 135 КЗоТ РФ, в которой сказано, что за нарушение трудовой дисциплины могут быть применены следующие взыскания: замечание, выговор, строгий выговор, увольнение.

Неисполнение или ненадлежащее исполнение по вине сотрудника возложенных на него трудовых обязанностей может выразиться в нарушении: правил внутреннего трудового распорядка, должностных инструкций, положений, приказов администрации, внутренних правил и стандартов и т .д.

Ответственность наступает, если его вина выражена в виде умысла- сотрудник сознавал, что совершает нарушение, и желал его совершения или сознательно допускал - или неосторожности. Неосторожность также возможна в двух формах: легкомыслие - сотрудник предвидел возможность нарушения, но самонадеянно рассчитывал его не совершить, и небрежность - сотрудник не предвидел, что совершает нарушение, хотя мог бы предвидеть последствия своих действий (бездействий).

Информация о работе Ответственность аудиторских организаций и аудируемых лиц